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一、单选题(共30题，每题1分。每题列出的选项中只有1个选项符合题意。)
1.为把学习贯彻习近平新时代中国特色社会主义思想特别是习近平法治思想不断引向深入，中央宣传部、中央依法治国办组织编写了《习近平法治思想学习纲要（2025年版）》一书。该书把下列哪项作为习近平法治思想核心要义的“第十二个坚持”。（）
A.坚持以人民为中心
B.坚持党的领导
C.坚持中国特色社会主义法治道路
D.坚持依法治国和依规治党有机统一
答案：D
解析：《习近平法治思想学习纲要（2025年版）》将“坚持依法治国和依规治党有机统一”作为习近平法治思想核心要义的“第十二个坚持”，这是习近平法治思想丰富发展的标志性成果，深刻揭示了治党和治国在法治场域的辩证关系，是中国特色社会主义法治理论区别于西方法治理论的一个显著标识。选项D当选。
【知识点】第一章法理基础第五节习近平法治思想与依法治国
2.习近平总书记指出：“中国人民实现中华民族伟大复兴中国梦的过程，本质上就是实现社会公平正义和不断推动人权事业发展的进程”。下列各项中，首要的基本人权是（）。
A.文化权利
B.生存权和发展权
C.社会权利
D.政治权利
答案：B
解析：习近平总书记指出：“中国人民实现中华民族伟大复兴中国梦的过程，本质上就是实现社会公平正义和不断推动人权事业发展的进程”。坚持以生存权、发展权为首要的基本人权。选项B当选。
【知识点】时事政治
3.《行政处罚法》规定一般违法行为的行政处罚时效是二年，《税收征管法》规定税收违法行为的行政处罚时效是五年。对于2001年5月1日之后的税收违法行为，其行政处罚时效应当适用《税收征管法》而不适用《行政处罚法》。这体现的法的适用规则是（）。
A.上位法优于下位法
B.新法优于旧法
C.特别法优于一般法
D.从旧兼从轻
答案：C
解析：对同一事项的处理，特别法与一般法属于同一效力等级，以及上位法授权或允许下位法作出特别规定的时候，特别法优于一般法。选项C当选。
【知识点】第一章法理基础第四节法的适用
4.行政合法性原则是行政法的首要原则。下列不属于该原则具体要求的是（）。
A.行政行为应符合法律目的
B.行政职权依法授予
C.行政职权依法行使
D.行政主体依法设立
答案：A
解析：行政合法性原则基本内容：行政主体依法设立；行政职权依法授予；行政职权依法行使。行政合理性原则基本内容：行政行为应符合法律目的，具有正当性；行政行为应遵循比例原则，具有平衡性；行政行为应遵循信赖保护原则，讲究诚信；行政行为应符合客观实际，具有情理性。选项A当选。
【知识点】第二章行政法基础第一节行政法概述
5.行政行为一经作出即具有法律效力，行政相对人必须执行，否则就要承担相应的法律责任和不利后果。这体现行政行为的特征是（）。
A.效力先定性
B.单方意志性
C.行政裁量性
D.行政强制性
答案：D
解析：强制性是指行政行为一经作出即具有法律效力，行政相对人必须执行，否则就要承担相应的法律责任和不利后果。选项D当选。
【知识点】第二章行政法基础第三节税务行政行为
6.税务机关办理纳税人申请出口退税的事项，该行政行为的种类属于（）。
A.依职权的行政行为
B.自由裁量行政行为
C.内部行政行为
D.依申请的行政行为
【知识点】第二章行政法基础第三节税务行政行为
7.《税收征管法》规定，纳税人、扣缴义务人有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况。该规定体现了税务行政相对人享有（）。
A.知情权
B.请求权
C.参与权
D.监督权
【知识点】第二章行政法基础第二节税务行政法律关系
8.《行政许可法》规定，因法律、法规、规章的修订、废止或行政许可所依据的客观情况发生重大变化，为了公共利益的需要，行政机关可以依法对已生效的行政许可可采取的处理方式是（）。
A.注销
B.撤销
C.撤回
D.吊销
【知识点】第三章行政许可第一节行政许可概述
9.下列做法符合处罚法定原则的是（）。
A.某开发区税务局税源管理科对纳税人处以4000元罚款
B.某税务所对纳税人处以1000元罚款
C.税务规范性文件设定5000元罚款
D.因某有限责任公司存在偷税行为，税务机关对其法定代表人处以罚款
【知识点】第四章税务行政处罚第一节税务行政处罚的概念、原则、种类和设定
