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2026年全国税务师税法(一)真题答案及解析(考生回忆版)更新中

2026-11-15 03:21

2026年全国税务师《税法》一，部分真题答案（11月14日考生回忆版），有一定误差，请考生自行甄别。

2026年税务师税法（一）

一、单项选择题（每题1 .5分，共60分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）

1．下列行为应缴纳车辆购置税的是（）。

A．购置叉车自用

B．购置推土机自用

C．购置电动摩托车自用

D．中奖取得的小汽车自用

【答案】D

【解析】本题考查车辆购置税的征税范围。该税实行列举征税，应税车辆限于汽车、有轨电车、汽车挂车和排气量一百五十毫升以上的摩托车四类；未落入这四类的，即使具备车辆形态也不课税。厂矿内部作业使用的叉车、推土机等机械，城市轨道交通运输车辆，以及电动摩托车，都不在应税范围之内。A、B两项属厂内作业机械，C项电动摩托车被排除在应税摩托车的排气量口径之外，取得后自用均不产生纳税义务。D项虽以中奖方式取得，仍属取得汽车并自用，应税事实成立，故正确答案为D。

2．我国有权制定税收法律的机关是（）。

A．国务院 B．国家税务总局 C．省级人民政府 D．全国人大及其常委会

【答案】D

【解析】本题考查税收立法权限的划分。税收法律位阶最高，制定权专属于立法机关：按立法权限分工，只有全国人民代表大会及其常务委员会有权制定和修改税收法律，现行各实体税法与《税收征收管理法》均出自这一层级。国务院的权限是制定行政法规，如各税种暂行条例；税务主管部门制定部门规章；省级人民政府在授权范围内制定地方规章。A、B、C三项所出文件都不具备法律位阶，不能称为税收法律，故正确答案为D。

3．下列生产生活服务中，属于增值税“物流辅助服务”的是（）。

A．会议展览服务B．工程勘探服务 C．装卸搬运服务 D．信息系统服务

【答案】C

【解析】本题考查增值税税目中的物流辅助服务。该子目的共同特征是自身并不直接承运，而是围绕承运环节提供配套作业：航空、港口码头与场站三类属于运输枢纽上的地面保障，打捞救助属于运输途中的应急处置，仓储与收派属于货物在途的存放和末端投递，装卸搬运属于运输两端的货物流转，七类作业一并归入本子目。A项会议展览服务的落点是文化创意服务；B项工程勘探服务的落点是建筑服务项下的勘察勘探；D项信息系统服务的落点是信息技术服务，三者均不属本子目的配套作业。C项装卸搬运服务正是本子目直接列名的作业，故正确答案为C。

4．下列不属于土地增值税可扣除的转让相关支出的是（）。

A．安置拆迁房费B．前期工程设计费 C．基础设施费 D．土地闲置费

【答案】D

【解析】本题考查土地增值税的扣除项目范围。计算增值额时可扣除取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、房地产开发费用、与转让房地产有关的税金以及加计扣除。房地产开发成本包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费和开发间接费用。A项安置拆迁房费属于拆迁补偿费，B项前期工程设计费属于前期工程费，C项基础设施费系直接列名项目，三者均可据实扣除。D项土地闲置费系土地闲置被征收的款项，不属于开发成本，不得在计算土地增值税时扣除，故正确答案为D。

5．下列业务中，属于增值税销售服务的是（）。

A．供热公司销售的热力 B．建筑公司销售的钢材

C．铁路公司提供的旅客运输服务D．白酒公司销售的粮食白酒

【答案】C

【解析】本题考查增值税应税交易中销售货物与销售服务的界分。销售货物指向他人转让有形动产的所有权；销售服务则是提供交通运输、邮政、电信、建筑、金融、现代服务、生活服务等各类服务行为，标的是劳务而非物。

A项热力、B项钢材、D项粮食白酒都是有形动产，转让其所有权属销售货物；其中热力虽无形，仍被增值税法明确归入货物范围，粮食白酒与钢材更无疑义。C项旅客运输服务属交通运输服务项下的子目，标的为运送行为，故正确答案为C。

6．某市政公司为增值税一般纳税人，2026年3月取得其他建筑服务——园林绿化服务收入50万元，挖掘设备租赁收入30万元（不配备操作人员），上述收入均不含税且分别核算。该公司当月增值税销项税额为 ()万元。

