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各位备考CPA税法的战友们，大家好！今天咱们来盘一道2023年真题计算问答题——主角是自由撰稿人王某的“稿酬+卖房+换房”故事。
这道题只有5分，却把稿酬预扣预缴、住房转让个税、换购住房退税新政、公积金免税四个高频考点揉得明明白白。很多同学要么忘乘稿酬的“70%折扣”，要么算转让个税时漏扣贷款利息，要么记混换购退税的三个硬条件，5分直接丢一半。
今天咱们把采分点拆得清清楚楚，背完这题，同类题直接拿满！
先看题目
居民个人王某为自由撰稿人，2023年为改善家庭住房条件，完成“卖旧房+买新房”的置换，全年涉及两项核心所得：稿酬所得、财产转让所得。
交易事项详情
其他给定条件
住房转让的“相关税费”不含增值税；
装修费用扣除限额为房屋原值的10%；
换购住房退税政策按现行规定执行。
要求（共4小问，5分）
(1)计算出版社支付王某稿酬时应预扣预缴的个人所得税（以元为单位）。
(2)计算王某3月转让住房A应缴纳的个人所得税。
(3)回答王某享受换购住房个人所得税优惠政策应同时满足的条件。
(4)计算王某应享受的退税额并说明原因；回答王某提取的住房公积金是否应缴纳个人所得税并说明理由。
解析与答案
(1)稿酬预扣预缴个税：别忘“打七折”！
稿酬所得的预扣预缴规则是“先扣20%费用，再打7折，最后按20%税率计税”，很多同学会漏乘70%，直接按20%算，白白丢分。
公式：预扣预缴税额=收入额×(1-20%)×70%×20%
【答案】
预扣预缴个人所得税=15000×(1-20%)×70%×20%=1680元
(2)住房转让个税：合理费用别漏扣！
财产转让所得的扣除项目是核心：应纳税所得额=转让收入-财产原值-合理费用。
⚠️两个易错坑：
①财产原值要加契税（70+0.7=70.7万）；
②合理费用包括：转让税费、装修费（限额为房屋原值的10%，超支不扣）、住房贷款利息（凭银行证明实扣）。
本题中房屋原值70.7万，装修费限额=70.7×10%=7.07万，实际支付10万，只能扣7.07万。
【答案】
•住房A原值=70+0.7=70.7万元
•允许扣除的合理费用=转让税费1万+装修费7.07万+贷款利息5万=13.07万元
•应缴纳个人所得税=(100-70.7-13.07)×20%=3.25万元
(3)换购住房退税的三个硬条件（缺一不可！）
时间要求：出售自有住房后1年内在同一城市重新购买住房；
地域要求：出售和重新购买的住房须在同一城市范围（同一直辖市、副省级城市、地级市所辖全部行政区划）；
产权要求：出售自有住房的纳税人必须是新购住房的产权人或产权共有人之一。
【答案】
需同时满足3个条件：
①纳税人出售自有住房后1年内在同一城市重新购买住房；
②出售和重新购买的住房位于同一城市范围内（同一直辖市、副省级城市、地级市所辖全部行政区划）；
③出售自有住房的纳税人与新购住房产权人直接相关，为新购住房产权人或产权共有人之一。
(4)退税额+公积金免税：新政规则要记牢
换购住房退税额规则：
•新购住房金额≥原住房转让金额的，全额退还已缴纳的转让个税；
•新购住房金额＜原住房转让金额的，按比值退还。
本题中新房180万＞原住房100万，所以全额退3.25万。
另外，个人领取原提存的住房公积金、基本医保、基本养老保险，免征个人所得税，这是固定考点。
【答案】
•退税额=3.25万元
•理由：新购住房金额（180万元）大于原住房转让金额（100万元），应全额退还已缴纳的个人所得税。
•王某提取的住房公积金不需要缴纳个人所得税。
•理由：个人领取原提存的住房公积金、基本医疗保险金、基本养老保险金时，免征个人所得税。
结尾总结
这道题虽然只有5分，但覆盖了个税高频考点的“半壁江山”，给大家三个备考小贴士：
稿酬别忘“七折”：预扣时先扣20%费用，再乘70%，实际税率只有14%；
财产转让扣全项：原值加契税，合理费用记得加装修（限10%）、利息、税费；
新政记准“三个硬条件”：换购住房的1年、同城、同产权人，一个都不能少。
祝大家2026年税法必过！如果觉得这篇解析有用，记得点赞、在看、转发三连～咱们下期见！
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