10.某纳税人2026年首次发生未按规定的期限办理纳税申报的违法行为，且危害后果轻微，并已在税务机关发现前主动改正。税务机关下列处罚意见，最符合处罚与教育相结合原则的是（）。
A.可以处2000元以下的罚款
B.应当处2000元以下的罚款
C.处2000元以上1万元以下的罚款
D.属于“首违不罚”情形，不予行政处罚
【知识点】第四章税务行政处罚第二节税务行政处罚的实施
11.某县税务局拟对甲公司开展税务行政强制执行，下列不属于实施该强制执行前置条件的是（）。
A.某县税务局责令甲公司限期缴纳，甲公司逾期仍未缴纳
B.该强制执行经某县税务局长批准
C.从甲公司存款中扣缴税款前应当先冻结该笔存款
D.甲公司未按照规定的期限缴纳税款
【知识点】第五章税务行政强制和相关税收保障措施第二节税收保全和税务行政强制执行
12.在纳税保证法律关系中，下列主体具有保证人资格的是（）。
A.有欠税行为的企业法人
B.以公益为目的的非营利性法人
C.纳税信用等级为D级的企业法人
D.具有法人书面授权的企业法人分支机构
【知识点】第五章税务行政强制和相关税收保障措施第三节其他税收保障措施
13.互联网平台企业通过网络向税务机关报送平台内经营者的合同订单、交易明细、资金流水等资料，上述资料在证据类型上属于（）。
A.鉴定意见
B.电子数据证据
C.证人证言
D.视听资料
【知识点】第六章税务行政执法证据第二节取证的方法、措施和证据管理
14.对下列行政行为不服，税务行政相对人既可以申请行政复议，也可以提起行政诉讼的是（）。
A.税务机关当场作出的行政处罚决定
B.税务机关作出的不予确认纳税担保决定
C.税务机关作出的征税决定
D.申请政府信息公开，税务机关不予公开
【知识点】第七章税务行政法律救济第二节税务行政复议
15.行政复议期间出现法定情形，行政复议机关可以终止行政复议。下列属于终止行政复议法定情形的是（）。
A.申请人撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回
B.申请人、被申请人因不可抗力或者其他正当理由，不能参加行政复议
C.行政复议案件涉及的法律适用问题需要有权机关作出解释或者确认
D.行政复议案件审理需要以其他案件的审理结果为依据，而其他案件尚未审结
【知识点】第七章税务行政法律救济第二节税务行政复议
16.下列具体罪名中，不属于危害税收征管罪的是（）。
A.抗税罪
B.虚开增值税专用发票罪
C.徇私舞弊不征、少征税款罪
D.逃税罪
【知识点】第八章税收的刑罚保障第二节危害税收征管罪
17.用人单位未按时足额缴纳社会保险费的，由社会保险费征收机构责令限期缴纳或补足，并自欠缴之日起，向用人单位按日加收一定比例的滞纳金。该比例是（）。
A.千分之五
B.千分之二
C.万分之二
D.万分之五
【知识点】第九章《民法典》以及社会保险法、非税收入规定第二节社会保险相关法
18.税收财政原则要求税收收入必须具有随国家财政需要变化而伸缩的可能性，该要求是指税收的（）。
A.收入弹性
B.收入适度
C.收入充裕
D.收入刚性
【知识点】第一章税收概论第一节初识税收
19.位于A地的甲建筑公司为增值税一般纳税人。2026年3月，甲建筑公司在跨地级市的B地提供建筑服务，取得建筑服务收入380万元（含税），甲建筑公司承做此业务时又将安装业务分包给乙公司，支付分包款80万元（含税）。甲建筑公司在B地应预缴增值税（）。
A.6.97万元
B.5.50万元
C.8.26万元
D.7.45万元
【知识点】第二章增值税第五节增值税征收管理
20.下列情形中，增值税一般纳税人发生的进项税额可以从销项税额中抵扣的是（）。
A.支付物业公司的物业管理费，取得增值税专用发票注明的税额
B.购进生产用原材料，因库存管理不善，造成霉烂变质部分所对应的进项税额
C.销售2015年购进的房屋，选择简易计税方法，发生相关评估费用，取得增值税专用发票注明的税额
D.因生产经营需要向银行贷款，支付相关的咨询费，取得增值税专用发票注明的税额
【知识点】第二章增值税第三节增值税应纳税额的计算
21.纳税人年应征增值税销售额未超过小规模纳税人标准，办理一般纳税人登记的，一般纳税人生效之日是（）。
A.办理登记当天
B.办理登记的当期1日
C.办理登记的当月15日
D.办理登记的次月15日
