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一、单项选择题（20题，每题1分，共20分）
1.住房租赁企业中的小规模纳税人B于2026年5月向个人出租住房，取得含税销售额101500元，以下选项中正确的是（）。
A、B需缴纳增值税1500元
B、B需缴纳增值税1004.95元
C、B需缴纳增值税4833.33元
D、B需缴纳增值税2956.31元
答案：A
解析：住房租赁企业中的小规模纳税向个人出租住房享受征收率3%减按1.5%优惠政策，计算公式为含税销售额/（1+1.5%）×1.5%，故A正确。
2. 2026年1月25日，丙银行收到税务机关依法作出的从甲公司存款账户扣缴税10万元的书面通知，丙银行业务经理王某当即通知甲公司财务将账户中存款全部转移，造成划款失败、税款流失。下列对上述行为处理正确的是（）。
A、由税务机关对丙银行直接负责的主管人员处3万元罚款:
B、由税务机关对丙银行处30万元罚款
C、由税务机关对丙银行其他直接责任人员处2万元罚款
D、由税务机关对丙银行处甲公司少缴税款50%的罚款
答案：B
解析：根据《中华人民共和国行政强制法》第七十三条规定，纳税人、扣缴义务人的开户银行或者其他金融机构拒绝接受税务机关依法检查纳税人、扣缴义务人存款账户，或者拒绝执行税务机关作出的冻结存款或者扣缴税款的决定，或者在接到税务机关的书面通知后帮助纳税人、扣缴义务人转移存款，造成税款流失的，由税务机关处十万元以上五十万元以下的罚款，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处一千元以上一万元以下的罚款。
3.下列哪种情形的进项税额，即使取得合法扣税凭证，也不得从销项税额中抵扣?()
A、购进原材料用于生产应税产品
B、购进原会议桌椅用于公司会议室
C、购进礼品用于客户交际应酬
D、购进电力用于办公照明
答案：C
解析：《中华人民共和国增值税法》第二十二条第（四）项规定:购进用于集体福利或个人消费的货物进项税额不得抵扣。
《中华人民共和国增值税法实施条例》第二十条，纳税人的交际应酬消费属于增值税法所称个人消费。
则选项C当选。
4.下列出租住房的行为，减按4%的税率征收房产税的是（）。
A、企业出租在农村的住房
B、个人出租在城市的住房
C、事业单位出租在县城的住房
D、社会团体出租在工矿区的住房
5.提供"专业税务顾问"这类特定涉税专业服务的机构，应在（）向税务机关报送业务委托协议信息。
A、提供服务前
B、业务完成后30日内
C、协议签订后30日内
D、年度终了后30日内
6.下列关于契税政策的表述中，正确的有（）。
A、沈某将名下房产变更至其妻子名下，免征契税
B、李某作为非法定继承人，根据遗嘱继承房产，免征契税
C、王某购买140平方米以下且属于家庭唯一住房的住房，减按1.5%征收契税
D、张某将价值200万元的房产与李某价值350万元的房产互换，并支付差价150万元，李某应就差价150万元缴纳契税
7.根据《税务人员税收业务违法行为处分规定》，因不履行或者不正确履行职责，玩忽职守导致不征或者少征应征税款，造成不良后果且情节较重的，应给予的处分是（）。
A、警告或记过
B、降级或者撤职
C、开除
D、记过或者记大过
8.按照规定，在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告的纳税人是()。
A、有欠缴税款情形的
B、欠缴税款数额较大的
C、涉嫌涉税违法行为接受税务稽查的
D、未按照规定按期申报纳税的
9.党的二十届三中全会要求规范管理并适当下沉部分管理权限，由地方结合实际差别化管理，具体是指（）
A、税收
B、社保费
C、非税收入
D、其他收入
10.下列各项中，不征收印花税的项目有（）。
A、借款合同
B、法律咨询合同
C、建筑工程合同
D、融资租赁合同
11. 2026年3月，刘某销售位于广州的一套面积为150平方米的住房，取得含税销售收入320万元。该住房于2024年8月购买，购进时共支付房价款270万元、手续费3万元、契税8.1万元。刘某销售该住房时应缴纳的增值税税额为（）万元。
