注会 | 2018~2025年真题速刷:CPA《税法》第8章 资源税法和环境保护税法
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注会 | 2018~2025年真题速刷:CPA《税法》第8章 资源税法和环境保护税法
本文共2356字，内容为近8年真题。本章预计考5分左右，涉及单选题、多选题和计算问答题。
【2022年·单选题】下列企业中，属于资源税纳税人的是（ ）。【解析】资源税规定仅对在中国境内开发应税资源的单位和个人征收。选项ABC：不属于资源税纳税人。【2021年·多选题】下列项目中，属于资源税征税范围的有（ ）。【2022年、2021年·多选题】下列属于资源税征税范围的有（ ）。【解析】选项A：资源税的征税范围包括原油，不包括人造石油。【2025年·单选题】资源税从量计征的是（ ）。
A. 原油 B. 石墨 C. 地热 D. 宝石
【答案】C
【解析】地热、粘土、砂石等从量计征；原油、石墨、宝石从价计征。
【2020年·单选题】下列开采项目中，免征资源税的是（ ）。【解析】选项A：稠油、高凝油减征40%资源税。选项B：为促进页岩气开发利用，有效增加天然气供给，在2027年12月31日之前，对页岩气资源税按6%的规定税率减征30%。选项D：从衰竭期矿山开采的矿产品，减征30%资源税。【2023年·单选题】下列各项中，可减征20%资源税的是（ ）。【解析】选项A：减征40%资源税。选项BC：减征30%资源税。选项D：减征20%资源税。 【2025年节选·计算问答题】某企业外购钨矿原矿（不含税 100 万，资源税 6%），加工为选矿销售（不含税 150 万）。
要求：计算应纳资源税。
【答案】
外购原矿已纳税额可扣；150×6%−100×6%=3 万。
【2022年·多选题】纳税人开采的下列资源中，减征30%资源税的有（ ）。【解析】选项A：从低丰度油气田开采的原油、天然气，减征20%资源税。选项D：自2014年12月1日至2027年12月31日，对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征50%。【2023年·多选题】下列关于试点水资源税，说法正确的有（ ）。A.征管模式是“税务征管、水利核量、自主申报、信息共享” C.试点水资源税实施办法由省人民政府规定，报同级人大常委会备案 D.需要跨省（区、市）调度水资源的，要在调入区域所在地报税 【解析】选项C：水资源税试点实施办法由国务院规定，报全国人民代表大会常务委员会备案。 【2022年·单选题】根据水资源税试点实施办法的规定，下列用水中，应征收水资源税的是（ ）。 【解析】除规定情形外，水资源税的纳税人为直接取用地表水、地下水的单位和个人，包括直接从江、河、湖泊（含水库）和地下取用水资源的单位和个人。下列情形，不缴纳水资源税：（1）农村集体经济组织及其成员从本集体经济组织的水塘、水库中取用水的。（2）家庭生活和零星散养、圈养畜禽饮用等少量取用水的。（3）水利工程管理单位为配置或者调度水资源取水的。（4）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进行临时应急取用（排）水的。（5）为消除对公共安全或者公共利益的危害临时应急取水的。（6）为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水的。【2022年·多选题】下列排放物中，属于环境保护税征税范围的有（ ）。【解析】环境保护税的征税范围包括大气污染物（不包括温室气体二氧化碳）、水污染物、固体废物和噪声四大类，应税噪声污染目前只包括工业噪声。【2021年·多选题】下列污染物中，属于环境保护税征收范围的有（ ）。【解析】环境保护税征收范围中的噪声仅指工业噪音，不包括建筑噪音、生活噪音、交通噪音。【2020年·单选题】下列各种噪音中，属于环境保护税征税范围的是（ ）。【2019年·单选题】下列应税污染物中，在确定计税依据时只对超过规定标准的部分征收环境保护税的是（ ）。【解析】应税污染物的计税依据，按照下列方法确定：（1）应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定；（2）应税水污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定；（3）应税固体废物按照固体废物的排放量确定；（4）应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定。【2025年·单选题】环保税计税依据为（ ）。
A. 污染当量数 B. 排放量
C. 浓度值 D. 产生量
【答案】A
【解析】环保税以污染当量数为计税依据。
【2019年·多选题】下列应税污染物中，按污染物排放量折合的污染当量数作为环境保护税计税依据的有（ ）。【2021年·单选题】下列排放的应税污染物中，暂免征收环境保护税的是（ ）。【解析】机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的，暂免征收环境保护税。【2022年·单选题】下列关于环境保护税征收管理的表述中，正确的是（ ）。【解析】选项A：生态环境主管部门依照《环境保护税法》和有关环境保护税法律法规的规定对污染物监测管理。选项C：纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日。选项D：纳税人应向应税污染排放地的主管税务机关申报纳税。全文完，感谢阅读。如果喜欢，欢迎关注。
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