【知识点】第二章增值税第二节增值税的征税范围、纳税人及税率
22.关于消费税纳税环节的说法，正确的是（）。
A.卷烟仅在生产环节缴纳消费税
B.进口超豪华小汽车仅在进口环节缴纳消费税
C.金银首饰在零售环节缴纳消费税
D.白酒在批发环节缴纳消费税
【知识点】第三章消费税第二节消费税的纳税人、征税范围、税率和纳税环节
23.某小型微利企业2025年度应纳税所得额为200万元，该企业2025年度应缴纳企业所得税（）。
A.50万元
B.20万元
C.10万元
D.40万元
【知识点】第四章企业所得税第四节企业所得税税收优惠
24.居民个人取得综合所得需要办理个人所得税汇算清缴的，汇算清缴的时间是取得所得的（）。
A.次年1月1日至5月31日
B.次年3月1日至5月31日
C.次年3月1日至6月30日
D.次年1月1日至3月31日
【知识点】第五章个人所得税第六节个人所得税征收管理
25.纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳环境保护税，下列属于税法规定的应税污染物排放地的是（）。
A.堆放应税固体废物企业经营地
B.应税噪声产生地
C.排放应税水污染物企业经营地
D.产生应税大气污染物企业注册地
【知识点】第六章资源和环境税相关税种第二节环境保护税
26.某房地产公司同期开发了商品房和写字楼项目，不能按照转让房地产项目计算分摊利息支出。其中，已完工写字楼支出情况如下：取得土地使用权所支付的地价款及相关税费合计9000万元，开发成本8600万元，开发费用2600万元。截至2026年2月，写字楼已销售90%。上述业务中计算土地增值税时可以扣除的开发费用是（）。（开发费用计算扣除比例为10%）
A.1584万元
B.1760万元
C.2600万元
D.2340万元
【知识点】第七章财产和行为税相关税种第一节土地增值税
27.位于H市A地的甲企业在L市B地购买了一宗土地，甲企业将其出租给B地的乙企业使用。关于该事项城镇土地使用税纳税人和纳税地点的说法，正确的是（）。
A.由乙企业在B地缴纳
B.由甲企业在B地缴纳
C.由主管税务机关确定
D.由甲企业在A地缴纳
【知识点】第七章财产和行为税相关税种第二节城镇土地使用税
28.关于印花税的说法，错误的是（）。
A.企业之间书立的确定买卖关系、明确买卖双方权利义务的订单、要货单等单据，且未另外书立买卖合同的，应当按规定缴纳印花税
B.发电厂与电网之间书立的购售电合同，应当按买卖合同税目缴纳印花税
C.总公司与分公司之间书立的作为执行计划使用的凭证，属于印花税征税范围
D.已缴纳印花税的应税凭证，变更后所列金额增加的，纳税人应当就增加部分的金额补缴印花税
【知识点】第七章财产和行为税相关税种第六节印花税
29.关于教育费附加、地方教育附加的说法，正确的是（）。
A.对实行增值税期末留抵退税的纳税人，不得从教育费附加和地方教育附加的计征依据中扣除退还的增值税税额
B.地方教育附加以单位和个人实际缴纳的增值税、消费税的税额为计征依据
C.对增值税、消费税实行先征后返、即征即退办法的，除另有规定外，应当予以退（返）还附征的教育费附加
D.对海关代征的进口商品增值税税额，应当征收教育费附加、地方教育附加
【知识点】第九章非税收入第二节税务部门征收的非税收入项目
30. 2021年7月1日，经济合作与发展组织（OECD）发布《关于以双支柱方案应对经济数字化税收挑战的声明》，正式提出“双支柱”方案。其中，“支柱二”旨在设定（）。
A.全球最低税
B.联结度规则
C.信息自动交换标准
D.利润分配方案
【知识点】第十二章国际税收第五节国际税收合作与一带一路税收征管合作机制
二、多选题(共15题，每题2分，共30分。每题列出的选项中有2个或2个以上选项符合题意，多选、错选、不选均不得分；少选的，每个正确选项得0.5分，请将正确选项的标号填在括号内。)
1.根据《税务规范性文件制定管理办法》的规定，下列说法正确的有（）。
A.各级税务机关的内设机构、派出机构和临时性机构可以依据授权以自己的名义制定税务规范性文件
B.税务规范性文件应当自发布之日起30日后施行；发布后不立即施行将有碍执行的，可以自发布之日起施行
C.下级税务机关制定的税务规范性文件应当自发布之日起30日内向上一级税务机关报送备案
D.税务规范性文件应当以公告形式发布；未以公告形式发布的，不得作为税务机关执法依据