A、1.85
B、2.38
C、3.17
D、9.32
12.甲公司符合中小微企业标准，2026年3月购进一台价值600万元的生产设备并投入使用，按规定该设备折旧年限为10年，直线法计提折旧，无残值。甲公司选择对该设备采取一定比例在企业所得税税前扣除，2026年甲公司该设备可以在税前扣除的金额是()万元。
A、40
B、300
C、320
D、600
13.纳税人在税务机关釆取税收保全措施后，按照税务机关规定的期限于2026年1月12日11时缴纳税款的，税务机关于2026年1月14日11时收到银行转回的完税凭证，税务机关应在以下哪个时间前解除税收保全()
A、2026年1月13日11时
B、2026年1月13日24时
C、2026年1月15日11时
D、2026年1月15日24时
14.小林以个体工商户形式经营一家超市，账证健全。2025年1月至12月取得经营所得2500000元。除经营所得外，小林本人没有其他应税收入，2025年小林全年享受赡养老人的专项附加扣除合计36000元。不考虑其他扣除，该个体工商户2025年度经营所得应缴纳个人所得税税额为（）。
A、387950元
B、458650元
C、479650元
D、775900元
15.根据《增值税法》的规定，某房地产开发公司将企业自建部分房屋作为奖励，无偿转让给企业下属销售部门的年度销量冠军团队成员，下列价格中，可作为该房屋销售额的是（）。
A、纳税人最近时期销售同类不动产的平均价格
B、纳税人最近时期销售同类不动产的最高价格
C、组成计税价格
D、市场价格
16.下列行为，应缴纳土地增值税的是（）
A、双方合作建房，建成后分房自用
B、事业单位转让闲置房产
C、企业以房地产抵押借款(不涉及产权转移)
D、村委会自行转让集体土地使用权
17.下列处罚中，只能由法律规定的是（）。
A、罚款
B、吊销许可证
C、行政拘留
D、没收违法所得
18.纳税人委托修理修配收回后出口的货物，加工修理修配费用的退税率，为()。
A、购进原材料的退税率
B、加工费发票的税率
C、出口货物的退税率
D、出口货物的征税率
19.未经税务机关依法委托征收税款，或者虽经税务机关依法委托但未按照有关法律、行政法规的规定征收税款的，情节严重的，对有关责任人员，给予（）处分。
A、警告
B、记过
C、撤职
D、开除
20. 甲公司为纳入全国跨境电子商务零售进口试点范围、已在海关完成注册登记的合规跨境电商企业，2026年3月通过备案跨境电商平台向境内个人消费者销售零售进口商品，当月发生以下两笔业务：
①向境内个人消费者销售完全符合单次交易限值、个人年度交易限值要求的商品，取得向消费者收取的含进口环节增值税的零售收入合计763.7万元，对应商品的关税完税价格已按规定包含商品零售价格、跨境运费及保险费；
②向境内多名个人消费者销售单笔订单完税价格超过5000元单次交易限值、低于26000元年度交易限值，且订单下为单件不可分割商品，对应消费者当年均无其他跨境电商零售进口消费记录，该部分业务取得向消费者收取的含进口环节增值税的零售收入合计113万元。
已知上述全部商品适用关税税率为0%，消费税税率为0%，进口环节增值税法定税率为13%，不考虑海南自贸港等特殊区域政策及其他税费。根据截至2026年3月现行有效的跨境电子商务零售进口税收政策，甲公司当月应代收代缴的进口环节增值税税额合计为（ ）万元。
A. 63.70
B. 76.70
C. 101.00
D. 72.94
二、多项选择题（10题，每题2分，共20分）
1. 2025年7月20日起,在零售环节加征消费税的超豪华小汽车包括（）。
A、价格98万元的纯电动小汽车
B、价格95万元的乘用车
C、价格100万元的中轻型商用客车
D、价格为85万元的用排气量大于1.5升的乘用车底盘(车架)改装的车辆
答案：ABC
解析：自2025年7月20日起，超豪华小汽车征收范围调整为"每辆零售价格90万元（不含增值税）及以上的各种动力类型（含纯电动、燃料电池等动力类型）的乘用车和中轻型商用客车"。
选项ABC当选。
