2025年真题试卷---中级会计实务

四季读书网 2026-08-09 10:56:30 2 0

2025年真题试卷---中级会计实务

一、单项选择题1.2×25 年 1 月 1 日，甲公司以银行存款 2 100 万元对乙公司进行投资，取得乙公司有表决权的持股比例为 30%，甲、乙公司约定，乙公司分别在 2×25 年 12 月 31 日、2×26 年 12 月 31 日，以固定价格 750 万元、1 600 万元向甲公司赎回 10%、20% 的有表决权的股份。2×25 年 1 月 10 日相关手续已办理完毕，甲公司将该投资作为债权性投资来核算，甲公司该处理符合的会计信息质量要求是（）。

A. 重要性 B. 实质重于形式 C. 可比性 D. 谨慎性

2.下列属于会计政策变更的是（）。

A. 存货的计价方法由先进先出法改为移动加权平均法

B. 将成本模式计量的投资性房地产的净残值率由5%变为3%

C. 固定资产的折旧方法由年限平均法改为年数总和法

D. 将无形资产的预计使用年限由10年变更为6年

3.企业对投资性房地产日常发生的维护费计入的报表项目是（）。 A. 投资性房地产 B. 营业成本 C. 在建工程 D. 管理费用

4.甲公司于 2×22 年 11 月为乙公司向丙银行借入的金额为 500 万元、期限为 2 年的借款提供全额担保，同时，乙公司的母公司为甲公司提供担保。截至 2×24 年 12 月，乙公司尚未偿还该银行借款，丙银行向甲公司提起诉讼。截至 2×24 年末，人民法院尚未作出判决，甲公司律师认为其败诉的可能性为 75%，预计赔偿金额为 500 万元，同时，甲公司很可能从乙公司的母公司获得 400 万元的赔偿。下列关于甲公司该债务担保的表述中，正确的是（）。

A. 甲公司应确认100万元营业外支出

B. 甲公司应确认500万元预计负债

C. 甲公司应确认400万元其他应收款

D. 甲公司仅在附注中披露该或有负债的有关信息

5.2×25 年 1 月 1 日，甲公司为建造厂房从银行取得专门借款；2×25 年 2 月 10 日，甲公司向乙公司赊购一批物资；2×25 年 3 月 1 日，厂房开工进行实体建造；2×25 年 3 月 15 日，支付第一笔工程款项。甲公司开始资本化的日期为（）。

A. 2×25年3月1日 B. 2×25年3月15日

C. 2×25年1月1日 D. 2×25年2月10日

6.甲公司系增值税一般纳税人，2×24 年 1 月 1 日购入原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为 1 000 万元，增值税税额为 130 万元。在入库前发生挑选整理费 2 万元，入库前发现数量短缺 5%，经查证符合合理损耗。不考虑其他因素，甲公司原材料的入账成本是（）万元。 A. 951.9 B. 1002 C. 1130 D. 1132

7.2×24 年 8 月 10 日，甲公司购入一台设备，其初始入账金额为 480 万元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 0，采用年限平均法计提折旧。根据相关税收优惠政策，甲公司选择在购入的当年一次性将 480 万元在计算应纳税所得额时扣除。甲公司适用的所得税税率为 25%，预计未来期间不会发生变化。不考虑其他因素，2×24 年 12 月 31 日，甲公司因该设备应确认的递延所得税负债金额为（）万元。

A. 120 B. 110 C. 112 D. 0

8.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%。2×23 年 12 月 1 日，甲公司购入一项需要安装的固定资产，取得的增值税专用发票上注明的价款为 3 000 万元，增值税税额为 390 万元。安装过程中，领用账面价值为 90 万元、公允价值为 100 万元的自产产品，另发生安装费用 10 万元。 2×23 年 12 月 31 日，该固定资产安装完毕并达到预定可使用状态，预计使用年限为 10 年，预计净残值率为 5%，采用双倍余额递减法计提折旧。甲公司该固定资产 2×24 年应计提的折旧金额为（）万元。