答案：BCD
解析：《税务规范性文件制定管理办法》第六条，各级税务机关的内设机构、派出机构和临时性机构，不得以自己的名义制定税务规范性文件。第十四条，税务规范性文件应当自发布之日起30日后施行。税务规范性文件发布后不立即施行将有碍执行的，可以自发布之日起施行。第三十四条，省以下税务机关的税务规范性文件应当自发布之日起30日内向上一级税务机关报送备案。第三十条，税务规范性文件应当以公告形式发布；未以公告形式发布的，不得作为税务机关执法依据。选项BCD当选。
【知识点】第一章法理基础第三节法的创制
2.税务机关的下列行为，属于税务行政处罚的有（）。
A.责令互联网平台企业停业整顿
B.责令纳税人限期申报
C.依法拍卖欠税企业房产
D.停止对骗税企业办理出口退税
答案：AD
解析：税务行政处罚的种类：（1）罚款；（2）没收违法所得与没收非法财物；（3）停止出口退税权。《互联网平台企业涉税信息报送规定》第十条，互联网平台企业有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，处2万元以上10万元以下的罚款；情节严重的，责令停业整顿，并处10万元以上50万元以下的罚款：（一）未按照规定的期限报送、提供涉税信息；（二）瞒报、谎报、漏报涉税信息，或者因互联网平台企业原因导致涉税信息不真实、不准确、不完整；（三）拒绝报送、提供涉税信息。选项AD当选。
【知识点】第四章税务行政处罚第一节税务行政处罚的概念、原则、种类和设定
3.根据《行政强制法》的规定，可以设定行政强制措施的有（）。
A.行政法规
B.法律
C.规章
D.地方性法规
答案：ABD
解析：《行政强制法》第十条，行政强制措施由法律设定。尚未制定法律，且属于国务院行政管理职权事项的，行政法规可以设定除本法第九条第一项、第四项和应当由法律规定的行政强制措施以外的其他行政强制措施。尚未制定法律、行政法规，且属于地方性事务的，地方性法规可以设定本法第九条第二项、第三项的行政强制措施。法律、法规以外的其他规范性文件不得设定行政强制措施。选项ABD当选。
【知识点】第五章税务行政强制和相关税收保障措施第一节行政强制概述
4.根据税收法律法规的规定，税务机关的下列行为，属于税收保全或具有税收保全性质的有（）。
A.书面通知纳税人开户银行冻结相当于应纳税款的存款
B.依法实施扣押时，责令纳税人将有关产权证件交税务机关保管
C.对纳税人的财产通过加贴封条的方式，限制纳税人对该财产进行处分
D.对纳税人的价值相当于应纳税款的商品进行扣押
【知识点】第五章税务行政强制和相关税收保障措施第二节税收保全和税务行政强制执行
5.询问笔录是记录当事人陈述和证人证言的重要形式。某公司因涉嫌税收违法被税务机关立案调查，下列证据材料属于证人证言的有（）。
A.对该公司财务会计人员所作的询问笔录
B.对该公司业务销售人员所作的询问笔录
C.对该公司法定代表人所作的询问笔录
D.对与该公司有业务往来的其他单位法定代表人所作的询问笔录
【知识点】第六章税务行政执法证据第二节取证的方法、措施和证据管理
6.逃税罪是最典型的税收犯罪。关于逃税罪的说法正确的有（）。
A.客观方面表现为以欺骗、隐瞒方式进行虚假的纳税申报或不申报，逃避缴纳、解缴税款
B.主观方面表现为故意
C.纳税人补缴应纳税款、缴纳滞纳金，或已受行政处罚的，不予追究刑事责任
D.本罪侵害了纳税申报制度或扣缴税款报告制度，以及国家的税收债权
【知识点】第八章税收的刑罚保障第二节危害税收征管罪
7.《税务人员税收业务违法行为处分规定》自2026年1月1日起施行。下列属于该部门规章规定的行政处分种类的有（）。
A.警告
B.严重警告
C.记大过
D.记过
【知识点】第十章相关法规对税务公务员履职责任规定第二节税务违纪违法及行政法律责任
8.根据《长期资产进项税额抵扣暂行办法》的规定，下列说法正确的有（）。
A.取得的长期资产，是指以直接购买、自行生产、研发或者建造等方式取得的长期资产，包括租入的长期资产
B.长期资产对应的进项税额，是指长期资产原值所对应的增值税扣税凭证列明、计算或者包含的进项税额
C.取得原值不超过500万元的单项长期资产，用于混合用途的，对应的进项税额不得从销项税额中抵扣
D.取得长期资产，专用于一般计税方法计税项目的，对应的进项税额可以全额从销项税额中抵扣
