哈喽，备考的小伙伴们，我是小鱼～🐟
理论学再多，不做真题等于零！今天小鱼精选了4道所得税的经典真题，涵盖递延所得税余额计算、资产减值与无形资产、多事项综合调整、负债计税基础判断四大核心考点。每道题都带详细解析和小鱼解题技巧，咱们边做边总结～
📝 真题1：递延所得税余额计算（单选题）
题目 (2022年改编)甲公司适用的企业所得税税率为25%。2×21年12月31日，甲公司一项以公允价值模式计量的投资性房地产的账面价值为600万元，计税基础为580万元。2×22年12月31日，该投资性房地产的账面价值为620万元，计税基础为500万元。不考虑其他因素，2×22年12月31日，甲公司递延所得税负债的期末余额为（ ）万元。A. 20B. 30C. 5D. 25
答案：B
小鱼解析：
第一步：计算2×22年末暂时性差异
账面价值 = 620万元（公允价值）
计税基础 = 500万元（税法认可的成本减折旧）
应纳税暂时性差异 = 620 - 500 = 120万元
第二步：计算递延所得税负债期末余额
递延所得税负债余额 = 120 × 25% = 30万元
注意：题目问的是“期末余额”，不是“发生额”。若问发生额，则需计算：2×21年末余额=(600-580)×25%=5万，2×22年发生额=30-5=25万。
【小鱼解题技巧】
投资性房地产公允价值计量，账面价值为公允价值，计税基础为税法认可的原始成本减去税法折旧。
递延所得税负债/资产余额 = 暂时性差异余额 × 未来税率。
📝 真题2：无形资产与减值（计算分析题节选）
题目甲公司购入一项专利技术800万元，会计与税法均按5年直线摊销。2×24年末，计提减值准备60万元。税法规定，摊销额可税前扣除，但减值准备不允许扣除。2×24年利润总额1000万元，税率25%。要求：计算2×24年应交所得税、递延所得税资产和所得税费用。
答案：
递延所得税资产 = 15万元
应交所得税 = 265万元
所得税费用 = 250万元
小鱼解析：
第一步：计算2×24年末账面价值与计税基础
会计账面价值 = 800 - 800/5×2 - 60 = 800 - 320 - 60 = 420万元
税法计税基础 = 800 - 800/5×2 = 800 - 320 = 480万元
差异：账面价值420 < 计税基础480 → 可抵扣暂时性差异60万元
第二步：计算递延所得税资产
递延所得税资产期末余额 = 60 × 25% = 15万元
期初余额为0，故发生额 = 15万元
第三步：计算应交所得税
应纳税所得额 = 利润总额1000 + 纳税调增项（减值60万） = 1060万元
应交所得税 = 1060 × 25% = 265万元
第四步：计算所得税费用
所得税费用 = 当期所得税265 - 递延所得税资产增加15 = 250万元
会计分录：
借：所得税费用 250 递延所得税资产 15 贷：应交税费——应交所得税 265【小鱼解题技巧】
资产减值准备产生可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产。
当期纳税调增减值金额，未来实际发生时可调减。
📝 真题3：多事项综合调整（综合题节选）
题目甲公司2×22年发生以下事项：①交易性金融资产公允价值变动收益400万（税法待转让时计税）；②收到政府补助600万（总额法核算，税法收到时全额征税）；③计提产品保修费100万（税法实际发生时扣除）。利润总额4000万，税率25%。要求：计算2×22年度应交所得税。
答案：1075万元
小鱼解析：
第一步：分析各事项纳税调整
| 调减400万 | |||
| 调增600万 | |||
| 调增100万 |
第二步：计算应纳税所得额
应纳税所得额 = 4000 - 400 + 600 + 100 = 4300万元
第三步：计算应交所得税
应交所得税 = 4300 × 25% = 1075万元
【小鱼解题技巧】
公允价值变动收益（未实现）会计确认但税法不认 → 纳税调减
政府补助会计分期确认但税法收到即征 → 纳税调增
计提保修费会计确认但税法实际发生时扣 → 纳税调增
📝 真题4：负债的计税基础（判断题）
题目企业因债务担保确认的预计负债，按税法规定与该担保事项相关的支出不得税前扣除，则该项预计负债的计税基础为0。（ ）
答案：×
小鱼解析：
负债的计税基础 = 账面价值 - 未来期间税法允许税前扣除的金额
对于债务担保支出，税法规定永远不允许扣除，即未来可扣金额为0
因此，计税基础 = 账面价值 - 0 = 账面价值
该负债不产生暂时性差异，属于永久性差异
【小鱼解题技巧】
计税基础 = 账面价值 → 不产生暂时性差异
只有“未来可扣金额 ≠ 0”时，才会产生暂时性差异
小鱼备考小贴士
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