注会 | 2018~2025年真题速刷:CPA《审计》第13章 货币资金的审计
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注会 | 2018~2025年真题速刷:CPA《审计》第13章 货币资金的审计
本文共1776字，内容为近8年真题。本章预计考3分左右，涉及简答题和综合题（现金监盘、银行函证程序等）。
【2020年节选·简答题】ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2019年度财务报表。与函证相关的部分事项如下：
（2）甲公司2019年12月31日银行借款账面余额为零。为确认这一情况，A注册会计师在询证函中将银行借款项目用斜线划掉。银行回函显示信息相符，结果满意。 要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。 理由：斜线划掉表示该项目不适用，与发函目的不符/应当在银行借款项目填写零或无。【2025年·单选题】下列程序中，有助于发现未披露银行账户的是（ ）。【解析】银行函证需函证所有账户（包括零余额 / 本期注销），可发现未披露账户。【2022·简答题】ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2021年度财务报表。与货币资金审计相关的部分事项如下：（1）A注册会计师在测试甲公司与银行账户开立、变更和注销相关的内部控制时，获取了出纳编制的2021年度银行账户开立、变更和注销清单，从中选取样本进行测试，结果满意，据此认为该控制运行有效。（2）A注册会计师在向某银行乙分行函证前，从甲公司获悉，受疫情影响，乙分行无法接收函证，由该银行丙分行代为接收和处理函证。A注册会计师因此根据该银行官网公布的丙分行地址，向丙分行进行函证，回函相符，据此认可了函证结果。（3）甲公司银行存款余额调节表中存在一笔大额的企付银未付款项。A注册会计师检查了该笔付款入账的原始凭证，结果满意，据此认可了该调节事项。（4）A注册会计师评估认为甲公司存在隐瞒关联方资金占用的风险。在了解了甲公司与关联方资金占用相关的内部控制后，A注册会计师认为内部控制设计有效并得到执行，因此该风险不构成特别风险。（5）为核实甲公司是否存在未被记录的借款及与金融机构往来的其他重要信息，A注册会计师亲自前往金融机构获得了加盖该金融机构公章的甲公司信用记录，并与甲公司会计记录、银行回函核对，结果满意。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。理由：还应当检查该笔付款是否已在期后银行对账单上得以反映。理由：在判断特别风险时，不应考虑识别出的控制对相关风险的抵销效果。（5）恰当。【2022年节选·综合题】资料四：A注册会计师在审计工作底稿中记录了实施进一步审计程序的情况，部分内容摘录如下： （4）A注册会计师在监盘甲公司未质押定期存款凭据时，检查了开户证实书原件，核对了存款人、金额、期限、利率等相关信息，未发现异常，结果满意。要求：针对资料四第（1）至（4）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。【2021年节选·简答题】甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，A注册会计师负责审计甲公司2020年度财务报表，确定的财务报表整体的重要性为300万元。与货币资金审计相关的部分内容摘录如下： （1）甲公司一笔1 000万元的定期存款于2021年1月到期。A注册会计师于2020年末检查了相关的开户证实书原件，并于2021年2月检查了到期兑付的银行凭证及相关的银行对账单，据此认可了该笔定期存款的存在。 （3）甲公司与其子公司、乙银行签订的集团现金管理账户协议约定，子公司银行账户余额超过500万元的部分自动拨入甲公司的银行账户。A注册会计师检查了相关协议，并通过函证向乙银行确认了资金归集账户的具体信息，结果满意。（4）为验证银行对账单的真实性，A注册会计师要求甲公司财务人员提供相关的网银记录截屏，A注册会计师将网银截屏信息与银行对账单信息进行了核对，结果满意。（5）在测试银行存款余额调节表时，A注册会计师针对企付银未付和企收银未收调节事项，分别检查了相关的收付款原始凭证，据此确认了调节事项的适当性。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。理由：定期存款期末余额重大，应当实施银行函证程序。理由：应核实网银截屏的真实性/亲自到银行获取对账单/观察甲公司人员登录并操作网银系统导出信息的过程。全文完，感谢阅读。如果喜欢，欢迎关注。
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