【知识点】第二章增值税第三节增值税应纳税额的计算
9.企业取得的下列收入中，应当征收企业所得税的有（）。
A.企业资产溢余收入
B.债务重组收入
C.财政拨款收入
D.代政府收取的政府性基金
【知识点】第四章企业所得税第三节企业所得税应纳税所得额的确定
10.个人取得的下列各项所得中，应当缴纳个人所得税的有（）。
A.县区级人民政府发放的奖金
B.保险赔款
C.公司债券利息
D.国务院特殊津贴
【知识点】第五章个人所得税第五节个人所得税税收优惠
11.关于资源税的说法，正确的有（）。
A.从衰竭期煤矿开采的煤，减征30%资源税
B.资源税的计税依据包括应税产品的销售额和销售数量两种形式
C.资源税收入全部归属地方政府
D.资源税纳税人自用应税产品的，纳税义务发生时间为移送应税产品的当日
【知识点】第六章资源和环境税相关税种第一节资源税
12.关于房产税的说法，正确的有（）。
A.房产租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间无需缴纳房产税
B.房产税的计税依据是房产余值或房产租金收入
C.融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税
D.公园管理处的办公用房屋免征房产税
【知识点】第七章财产和行为税相关税种第三节房产税
13.城乡居民养老保险基金的构成包括（）。
A.社会捐赠
B.个人缴费
C.集体补助
D.政府补贴
【知识点】第八章社会保险费第二节养老保险费
14.下列属于非税收入的有（）。
A.特许经营收入
B.彩票公益金收入
C.罚没收入
D.行政事业性收费
【知识点】第九章非税收入第一节非税收入概述
15.根据《欠税公告办法》的规定，下列情形中，税务机关可不公告欠税的有（）。
A.欠税情况涉及国家秘密等其他不宜公告的情形，经省级税务机关批准的
B.已宣告破产的，经法定清算后，被依法注销其法人资格企业的税款、税款滞纳金
C.破产程序中税务机关依法受偿但尚未入库的税款、税款滞纳金
D.破产重整、和解程序中，税务机关在依法受偿后，依据重整计划或者和解协议未获清偿的税款、税款滞纳金
【知识点】第十章税费征收与服务第一节税收征收管理
三、判断题(共20题，每题1分，共20分。正确的打“√”,错误的打“×”,请将正确答案填在括号内。)
1.党的二十届四中全会审议通过了《中共中央关于制定国民经济和社会发展第十五个五年规划的建议》。《建议》关于完善地方税、直接税体系，健全经营所得、资本所得、财产所得税收政策，规范税收优惠政策，保持合理的宏观税负水平等部署要求，为税收事业高质量发展提供了重要遵循。（）
答案：正确
解析：党的二十届四中全会审议通过《中共中央关于制定国民经济和社会发展第十五个五年规划的建议》。《建议》提出，完善地方税、直接税体系，健全经营所得、资本所得、财产所得税收政策，规范税收优惠政策，保持合理的宏观税负水平。
【知识点】时事政治
2.对零星分散和异地缴纳的税收，税务机关可以按照国家规定委托有关单位和人员进行代征。因此，受托单位和人员可以成为税务行政主体。（）
答案：错误
解析：税务行政主体是指依法享有税务行政权力，能够以自己的名义进行税务行政管理活动，并独立承担由此产生的法律责任的税务行政组织。
【知识点】第二章行政法基础第二节税务行政法律关系
3.税务机关要按照“谁执法谁公示”的原则，明确信息公示内容的采集、传递、发布职责，规范信息公示内容的标准、格式。（）
答案：正确
解析：行政执法机关要按照“谁执法谁公示”的原则，明确信息公示内容的采集、传递、审核、发布职责，规范信息公示内容的标准、格式。
【知识点】第二章行政法基础第一节行政法概述
4.某税务局稽查局对某公司作出《税务处理决定书》。该决定书经稽查局局长签发后即对该公司发生法律效力。（）
答案：错误
解析：一般情况下只有行政相对人知晓该行为后，才能对其产生法律效力。告知行政相对人的主要方式就是送达。
【知识点】第二章行政法基础第三节税务行政行为
5.行政机关中初次从事行政处罚决定法制审核的人员，应当通过国家统一法律职业资格考试取得法律职业资格。（）
答案：正确
解析：行政机关中初次从事行政处罚决定法制审核的人员，应当通过国家统一法律职业资格考试取得法律职业资格。
【知识点】第四章税务行政处罚第二节税务行政处罚的实施
6.适用简易程序的税务行政处罚，当事人不具有陈述、申辩的权利。（）