A. 620 B. 622 C. 589 D. 624.6

9.2×23 年 7 月 1 日，甲公司购入行政管理用 M 软件，其初始入账成本为 300 万元，预计使用寿命为 5 年，预计净残值为 0，采用直线法摊销。2×24 年 12 月 31 日，M 软件出现减值迹象，甲公司经过减值测试，该软件的公允价值为 200 万元，预计处置费用为 2 万元，预计未来现金流量现值为 180 万元。不考虑其他因素，2×24 年 12 月 31 日甲公司应对 M 软件确认的减值损失为（）万元。

A. 12 B. 17 C. 10 D. 30

10.甲养老院系一家非营利组织，下列各项发生的活动中会增加该养老院净资产的是（）。

A. 与乙公司签订了接受2台救护车的协议

B. 收到民政部门伙食补贴款

C. 捐赠人对剩余捐赠款解除了捐赠限制

D. 收到乙公司委托向某学校捐赠的款项

二、多项选择题

1.甲公司 2×24 年取得营业收入 4 000 万元，发生广告费 900 万元，截止到年末尚未支付给广告公司。根据税法相关规定，企业发生的广告费不超过营业收入 15% 的部分允许税前扣除，超过的部分允许结转到以后纳税年度税前扣除。甲公司 2×24 年适用的所得税税率为 25%，2×24 年底甲公司被认定为高新技术企业，自 2×25 年 1 月 1 日起适用的所得税税率为 15%，预计未来能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，下列关于甲公司 2×24 年对该广告费相关的递延所得税会计处理，表述正确的有（）。

A. 因该广告费支出产生的可抵扣暂时性差异为300万元

B. 确认递延所得税资产增加75万元

C. 因该广告费支出形成的负债的计税基础为600万元

D. 确认递延所得税费用减少45万元

2.甲公司是一家从事 5G 通信技术开发的企业。2×24 年 12 月 31 日，取得本地政府 80 万元的无偿补助，用于支付 2×24 年已发生的费用化支出和未来 3 年研发支出。甲公司采用总额法核算，受益期平均摊销。下列会计处理中正确的有（）。

A. 增加其他收益20万元 B. 增加递延收益60万元

C. 减少管理费用20万元 D. 增加营业外支出80万元

3.2×24 年 3 月 10 日，甲事业单位按年初预算以银行存款 120 万元购入一项固定资产，当日交付使用。折旧年限为 10 年，采用平均年限法计提折旧。下列会计处理正确的有（）。

A. 3月10日，财务会计处理时固定资产增加120万元

B. 3月31日，财务会计处理时折旧增加1万元

C. 3月31日，预算会计处理时，折旧1万元使预算支出增加1万元

D. 3月10日，预算会计处理时，预算支出增加120万元

4.甲公司持有乙公司的长期股权投资以权益法核算，乙公司发生的下列事项影响甲公司“长期股权投资” 项目列报金额的有（）。

A. 宣告发放现金股利800万元

B. 以摊余成本计量的债权投资计提信用减值损失20万元

C. 取得其他权益工具投资转让收益30万元

D. 将自用的账面价值500万元的房地产转为以成本模式计量的投资性房地产

5.2×25 年 3 月 15 日，甲公司以持有的一项土地使用权与非关联方乙公司持有的一栋写字楼进行交换。甲公司以银行存款支付补价 100 万元。相关手续于当日办理完毕，交换日甲公司该土地使用权的账面原值为 5 000 万元，累计摊销 2 000 万元，已计提减值准备 500 万元。乙公司用于交换的写字楼账面原值为 6 000 万元，累计折旧 3 000 万元，已计提固定资产减值准备 200 万元。甲公司土地使用权与乙公司写字楼的公允价值均无法可靠计量。不考虑其他因素，下列关于甲公司和乙公司的会计处理中，正确的有（）。

A. 乙公司以2 800万元作为换入土地使用权的入账价值

B. 甲公司以2 600万元作为换入写字楼的入账价值

C. 乙公司不确认资产处置损益

D. 甲公司确认资产处置损失100万元

6.根据企业发展需要，甲公司将经营地址搬迁。甲公司与各买方于 2×24 年 12 月 31 日签订的下列不可撤销合同中，预计出售将在一年内完成的情况下，甲公司应在 2×24 年 12 月 31 日将拟出售的资产转为持有待售资产的有（）。