A．8.4 B．6.9 C．4.8 D．7.2

【答案】A

【解析】本题考查兼营不同税率业务时增值税销项税额的计算。园林绿化服务属于建筑服务中的其他建筑服务，适用9%税率；挖掘设备出租不配备操作人员，经营实质是对外出租有形动产，适用13%税率。题中两类业务的销售额已分开计价、各自按不含税金额入账，因此应当分别适用各自税率，再合并计税：销项税额＝50×9%＋30×13%=4.5＋3.9＝8.4（万元）。B项6.9万元系把两笔收入统一按9%换算的结果，C项4.8万元与D项7.2万元同样没有按业务性质拆分税率，属兼营未分别适用税率的误算，故正确答案为A。

7．下列情形中，视同增值税应税交易的是（）。

A．员工为受雇单位或者雇主提供取得工资、薪金的服务

B．依照法律规定被征收、征用而取得的补偿

C．个体工商户无偿转让货物

D．收取行政事业性收费、政府性基金

【答案】C

【解析】本题考查增值税视同应税交易与不征税情形的区分。视同应税交易指的是形式上不完全具备有偿销售外观、但税法要求按应税交易处理的行为，典型如单位和个体工商户将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费，以及单位和个人无偿转让货物、无形资产、不动产和金融商品。A项是雇员为本单位提供劳务取得工资薪金的雇员服务，B项是财产被依法征收、征用后取得的补偿，D项是行政事业性收费与政府性基金的收取，三者均由税法明文列为不征税项目，不进入视同应税交易的范围。C项个体工商户无偿转让货物，正是无偿转让货物的列名情形，故正确答案为C。

8．甲公司为A市增值税一般纳税人，2026年3月出租其在B市于2021年购买的房产，取得含税租金100万元。甲公司应在B市预缴增值税（）万元。

A．2.91 B．2.75 C．4.59 D．2.86

【答案】B

【解析】本题考查跨地区出租不动产的增值税预缴。该房产购于2021年，属2016年4月30日之后取得的不动产，一般纳税人出租此类不动产适用一般计税方法，税率9%。房产所在地与机构所在地不在同一县市区的，纳税人应当向房产坐落地预缴，预征率为3%，预缴税款以含税租金按9%换算为不含税销售额后乘预征率。计算式为100÷（1+9%）×3%＝91.7431×3%＝2.75（万元）。A项2.91万元系按5%征收率换算或误用3%直接乘含税额，C项4.59万元系按5%预征率计算，D项2.86万元系以3%直接乘含税租金100万元，三者均属预征率或计税依据取错，故正确答案为B。

9．下列关于单用途商业预付卡增值税规定的说法中，正确的是（）。

A．售卡方可以向购卡人开具增值税专用发票

B．售卡方销售单用途卡时，取得的预收资金应缴纳增值税

C．持卡人使用单用途卡购买货物时，货物的销售方不缴纳增值税

D．售卡方因发行单用途卡并办理相关资金收付结算业务取得的手续费，应按规定缴纳增值税

【答案】D

【解析】本题考查单用途商业预付卡的发票管理与纳税义务节点。预付卡业务的关键在于把资金收付与货物销售拆成两个环节：售卡或充值时只是预收资金，尚未发生真实销售，故该环节不产生增值税纳税义务；真正的纳税义务落在持卡人实际购货、销售方交付货物之时。选项A错误，售卡方能开出的只有普通发票，专用发票一律不得出具，否则会凭空造出一条没有真实交易的抵扣链条。选项B错误，销售单用途卡或接受充值取得的预收资金不缴纳增值税。选项C错误，持卡人持卡购货时，货物销售方仍应按现行规定缴纳增值税，且不得向持卡人开具发票。选项D正确，售卡方因发卡并办理资金收付结算取得的手续费、结算费、服务费、管理费等，属于提供经纪代理性质的服务，应按现行规定缴纳增值税。故正确答案为D。

10．下列关于增值税起征点的表述中，正确的是（）。

A．以一个月为一个计税期间的，起征点为月销售额9万元

B．以一个季度为一个计税期间的，起征点为季度销售额20万元

C．按次纳税的，起征点为每次（日）销售额800元

D．自然人出租不动产，一次性收取租金的，以对应租赁期月均分摊的租金确定月销售额

【答案】D

【解析】本题考查增值税起征点的三档标准及自然人出租不动产的特殊口径。现行起征点按月、按季、按次三种计税期间分别设定：按月计税的为月销售额10万元，按季计税的为季度销售额30万元，按次纳税的为每次（日）销售额1000元，三个数字须成组记忆。选项A的9万元低于现行标准，选项B的20万元低于现行标准，选项C的800元低于现行标准，均属把标准记小。选项D正确，其他个人采取一次性收取租金形式出租不动产的，可在对应的租赁期内平均分摊租金，按分摊后的月租金收入判断是否达到起征点，这一口径解决了收租期与实际租赁期错配的问题。故正确答案为D。