2.《刑法》第二百零二条规定:"以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处拒缴税款一倍以上五倍以下罚金;情节严重的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处拒缴税款一倍以上五倍以下罚金。"下列属于"情节严重"的情形有()。
A、聚众抗税的首要分子
B、抗税数额在10万元以上
C、故意伤害致人轻伤的
D、故意伤害致人重伤的
答案：AC
解析：《关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》（法释〔2024〕4号）第五条，以暴力、威胁方法拒不缴纳税款，具有下列情形之一的，应当认定为刑法第二百零二条规定的"情节严重":（一）聚众抗税的首要分子;（二）故意伤害致人轻伤的;（三）其他情节严重的情形。实施抗税行为致人重伤、死亡，符合刑法第二百三十四条或者第二百三十二条规定的，以故意伤害罪或者故意杀人罪定罪处罚。
3.下列有关非税收入的说法错误的有()。
A、非税收入纳入政府预算外收入管理
B、各级税务机关是非税收入的主管部门
C、住房公积金不属于非税收入
D、以政府名义接受的捐赠不属于非税收入
E、彩票公益金是非税收入
4.法律对违法行为未作出行政处罚规定，行政法规为实施法律，可以补充设定行政处罚。拟补充设定行政处罚的，应当通过一定的形式广泛听取意见。上述形式包括（）。
A、听证会
B、新媒体
C、新闻发布会
D、论证会
E、座谈会
5.下列关于企业所得税研发费用加计扣除政策的说法中，正确的有()。
A、研发用办公楼的折旧费不可以加计扣除
B、核定征收方式缴纳企业所得税的企业不能享受该政策
C、失败的研发活动所发生的研发费用不可以享受该政策
D、企业应对研发费用和生产经营费用分别核算，准确、合理归集各项费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除
6.行政行为被撤销或部分撤销的情形有（）。
A、违反法定程序
B、适用的依据不合法
C、超越职权或者滥用职权
D、被申请人不履行法定职责
E、主要事实不清、证据不足
7.在计算企业所得税应纳税所得额时，应对企业取得的各种收入进行确认。下列对企业收入确认时间的表述中，符合税法规定的有()。
A、广告的制作费根据制作广告的完工进度确认
B、利息收入按债权人实际收到利息的日期确认
C、接受捐赠收入按实际收到捐赠资产的日期确认
D、特许权使用费收入按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认
E、提供不动产租赁服务一次性预收租金的，按实际受到租金的日期确认收入
8.按照个人所得税法的有关规定，计算居民个人综合所得应纳税所得额时，允许扣除的专项附加扣除项目有()。
A、2岁子女照护的支出
B、第二套住房的贷款利息支出
C、子女境外全日制学历教育的支出
D、赡养61岁父亲的支出
E、住房公积金
9.根据《中华人民共和国行政许可法》，基层执法单位在实施行政许可过程中，下列做法符合法律规定的有（）。
A、某县税务局以规范性文件形式设定企业增值税赋额调整前置审批资料要求
B、行政机关受理行政许可申请后，发现申请材料不齐全，当场一次性告知申请人需要补正的全部内容
C、对直接涉及申请人与他人之间重大利益关系的行政许可，行政机关未告知申请人、利害关系人享有要求听证的权利
D、行政机关作出准予行政许可决定后，因发现申请人提交虚假材料，遂撤销该行政许可且未给予任何补偿
E、行政机关对某行政许可的监督检查记录，允许公众查阅但要求提供身份证明
10.下列关于跨境税收征管的说法，正确的有（）。
A、非居民企业在中国境内取得特许权使用费所得，应按10%税率缴纳企业所得税
B、跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为5000元，个人年度交易限值为26000元
C、居民企业转让境外子公司股权取得的所得，应并入应纳税所得额缴纳企业所得税
D、非居民企业在中国境内设立机构、场所的，其来源于中国境外但与所设机构、场所有实际联系的所得，无需缴纳企业所得税
三、判断题（10题，每题0.5分，共5分）