A. 甲公司与乙公司签订写字楼转让合同，约定甲公司将在一个月内腾空该写字楼后将其移交给乙公司

B. 甲公司与丁公司签订设备出售合同，约定甲公司在H设备转让时将未完成的订单与H设备一并移交给丁公司

C. 甲公司与丙公司签订厂房出售协议，约定甲公司将其在该厂房所在地经营业务清算之后将厂房移交丙公司

D. 甲公司与戊公司签订出售M生产线的合同，约定甲公司新建的N生产线完工之后，甲公司将M生产线移交给戊公司

7.甲公司 2×24 年财务报告批准报出日为 2×25 年 4 月 15 日，企业所得税汇算清缴日为 2×25 年 5 月 31 日，甲公司适用的所得税税率为 25%。2×24 年 12 月 31 日，甲公司应收乙公司销货款 100 万元，由于乙公司经营情况恶化，甲公司计提了坏账准备 40 万元，并确认相关的递延所得税影响。2×25 年 3 月 25 日，甲公司收到法院的通知，乙公司已宣告破产清算，甲公司预计可收回应收账款的 30%。不考虑其他因素，下列各项中，甲公司对 2×24 年财务报表调整正确的有（）。

A. 调减应收账款30万元

B. 调减所得税费用7.5万元

C. 调减综合收益总额22.5万元

D. 调减递延所得税资产7.5万元

8.下列关于以资产清偿债务的会计处理表述中，正确的有（）。 A. 债务人以固定资产清偿债务，固定资产的公允价值与清偿债务的账面价值差额，计入资产处置损益

B. 债务人以交易性金融资产清偿债务，交易性金融资产的账面价值与清偿债务的账面价值差额，计入投资收益

C. 债务人以长期股权投资清偿债务，长期股权投资的账面价值与清偿债务的账面价值差额，计入其他收益

D. 债务人以存货清偿债务，存货的账面价值与清偿债务的账面价值差额，计入其他收益

9.下列关于外币财务报表折算的表述中，正确的有（）。

A. 外币财务报表折算差额计入资产负债表中的“其他综合收益”项目 B. 利润表的收入和费用项目以交易发生日的即期汇率或近似汇率折算 C. 资产负债表中的所有者权益项目以发生时的即期汇率折算

D. 资产负债表的资产和负债项目以资产负债表日的即期汇率折算

10.下列各项中，属于借款费用的有（）。

A. 债券发行价格高于面值的部分

B. 发行股票时支付证券公司的承销费

C. 因利率变动导致的外币借款汇兑差额损失

D. 发行债券时支付承销机构的佣金

三、判断题

1.企业收到投资者以外币投入的资本，应按合同约定的汇率进行折算。（）

2.对于使用寿命不确定的无形资产，如果后续期间取得新证据表明其使用寿命是有限的，企业应按前期会计差错进行追溯调整。（）

3.自营方式建造的厂房，工程完工后发生的工程物资盘盈应冲减该厂房的初始入账成本。（）

4.企业应当以变更事项的会计确认、计量基础和列报项目是否发生变更作为判断该变更是会计政策还是会计估计变更的划分基础。（）

5.具有商业实质的非货币性资产交换，在有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠时，应当以换入资产的公允价值为基础确定换入资产的初始计量金额。（）

6.企业因出售部分股权而对子公司丧失了控制权，在符合持有待售划分条件的情况下，个别报表按照对出售股权的比例划分为持有待售类别。（）

7.如果与亏损合同相关的义务不需要支付任何补偿即可无条件撤销，则企业不应将与该亏损合同相关的义务确认为预计负债。（）

8.其他权益工具投资在持有期间因公允价值变动确认的递延所得税资产或递延所得税负债应当同时确认所得税费用。（）

9.总额法核算下，政府补助购买资产的，在资产使用寿命结束前提前报废，企业应当把尚未摊销的与相关资产有关的递延收益一次性计入当期损益。（）

10.对固定资产计提减值的时候，不同期间内的未来现金流量对未来期间结构或未来折现率反应敏感的，企业应当在不同期间采用不同的折现率。（）

四、计算分析题

1.根据企业发展需要，甲公司 2×24 年发生的与投资相关的交易或事项如下：

资料一：2×24 年 1 月 1 日，甲公司以银行存款 486.13 万元（含交易费用 4.8 万元）购入乙公司于当日发行的 3 年期公司债券，该债券票面总额为 500 万元，票面年利率为 3%，实际年利率为 4%，每年年末支付当年利息，到期一次性偿还本金。甲公司根据管理该债券的业务模式和其合同现金流量特征，将该债券投资分类为以摊余成本计量的金融资产。