11．下列关于增值税一般纳税人长期资产进项税额抵扣的表述中，正确的是（）。

A．取得长期资产专用于一般计税方法计税项目的，对应的进项税额可以全额从销项税额中抵扣

B．取得长期资产专用于简易计税方法计税项目的，对应的进项税额允许从销项税额中抵扣

C．购进原值超过500万元的单项长期资产既用于一般计税项目又用于免征增值税项目，进项税额不得从销项税额中抵扣

D．购进长期资产用于生产免税项目，进项税额可以抵扣

【答案】A

【解析】本题考查长期资产进项税额的抵扣规则，判断枢纽是资产用途是专用还是混用。长期资产指固定资产、无形资产和不动产，其进项税额能否抵扣取决于该资产服务的项目性质。选项A正确，专用于一般计税方法计税项

目的长期资产，对应进项税额可以全额抵扣，这是抵扣规则的基本形态。选项B、D错误，专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等法定不得抵扣情形的，对应进项税额一律不得抵扣，用途专一没有拆分空间。选项C错误，单项原值高于500万元的长期资产，一边服务一般计税项目、一边服务免税项目的，属混用而非专用，购进当期即可全额抵扣，此后在混用的年度里逐年调整，并非一律不得抵扣。故正确答案为A。

12．甲制造业企业为增值税一般纳税人，2026年2月期末核算的增值税留抵税额为300万元，该企业符合增值税留抵退税条件并申请留抵退税，进项构成比例为90%。甲企业2026年3月可申请退还的留抵税额为（）万元。

A．270 B．260 C．320 D．275

【答案】A

【解析】本题考查增值税留抵退税的退税额计算。允许退还的留抵税额等于当期期末留抵税额乘以进项构成比例，再乘以100%，其中进项构成比例是已抵扣的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、完税凭证等法定扣税凭证所注明的税额占同期已抵扣进项税额合计的比重，设置该比例是为了把可退税额限定在有合法扣税凭证支撑的部分。本题期末留抵税额300万元、进项构成比例90%，代入公式即300×90%＝270（万元）。选项C的320万元超出期末留抵税额本身，退款不可能大于留抵数；选项B的260万元与选项D的275万元均无对应的计算依据，属随意拼凑。故正确答案为A。

13．下列各项中，属于税法基本原则的是（）。

A．法律不溯及既往原则 B．程序优于实体原则

C．实质课税原则 D．实体从旧、程序从新原则

【答案】C

【解析】本题考查税法基本原则与税法适用原则的分野。基本原则贯穿税收立法与执法全过程，回答税应该怎么定，包括税收法律主义、税收公平主义、税收合作信赖主义和实质课税原则四项；适用原则只在法律适用发生冲突时起作用，回答条文打架时听谁的，包括法律优位、法律不溯及既往、新法优于旧法、特别法优于普通法、实体从旧程序从新、程序优于实体六项。选项A、B、D均属适用原则，解决的是新旧法与程序实体之间的适用顺序问题。选项C正确，实质课税原则要求透过形式外观按经济实质确定纳税义务，属基本原则。故正确答案为C。

14．甲烟厂为增值税一般纳税人，生产销售卷烟。2026年3月销售卷烟100箱，不含税调拨价格68元/条，税务机关核定的最低计税价格为64.5元/条，同类卷烟批发价格70元/条，批发毛利率10%。甲烟厂该笔业务应缴纳的消费税为（）万元。

A．52.35 B．91.42 C．62.7 D．103.5

【答案】C

【解析】本题考查卷烟生产环节复合计税的税额计算。卷烟实行从价与从量复合计征，计量单位须先换算：每标准箱250标准条、每标准条200支。税率判断看每标准条调拨价格是否达到70元：达到及以上的适用56%，未达到的适用36%。本题调拨价格68元/条，低于70元，故从价税率取36%。同时68元高于税务机关核定的最低计税价格64.5元，计税依据按实际调拨价格确定，无需调高。从价税额＝68×250×100×36%＝61.2（万元）；从量税额=0.003×200×250×100＝1.5（万元）；合计62.7万元。选项中91.42万元系误用56%税率并按最低计税价格计算，52.35万元与103.5万元均属税率或计税依据取错。批发价格与批发毛利率反映批发环节，该环节消费税由批发企业缴纳，与生产环节的甲烟厂无关。故正确答案为C。