【知识点】第四章税务行政处罚第二节税务行政处罚的实施
7.在行政复议和行政诉讼中，原则上应当由行政机关对其作出行政行为所依据的事实承担举证责任。（）
【知识点】第七章税务行政法律救济第二节税务行政复议
8.申请人提出行政复议申请的，只能当面提交行政复议申请书。（）
【知识点】第七章税务行政法律救济第二节税务行政复议
9.行政复议机关作出维持原行政行为的决定，申请人对该决定不服提起行政诉讼的，只能由行政复议机关所在地人民法院管辖。（）
【知识点】第七章税务行政法律救济第三节税务行政诉讼
10.纳税人缴纳税款后，采取假报出口或者其他欺骗手段骗取税款的，一律依照骗取出口退税罪定罪处罚。（）
【知识点】第八章税收的刑罚保障第二节危害税收征管罪
11.根据《民法典》的规定，失踪人所欠税款，由财产代管人从失踪人的财产中支付。（）
【知识点】第九章《民法典》以及社会保险法、非税收入规定第一节《民法典》
12.税收负担向前转嫁方式主要是通过提高销售价格，将税负向前转移给购买者。（）
【知识点】第一章税收概论第一节初识税收
13.某小规模纳税人以一个月为一个计税期间，2026年4月实现货物销售额12万元，则当月应征增值税销售额为2万元。（）
【知识点】第二章增值税第四节增值税税收优惠
14.小规模纳税人销售其取得（不含自建）的不动产（不含个人销售购买的住房），该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价允许从含税销售额中扣除。（）
【知识点】第二章增值税第三节增值税应纳税额的计算
15.企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利。（）
【知识点】第四章企业所得税第三节企业所得税应纳税所得额的确定
16.居民个人张某从中国境内和境外取得的综合所得、经营所得，应当分别合并计算应纳税额；从中国境内和境外取得的其他所得，应当分别单独计算应纳税额。（）
【知识点】第五章个人所得税第四节个人所得税税率和应纳税额计算
17.甲公司将其拥有的五套房产向其100%控股的乙公司增资，乙公司取得房产时免征契税。（）
【知识点】第七章财产和行为税相关税种第四节契税
18.对因减免增值税、消费税而发生的退税，同时退还已纳的城市维护建设税。（）
【知识点】第七章财产和行为税相关税种第五节城市维护建设税
19.企业补充养老保险由企业和职工个人共同缴纳。其中企业缴费规模每年不超过本企业职工工资总额的5%。（）
【知识点】第八章社会保险费第二节养老保险费
20.税务机关建立信用评价管理制度，对涉税专业服务机构从事涉税专业服务情况进行信用评价，对其从事涉税服务人员进行信用记录。（）
【知识点】第十章税费征收与服务第二节税费服务
四、综合题(共3题10问，每问2分，共20分，请将正确选项的标号填在括号内。)
1. 2025年8月8日，A省B市税务局稽查局对甲公司立案检查。检查过程中，B市税务局稽查局依法调取甲公司账簿、查询银行流水、提取购销合同原件、询问公司法定代表人李某、财务会计张某。经检查，发现甲公司在2023年—2024年隐匿部分销售收入，造成少缴税款400万元。经B市税务局重大税务案件审理委员会审理后，2025年12月8日B市税务局稽查局分别作出《税务处理决定书》《税务行政处罚决定书》,认定甲公司构成偷税，责令其补缴税款400万元、依法加收滞纳金，并处200万元罚款。甲公司不服，提起行政复议。
(1)关于行政处罚听证程序，下列做法错误的是（）。
A.甲公司在收到《税务行政处罚事项告知书》后的第三日向B市税务局稽查局提出听证要求
B.B市税务局稽查局指定该案检查人员宋某担任听证主持人
C.B市税务局稽查局在收到甲公司听证要求后的第十二日举行听证
D.听证结束后，B市税务局稽查局根据听证笔录，依法作出行政处罚决定
答案：B
解析：《行政处罚法》第六十四条，听证应当依照以下程序组织：（一）当事人要求听证的，应当在行政机关告知后五日内提出；（四）听证由行政机关指定的非本案调查人员主持；当事人认为主持人与本案有直接利害关系的，有权申请回避；第六十五条，听证结束后，行政机关应当根据听证笔录，依照本法第五十七条的规定，作出决定。《税务行政处罚听证程序实施办法（试行）》第五条，税务机关应当在收到当事人听证要求后15日内举行听证，并在举行听证的7日前将《税务行政处罚听证通知书》送达当事人，通知当事人举行听证的时间、地点、听证主持人的姓名及有关事项。选项B当选。