资料二：2×24 年 9 月 1 日，甲公司以银行存款 405 万元（含交易费用 5 万元）从公开市场购入丙公司 2% 有表决权的股份，甲公司将该股票投资作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。

资料三：2×24 年 12 月 31 日，甲公司确认所持乙公司债券预期信用损失金额为 20 万元。

资料四：2×24 年 12 月 31 日，甲公司持有的丙公司股票的公允价值为 450 万元。其他资料：不考虑所得税等其他因素。

要求：（1）根据资料一，计算 2×24 年 1 月 1 日甲公司购入乙公司债券的初始入账价值，并编制相关会计分录。

（2）根据资料二，计算 2×24 年 9 月 1 日甲公司取得丙公司股权的入账价值，并编制相关会计分录。

（3）根据资料一和资料三，计算甲公司 2×24 年 12 月 31 日应确认的实际债券利息金额，并编制与债券利息和信用减值损失相关的会计分录。

（4）根据资料二和资料四，计算 2×24 年甲公司应确认的公允价值变动金额，并编制相关会计分录。

（5）根据上述资料，计算甲公司因债券投资及股权投资对 2×24 年营业利润的影响金额。

2.甲公司为一家上市公司，2×23 年至 2×24 年发生的与职工薪酬相关的交易或事项如下：

资料一：2×23 年 1 月 1 日，甲公司经董事会批准，实施一项股份支付计划。该计划规定，向公司 50 名高级管理人员每人授予 1 万份现金股票增值权，这些管理人员自授予日起须在公司连续服务 1 年，即可按照当时股价的增长幅度获得现金。该增值权应在 2×26 年 12 月 31 日之前行使完毕。2×23 年 1 月 1 日，每份现金股票增值权的公允价值为 6 元。2×23 年 12 月 31 日，每份现金股票增值权的公允价值为 8 元。截至 2×23 年 12 月 31 日，没有管理人员离职。2×24 年 1 月 1 日，有 10 名管理人员行使权利，甲公司以银行存款共计支付款项 75 万元。2×24 年 12 月 31 日，每份现金股票增值权的公允价值为 9 元。

资料二：甲公司实施一项短期利润分享计划，以对公司管理层进行激励。计划规定，若公司年度利润总额超过 10 000 万元，则超出部分的 15% 将作为奖金发放给管理层。2×24 年度，甲公司全年实现利润总额 11 000 万元。

资料三：2×24 年 12 月，甲公司当月应发管理人员工资为 100 万元。甲公司根据国家规定的标准，每月按应发职工工资总额的 12% 计算并计提基本养老保险费，缴存至当地社会保险经办机构。甲公司承担的义务仅限于此，不再承担其他支付义务。假定不考虑其他因素。（“应付职工薪酬”科目应写出必要的明细科目）

要求：（1）根据资料一，判断甲公司股份支付的类型，并编制 2×23 年 12 月 31 日与该股份支付相关的会计分录。

（2）根据资料一，编制 2×24 年 1 月 1 日甲公司 10 名管理人员行权时的会计分录。

（3）根据资料一，编制 2×24 年 12 月 31 日甲公司该现金股票增值权公允价值变动的会计分录。

（4）根据资料二，计算甲公司 2×24 年度应确认的利润分享计划金额，并编制相关的会计分录。

（5）根据资料三，编制甲公司 2×24 年 12 月计提管理人员基本养老保险费的相关会计分录。

五、综合题

1.2×24年度，甲公司、乙公司相关的交易或事项如下：

资料一：2×24 年 1 月 1 日，为实现规模化经营，甲公司以发行每股面值为 1 元、公允价值为 8 元的 15 000 万股普通股的方式，从非关联方丙公司取得了乙公司 80% 的有表决权的股份，能够对乙公司实施控制。当日，甲公司以银行存款方式支付股票发行费用 800 万元。2×24 年 1 月 1 日，乙公司可辨认净资产账面价值为 140 000 万元，各项可辨认资产、负债的账面价值和公允价值均相等。换股合并后，丙公司持有甲公司 2% 的有表决权的股份，不具有对甲公司的控制、共同控制和重大影响。