15．下列消费品中，在零售环节缴纳消费税的是（）。

A．卷烟 B．白酒 C．金银首饰 D．高档化妆品

【答案】C

【解析】消费税的纳税环节按品目分布，多数应税消费品在生产、委托加工或进口环节一次征收，少数品目把环节后移。卷烟在生产环节缴纳之外，另在批发环节加征一道；白酒与高档化妆品均在生产、委托加工、进口环节缴

纳，零售环节不再征收，选项A、B、D的环节均早于零售。金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品则由国务院规定改在零售环节征收，超豪华小汽车另在零售环节加征一道。本题只有金银首饰落在零售环节。故正确答案为C。

16．下列关于城市维护建设税的说法中，正确的是（）。

A．进口货物缴纳增值税的，同时征收城市维护建设税

B．出口退还增值税的，同时退还城市维护建设税

C．计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额

D．纳税人适用的税率一律为7%

【答案】C

【解析】城市维护建设税是附加税，随增值税、消费税附征，抓住三个要点即可逐项排除。一是进口不征、出口不退：海关对进口货物代征的增值税、消费税不附征城建税，出口货物退还增值税、消费税时已缴的城建税也不退还，选项A、B与这两条相反。二是计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额，这是该税的固有定义，选项C成立。三是税率按纳税人所在地分三档，市区7%、县城和镇5%、不在市区县城或镇的1%，并非一律7%，选项D不成立。故正确答案为C。

二、多项选择题（每题2分，共40分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）

17．下列关于黄金交易的增值税表述中，正确的有（）。

A．在上海黄金交易所登记的客户，通过上海黄金交易所购入标准黄金，上海黄金交易所免征增值税

B．会员单位在上海黄金交易所交易标准黄金，未发生实物分割出库的，实行增值税即征即退

C．黄金生产单位出口黄金不退税

D．黄金生产单位进口黄金（包括标准黄金），免征进口环节增值税

E．卖出方会员单位通过上海黄金交易所销售标准黄金，免征增值税

【答案】ACDE

【解析】本题考查黄金交易的增值税政策，判断支点是场内交易与实物交割两个环节分别适用何种待遇。场内交易环节的政策定位是免税：会员单位或客户在两家交易所卖出标准黄金，一律免征增值税；只要没有出现实物交割出库，交易所自身也不产生纳税义务。一旦货物真正出库，改由交易所按实际成交价格代开专用发票，同时对卖出方实行即征即退。选项B错误，把未交割出库这一免税情形错记为即征即退，混淆了两个环节。选项A、E正确，分别对应买入方与卖出方在交易所场内的免税待遇。选项C正确，出口黄金适用免税但不退税，这是黄金政策的特殊之处。选项D正确，进口黄金含标准黄金，免征进口环节增值税。故正确答案为A、C、D、E。

18．下列各项中，属于税法适用原则的有（）。

A．新法优于旧法B．实体从旧、程序从新 C．普通法优于特别法D．程序优于实体

E．法律不溯及既往

【答案】ABDE

【解析】本题考查税法适用原则的构成。适用原则的功能是在同位阶规范相互冲突时给出取舍顺序，共六项：法律优位、法律不溯及既往、新法优于旧法、特别法优于普通法、实体从旧程序从新、程序优于实体。选项A正确，同一事项新旧规定不一致时按新法执行。选项B正确，实体权利义务按旧法、征管程序按新法。选项D正确，程序是实体权利实现的保障，程序违法足以推翻实体结论，故程序优先。选项E正确，新法原则上不回溯已经终局的事项。选项C错误，方向恰好相反，应为特别法优于普通法，特别规定针对特定事项作出，比一般规定更贴合事实，适用上优先。故正确答案为A、B、D、E。