1.某公司员工李明由于工作出色，业绩突出，公司奖励李明一套住房，由于不属于房屋买卖，因此，李明不需要缴纳取得房屋权属的契税。
答案：错误
解析：《中华人民共和国契税法》第二条规定:以作价投资（入股）、偿还债务、划转、奖励等方式转移土地、房屋权属的，应当依照本法规定征收契税。
2.纳税人在资产重组过程中，通过合并方式将全部资产、负债和劳动力一并转让，其中包含的不动产转让，不征收增值税。
答案：正确
解析：依据《关于增值税进项税额抵扣等有关事项的公告》（2026年第13号）第二条，纳税人通过合并、分立、出售、置换等方式实施资产重组，同时符合下列条件的，不属于增值税应税交易和增值税法实施条例第二十二条规定的不得抵扣非应税交易，涉及的货物、金融商品、无形资产、不动产（以下统称资产）转让，不征收增值税。
3.税务执法人员超过时限完成土地增值税清算审核的，给予批评教育以上的税务执法过错责任追究形式。
4.数电发票可以根据特定业务标签生成建筑服务、成品油、报废产品收购等特定业务发票。
5. 某行政机关作出的行政行为，若存在适用失效的法律规范作为依据、轻微违反法定程序但未影响实体公正，或滥用职权但未超越法定权限的情形，均应依法撤销或部分撤销。（ ）
6.金融机构发放贷款后，自结息日起60天内发生的应收未收利息按现行规定缴纳增值税，自结息日起60天后发生的应收未收利息暂不缴纳增值税，待实际收到利息时按规定缴纳增值税。
7.从税制设计原理看，增值税是价外税，消费税是价内税。所以，如果某一应税行为同时缴纳增值税与消费税，则两者计税依据完全不同。
8.纳税人转让房地产缴纳的印花税，在申报判断土地增值税时计入"与转让房地产有关的税金"扣除，因转让房地产缴纳的地方教育附加，不能扣除。
9. 企业通过跨境电商平台出口货物，符合条件的可享受增值税退（免）税政策，其退税率适用出口货物的法定退税率。（）
10. 非居民企业在中国境内未设立机构、场所，取得来源于中国境内的股息所得，由扣缴义务人按10%税率代扣代缴企业所得税，若协定税率低于10%，可按协定税率执行。（）
四、材料分析题
甲企业为增值税一般纳税人，主营业务为家电的生产与销售，增值税纳税期限为1个月，2026年2月发生下列经营业务，所涉业务均不属于增值税免税项目（另有明确说明的除外）：
1.向乙公司销售自产家电一批，签订货物销售合同，合同约定货物销售与送货上门服务为一揽子交易，两项价款合并收取、未分别核算；当月开具增值税专用发票注明货物不含税销售额200万元、增值税税额26万元，对应送货上门运输费含税收入11.3万元开具增值税普通发票。
2.购进生产用原材料一批，全部用于当期应税家电产品生产，取得增值税专用发票注明不含税金额100万元、增值税税额13万元；支付原材料运输费用，取得合规增值税专用发票注明不含税金额5万元、增值税税额0.45万元。
3.购进生产用设备一台，取得增值税专用发票注明不含税金额80万元、增值税税额10.4万元；该设备既用于增值税应税项目生产，又用于增值税免税项目生产，无法划分具体使用比例。
4.销售自己使用过的生产设备一台，开具增值税普通发票取得含税收入22.6万元；该设备2018年购进时已取得增值税专用发票，且已按规定抵扣进项税额。
5.向当地养老院无偿捐赠自产家电一批，该批家电成本价15万元，同期同类货物市场不含税销售价格20万元，该捐赠不属于财政部、国家税务总局规定的增值税免税公益性捐赠范围。
已知：货物适用增值税税率13%，交通运输服务适用增值税税率9%；企业取得的所有增值税扣税凭证均符合抵扣规定，且已在当期完成增值税发票综合服务平台用途确认并申报抵扣；不考虑消费税、城建税及附加等其他税费。
根据上述资料，回答下列问题：
(1)甲企业业务（1）当期应确认的增值税销项税额为（）万元。
A. 26.90
B. 27.30
C. 26.00
D. 27.99
答案：B
解析：根据《增值税法》第十三条及实施条例第十条规定，一项应税交易涉及两个以上税率、业务间具有主附关系的，按照主要业务适用税率统一计税。本业务中，销售家电为核心主业务，送货上门为附属配套服务，属于一项应税交易，统一适用货物13%的税率。
计算过程：
货物销项税额=200×13%=26万元