【知识点】第四章税务行政处罚第二节税务行政处罚的实施
(2)关于本案B市税务局稽查局的调查取证行为，下列做法错误的是（）。
A.检查人员提取了甲公司的购销合同原件，开具了提取证据专用收据
B.检查人员调取了甲公司的银行流水记录，并将其作为证据使用
C.经B市税务局稽查局局长批准，检查人员调取甲公司当年的账簿资料，并在三个月后退还
D.B市税务局稽查局指派两名具有执法资格的检查人员对法定代表人李某和财务会计张某进行询问
答案：C
解析：经县以上税务局（分局）局长批准，可以将纳税人、扣缴义务人以前会计年度的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回税务机关检查，并在3个月内完整退还。经设区的市、自治州以上税务局局长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检查，但是税务机关必须在30日内退还。选项C当选。
【知识点】第六章税务行政执法证据第二节取证的方法、措施和证据管理
(3)关于该行政复议案件的被申请人和复议机关，下列说法正确的是（）。
A.被申请人为B市税务局，复议机关为B市人民政府
B.被申请人为B市税务局稽查局，复议机关为A省税务局
C.被申请人为B市税务局，复议机关为A省税务局
D.被申请人为B市税务局稽查局，复议机关为B市税务局
答案：C
解析：《税务行政复议规则》第二十九条，税务机关依照法律、法规和规章规定，经上级税务机关批准作出具体行政行为的，批准机关为被申请人。申请人对经重大税务案件审理程序作出的决定不服的，审理委员会所在税务机关为被申请人。第十六条，对各级税务局的具体行政行为不服的，向其上一级税务局申请行政复议。选项C当选。
【知识点】第七章税务行政法律救济第二节税务行政复议
(4)根据普通程序审理行政复议案件的相关规定，下列说法正确的是（）。
A.行政复议机关应当自受理申请之日起三十日内作出行政复议决定
B.被申请人在收到行政复议申请书副本后第十五日向复议机关提交书面答复和证据资料
C.如甲公司未提出行政复议听证申请，行政复议机构不得组织听证
D.行政复议机构当面听取甲公司的意见，并将听取的意见记录在案
答案：D
解析：《行政复议法》第四十八条，被申请人应当自收到行政复议申请书副本或者行政复议申请笔录复印件之日起十日内，提出书面答复，并提交作出行政行为的证据、依据和其他有关材料。第四十九条，适用普通程序审理的行政复议案件，行政复议机构应当当面或者通过互联网、电话等方式听取当事人的意见，并将听取的意见记录在案。因当事人原因不能听取意见的，可以书面审理。第五十条，审理重大、疑难、复杂的行政复议案件，行政复议机构应当组织听证。行政复议机构认为有必要听证，或者申请人请求听证的，行政复议机构可以组织听证。第六十二条，适用普通程序审理的行政复议案件，行政复议机关应当自受理申请之日起六十日内作出行政复议决定；但是法律规定的行政复议期限少于六十日的除外。选项D当选。
【知识点】第七章税务行政法律救济第二节税务行政复议
2. 某汽车制造企业发生如下业务：
（1）销售A型小汽车，取得不含税销售收入1075万元。
（2）销售B型小汽车180辆，取得不含税销售收入2700万元；本月公司网约车不含税运营收入50万元；将5辆B型小汽车奖励给研发业绩突出的科研人员。
（3）本月购进材料，取得增值税专用发票注明的税额120万元；支付网约车平台管理费，取得增值税专用发票注明税额2万元；购买劳保用品，取得增值税专用发票注明税额0.6万元；探望困难职工购买慰问品，取得增值税专用发票注明税额0.13万元。
小汽车消费税税率9%，本月购进应税交易取得的增值税专用发票均符合税法规定并在本月勾选抵扣进项税额。
(1)业务（2）增值税销项税额为（ ）。
A.560.25万元
B.355.50万元
C.550.50万元
D.365.25万元
答案：D
解析：2700×13%（销售B型小汽车）+50×9%（网约车交通运输服务）+2700÷180×5×13%（奖励职工视同销售）=351+4.5+9.75=365.25万元。
(2)该汽车制造企业对上述业务的税务处理，错误的是（ ）。