19．下列情形中，应当进行土地增值税清算的有（）。

A．直接转让土地使用权

B．房地产开发项目全部竣工、完成销售

C．取得销售（预售）许可证满两年仍未销售完毕

D．整体转让未竣工决算的房地产开发项目

E．已竣工验收的房地产开发项目全部出租

【答案】ABD

【解析】本题考查土地增值税清算的启动条件，须区分纳税人应当清算与税务机关可要求清算两类。应当清算的三项是刚性义务：房地产开发项目全部竣工并完成销售、整体转让未竣工决算的开发项目、直接转让土地使用权。选项A、B、D分别对应这三项，均属应当清算。税务机关可要求清算的情形另有一组：已竣工验收项目已转让面积占可售面积85%以上，或未达85%但剩余部分已出租自用；取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕；申请注销税务登记但未办理清算手续。选项C的两年不满足三年的年限要求，选项E属可要求清算而非应当清算，两者均不选。故正确答案为A、B、D。

20．下列关于车辆购置税的说法中，正确的有（）。

A．车辆购置税的纳税义务发生时间为购置应税车辆的当日

B．应向车辆登记管理部门申报纳税

C．应自纳税义务发生之日起六十日内申报纳税

D．购置已缴纳车辆购置税的车辆，不再缴纳车辆购置税

E．将已缴纳车辆购置税的车辆退回生产企业，可以申请返还10%的车辆购置税

【答案】ACD

【解析】本题考查车辆购置税的纳税义务时点、征管机关与退税规则。车辆购置税实行一次课征，购置已税车辆不再重复征税，这是把握本题的总纲。选项A正确，纳税义务发生时间为购置应税车辆的当日，以取得并自用为标志。选项C正确，纳税人应自纳税义务发生之日起六十日内申报缴纳，该期限是固定期间。选项D正确，一次性课征决定了已税车辆再转让不再产生新的纳税义务。选项B错误，车购税由税务机关征收，不是向车辆登记管理部门缴纳，登记环节只是核对完税信息。选项E错误，退税额以已缴税款为基准，自缴税之日至申请退税之日每满一年扣减10%，是逐年递减而非一律返还10%。故正确答案为A、C、D。

21．下列进口货物和物品中，适用关税专项优惠的有（）。

A．消防救援物品

B．科普用品

C．科教用品

D．不具有商业价值的样本

E．暂时入境的货物

【答案】ABC

【解析】本题考查关税优惠的分类，关键是分清专项优惠、法定减免与暂时免税三条不同路径。专项优惠由国务院针对特定用途、特定领域另行规定，现行有效的专项优惠按用途划线，大致可分几组：面向教育与科研的科教用品、科普用品，面向特定群体的残疾人专用品，面向公益的慈善捐赠物资，面向产业的重大技术装备与集成电路、软件，以及面向公共安全的消防救援设备。选项A、B、C均在这份列举名单之内，适用专项优惠。选项D错误，无商业价值的广告品和货样属法定减免，依据是海关法而非专项政策。选项E错误，暂时入境货物适用的是暂时免税，凭担保放行、限期复运出境，与专项优惠不是同一制度。故正确答案为A、B、C。

22．下列情形中，适用环境保护税免税规定的有（）。

A．船舶排放应税污染物

B．机动车排放应税污染物

C．居民排放生活污水

D．农业生产（非规模化养殖）排放应税污染物

E．依法设置的生活垃圾集中处理场所，排放应税污染物未超过国家和地方规定的排放标准

【答案】ABDE

【解析】本题考查环境保护税免税与不征税范围的界分。环境保护税法第十二条列了四类免税情形：农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的；机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的；依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物不超过国家和地方规定排放标准的；纳税人综合利用的固体废物符合国家和地方环境保护标准的。据此逐项对照：选项A、B的船舶与机动车均属流动污染源，落在第二类情形，属免税；选项D的农业生产非规模化养殖排放，落在第一类情形，属免税；选项E的集中处理场所达标排放，落在第三类情形，属免税。选项C的居民个人生活排放，因居民不属于环境保护税的纳税人，根本不构成纳税义务，属不征税范围而非免税。故正确答案为A、B、D、E。

23．下列各项中，不属于教育费附加计费基数的有（）。

A．国内经营环节实际缴纳的增值税和消费税 B．进口环节缴纳的增值税

C．进口环节缴纳的消费税D．缴纳的关税

E．被加收的罚款和滞纳金

【答案】BCDE

【解析】本题考查教育费附加的计费依据。教育费附加以纳税人国内经营环节实际缴纳的增值税、消费税税额之和为计费基数，按3%征收，其性质是附加于主税之上的专项收费，主税不缴则附加无从产生。选项A正是法定基数本身，属于是而非不属于，故不选。选项B、C错误入选，进口环节缴纳的增值税和消费税不属计费基数，进口环节只就货物本身课税，不再叠加附加。选项D错误入选，关税是独立税种，不在附加的计费范围内。选项E错误入选，罚款和滞纳金是对违法行为的惩戒，不是主税税额，若计入基数会形成以罚计费的重复负担。故正确答案为B、C、