资料二：2×24 年 9 月 1 日，乙公司将一批成本为 300 万元的 M 商品以 450 万元的价格赊销给甲公司，甲公司将其作为存货进行核算。截至 2×24 年 12 月 31 日，乙公司尚未收到该笔款项，并为此计提了 45 万元的坏账准备；甲公司的 M 产品尚未对外销售。

资料三：2×24 年 12 月 10 日，甲公司将其作为办公楼使用的账面价值为 1 200 万元的 H 写字楼以 1 500 万元的价格销售给乙公司，并于当日收到乙公司支付的款项。乙公司将 H 写字楼作为行政管理用固定资产核算。

资料四：2×24 年度，乙公司实现的净利润为 6 300 万元，且不存在其他的所有者权益的变动。甲公司和乙公司均以公历年度作为会计年度进行核算，采用相同的会计政策。甲公司以甲公司和乙公司的个别财务报表为基础编制合并报表。本题不考虑相关税费的影响。其他资料：本题需要考虑内部交易对少数股东权益和损益的影响。

要求：（1）根据资料一，分别编制甲公司取得乙公司 80% 的有表决权的股份、支付股票发行费用的相关会计分录。

（2）根据资料一，计算甲公司取得乙公司的控制权时的商誉。

（3）根据资料一和资料二，编制甲公司 2×24 年度合并工作底稿中 M 商品的相关交易产生的未实现的内部销售损益的抵销分录。

（4）根据资料一和资料二，编制甲公司 2×24 年度合并工作底稿中因赊销 M 产品确认的内部债权和内部债务的抵销分录。

（5）根据资料一和资料三，编制甲公司 2×24 年度合并工作底稿中有关 H 写字楼相关交易的内部抵销分录。

（6）根据资料一至资料四，计算甲公司 2×24 年度合并利润表中少数股东损益金额和 2×24 年 12 月 31 日资产负债表中少数股东权益的金额。

2.2×23 年至 2×25 年，甲公司发生的相关交易或事项如下：

资料一：2×23 年 1 月 1 日，甲公司与乙公司签订合同，向乙公司销售 A 产品 1 万件。合同约定，该批 A 产品在两年之后交货，合同中包含两种可供选择的付款方式，即乙公司可以选择在两年之后甲公司交付 A 产品时支付 1323 万元，也可以选择在签订合同时支付 1200 万元。乙公司选择在签订合同时支付款项。当日，甲公司收到乙公司支付的款项并存入银行。甲公司认为，该合同存在重大融资成分，内含利率为 5%。

资料二：2×23 年 1 月 1 日，甲公司向丙公司租赁 H 设备用于生产 A 产品。租赁合同约定，租赁期开始日为 2×23 年 1 月 1 日，租赁期限为 2 年，年租金为 100 万元，并于每年年末支付。甲公司以银行存款向促成该项租赁交易的中介机构支付佣金 3 万元。当日，H 设备投入使用，甲公司于租赁当月对该设备采用直线法进行折旧，租赁期限与折旧年限相同。甲公司无法获得该租赁的内含利率，当月增量借款的年利率为 4%。

资料三：2×25 年 1 月 1 日，甲公司按约定向乙公司交付 A 产品 1 万件，该批 A 产品成本为 900 万元。当日，A 产品的控制权转移到乙公司。双方约定，乙公司在 2×25 年 6 月 1 日之前有权退回 A 产品。已知 A 产品是新产品，无法准确估计退货率，市面上也无其他参考。

资料四：2×25 年 6 月 1 日，甲公司收到乙公司退回的 A 产品，实际退货率为 4%。当日，乙公司退回的 A 产品均已入库。甲公司以银行存款的方式向乙公司支付退货款 52.92 万元。

其他资料：（P/A，4%，2）=1.89。本题不考虑相关税费的影响。（“租赁负债”科目需要写出必要的明细科目）