A.将A型小汽车用于汽车展销会作为样品不属于增值税的视同应税交易
B.本月准予从销项税额中抵扣的进项税额为122.6万元
C.将A型小汽车用于对外投资属于增值税的视同应税交易
D.将A型小汽车用于对外投资按照最高价计算消费税
答案：C
解析：根据《增值税法》，将自产货物用于对外投资属于有偿转让货物所有权的正常销售行为，不属于"视同应税交易"范畴。纳税人自产的应税消费品用于投资入股，应当按同类应税消费品的最高销售价格为计税依据。准予抵扣的进项税额=120+2+0.6=122.6万元（职工福利进项不得抵扣）。
(3)该汽车制造企业本月应纳消费税（ ）。
A.346.50万元
B.350.82万元
C.345.60万元
D.349.92万元
答案：A
解析：自产小汽车用于职工奖励视同销售缴纳消费税；网约车服务不属于消费税征税范围。应纳消费税=1075×9%（A型车销售）+2700×9%（B型车销售）+2700÷180×5×9%（B型车奖励视同销售）=96.75+243+6.75=346.50万元。
3.某家电生产企业（非先进制造企业）为增值税一般纳税人，2026年4月委托某税务师事务所进行2025年度企业所得税汇算清缴，相关业务资料如下：
（1）国债利息收入40万元，国债转让所得60万元。
（2）销售费用800万元，其中广告费630万元，上年超支结转至本年广告费70万元。
（3）管理费用920万元，其中业务招待费80万元，企业数字化智能系统研发支出符合加计扣除条件的金额250万元，计提资产减值准备40万元。
（4）2025年8月因税务合规自查补缴2024年增值税20万元，已通过"以前年度损益调整"科目核算；城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计2.4万元，已通过"以前年度损益调整"科目核算；滞纳金4.48万元，已通过"营业外支出"科目核算。
（5）主营业务收入4000万元，其他业务收入1000万元，营业外收入80万元，会计利润1200万元。企业所得税适用税率25%。
(1)关于业务（1）、业务（3）的企业所得税处理，错误的是（）。
A.计提的资产减值准备40万元不得在企业所得税税前扣除
B.数字化智能系统研发支出可以加计扣除250万元
C.准予企业所得税税前扣除的业务招待费为25万元
D.免税所得为100万元
答案：D
解析：在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：7.未经核定的准备金支出（不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出）。计提的资产减值准备40万元不得在企业所得税税前扣除。开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销。数字化智能系统研发支出可以加计扣除250万元。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。销售（营业）收入包括主营业务收入、其他业务收入、视同销售收入。（4000+1000）×5‰=25万元；80×60%=48万元。准予企业所得税税前扣除的业务招待费为25万元。企业的下列收入为免税收入：1.国债利息收入。免税所得为40万元。选项D当选。
【知识点】第四章企业所得税第五节企业所得税应纳税额计算
(2)关于业务（2）的纳税调整，下列说法正确的是（）。
A.准予在以后纳税年度结转扣除40万元
B.纳税调减70万元
C.纳税调增30万元
D.无需进行纳税调整
答案：B
解析：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（4000+1000）×15%=750万元。选项B当选。
【知识点】第四章企业所得税第五节企业所得税应纳税额计算
(3)应当缴纳的企业所得税是（）。
答案：应缴纳的企业所得税235.47万元
解析：应纳税所得额=1200（会计利润）-40（国债利息免税收入）-70（上年结转广告费扣除）+（80-25）（业务招待费超支调增）-250（研发费用加计扣除）+40（资产减值准备调增）+2.4（补缴以前年度税费不得在本年扣除调增）+4.48（税收滞纳金调增）=941.88万元。
应缴纳的企业所得税=941.88×25%=235.47万元。