D、E。

24．下列情形中，不属于增值税视同应税交易的有（）。

A．将自产货物无偿赠送给客户 B．将外购货物用于职工福利

C．将自产货物用于对外投资 D．将外购货物分配给股东

E．将自产货物用于在建工程

【答案】BCDE

【解析】增值税法把视同应税交易收缩为三类：将自产或者委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；无偿转让货物；无偿转让无形资产、不动产或者金融商品。逐项对照即可分辨。选项A将自产货物无偿赠送客户，正落在无偿转让货物一类，属于视同应税交易。选项B的外购货物用于职工福利，视同条款只覆盖自产和委托加工，外购用于集体福利走的是进项税额不得抵扣的路径，不靠视同条款调整。选项C、D分别以自产货物对外投资、以外购货物分配给股东，都取得了对价，按销售处理即可，无须借助视同。选项E的自产货物用于在建工程，货物仍在本企业内部流转，未流出纳税主体，同样不作销售。故正确答案为B、C、D、E。

25．关于消费税纳税义务发生时间，下列说法正确的有（）。

A．分期收款方式销售高档手表，以合同约定的收款日为纳税义务发生时间

B．分期收款方式下提前全额开具发票的，以开票当天为纳税义务发生时间

C．分期收款方式下以发出货物的当天为纳税义务发生时间

D．预收货款方式销售应税消费品，以发出应税消费品的当天为纳税义务发生时间

E．委托加工应税消费品，以纳税人提货的当天为纳税义务发生时间

【答案】ADE

【解析】消费税纳税义务发生时间随结算方式而定，判断时先看有没有书面合同约定的收款日。赊销和分期收款方式下，纳税义务落在书面合同约定的收款日当天；合同未约定收款日或者根本没有书面合同的，才落到发出应税消费品的当天。选项A与此一致；选项C把发货日当成一般规则，跳过了合同约定这一前置条件。选项B主张提前全额开票即产生纳税义务，本卷按合同约定收款日认定，不采该说法。预收货款方式下，货物发出即为纳税义务发生，选项D与规定一致。委托加工由受托方在交货时代收代缴，纳税人提货当天产生纳税义务，选项E与规定一致。故正确答案为A、D、E。

三、计算分析题

计算题

甲汽车制造商生产销售纯电动乘用车和燃油乘用车，下设全资子公司乙公司为直营零售店，乙公司为增值税一般纳税人。2026年3月发生下列业务：（1）甲销售A型乘用车3000辆给非关联单位，不含税售价20万元/辆；销售7000辆给乙公司，不含税售价18万元/辆；另移送2辆给本厂管理部门使用。（2）甲销售B型燃油乘用车4000辆给乙公司，含税售价98万元/辆；乙公司当期直接销售1000辆给终端消费者，含税售价110万元/辆。（3）甲生产销售C型纯电动乘用车500辆给乙公司，含税售价80万元/辆，乙公司已全部销售给消费者，含税售价102万元/辆。已知：A型乘用车当期平均不含税售价18.6万元/辆，消费税税率5%；B型燃油乘用车消费税税率25%。

26．业务（1）甲应缴纳的消费税为多少万元？

【参考作答】

按本卷给定条件计算。

业务（1）包含三笔：对非关联单位销售3000辆、对全资子公司销售7000辆、移送本厂管理部门2辆。消费税以生产销售环节的销售额为计税依据，销售给关联的子公司同样属于对外销售，按实际售价计税；自产应税消费品移送本厂管理部门使用，不属于连续生产应税消费品的情形，应在移送环节视同销售，按同类应税消费品当期平均售价计税。

第一笔：3000×20×5%＝3000（万元）。

第二笔：7000×18×5%＝6300（万元）。

第三笔：2×18.6×5%＝1.86（万元）。

合计3000＋6300＋1.86＝9301.86（万元）。

27．业务（2）甲应缴纳的消费税为多少万元？

【参考作答】

按本卷给定条件计算。

甲对乙公司销售B型燃油乘用车4000辆，含税售价98万元/辆，消费税以不含增值税的销售额为计税依据，B型车适用25%比例税率。

每辆不含税售价＝98÷（1＋13%）＝86.7257（万元）；每辆应纳消费税＝86.7257×25%＝21.6814（万元）。