运输费价税分离后销项税额=11.3÷(1+13%)×13%=1.3万元
合计销项税额=26+1.3=27.3万元
(2)甲企业业务（3）购进生产设备当期可抵扣的增值税进项税额为（ ）万元。
A. 0
B. 5.20
C. 10.40
D. 8.32
(3)甲企业业务（4）当期应确认的增值税销项税额为（）万元。
A. 0.44
B. 0.66
C. 2.60
D. 3.20
(4)关于甲企业业务（5）的增值税处理，下列说法正确的有（ ）。
A. 该业务属于增值税视同销售行为，应按规定计算缴纳增值税
B. 该业务应确认的增值税销项税额为2.60万元
C. 该业务属于公益性捐赠，免征增值税
D. 该业务应按组成计税价格确定销售额计算增值税销项税额
E. 该业务对应的原材料进项税额不得从销项税额中抵扣
(5)甲企业2026年2月当期应缴纳的增值税税额为（）万元。
A. 8.05
B. 8.65
C. 9.05
D. 9.65
五、简答题
某跨境电商企业（增值税一般纳税人）2026年4月因对跨境电商零售出口税收政策理解偏差，导致未按规定办理出口退税备案，同时存在部分出口货物发票开具与实际交易不符的情况。税务机关核查时，企业以“跨境业务复杂、政策更新快”为由拒绝配合核查，并声称将通过跨境社交平台曝光“税务机关过度执法”。作为现场执法负责人，你将如何处置？要求：体现法治思维、跨境税收政策应用、舆情应对能力，措施具体、逻辑清晰。
【参考作答】
作为现场执法负责人，我将坚持“法治引领、政策精准、舆情可控、分类施策”的原则，统筹推进核查处置、政策解读、舆情防控各项工作，既严格规范执法，又充分考虑跨境电商业务特殊性，切实化解征纳矛盾、防范执法风险，具体处置措施如下：
一、规范执法程序，稳住现场局面，筑牢法治根基
首先，严格遵循《税务稽查案件办理程序规定》，规范现场执法流程，杜绝程序瑕疵。一是亮明执法身份，出示执法证件，明确核查依据、范围、双方权利义务及法律责任，全程做好录音录像和现场笔录，确保执法可追溯。二是回应企业诉求，明确“业务复杂、政策更新”不能作为拒绝配合的法定理由，承诺同步解读政策，缓解抵触情绪。三是告知法律后果，送达《税务检查通知书》，明确拒绝配合将依法处理，警示企业主动配合核查。
二、精准适用政策，厘清违规事实，区分处置分类施策
结合跨境电商零售出口税收政策及企业实际情况，精准界定违规性质，避免“一刀切”处置，体现政策刚性与执法温度的统一。
（一）未按规定办理出口退税备案处置。依据跨境电商出口退免税相关管理规定，考虑企业系政策理解偏差导致违规、无主观故意，现场指导企业补充备案资料，明确办理时限和要求，责令3个工作日内完成备案；逾期未完成的，依法责令改正并从轻处以1万元以下罚款，体现“首违不罚”“过罚相当”原则，同步解读备案相关规范，避免后续违规。
（二）出口货物发票开具与实际交易不符处置。依据《发票管理办法》相关规定，区分主观故意与操作失误：对因单证传递不及时、政策误解导致的轻微不符，责令作废或红冲违规发票、重新开具，补缴税款及滞纳金，不予罚款；对主观故意虚开、金额较大或造成税款流失的，依法没收违法所得、处以罚款，涉嫌犯罪的移送公安机关。
（三）精准政策宣讲。针对企业反映的政策更新快问题，发放政策手册，重点解读出口退免税备案、发票管理等核心条款，明确政策边界，帮助企业规避政策误解带来的违规风险。（答案略。。。）
六、大作文
题目：结合“十五五”规划纲要“健全税收制度、深化跨境税收治理、服务新质生产力发展”的部署，联系2026年税务工作会议“规范税收优惠、推进智慧税务、强化国际税收合作”等要求，围绕“以税收治理现代化护航高水平对外开放”主题，写一篇1200-1500字议论文。要求：观点鲜明，紧扣跨境税收、新质生产力、智慧税务等核心要素，对策具体可行，体现税务干部的宏观思维与实操能力。
【参考范文】
以税收治理现代化护航高水平对外开放
高水平对外开放是构建新发展格局、推进中国式现代化的重要战略支撑。“十五五” 规划纲要对健全税收制度、深化跨境税收治理、服务新质生产力发展作出系统部署，2026 年全国税务工作会议也明确提出规范税收优惠、推进智慧税务、强化国际税收合作等重点任务。税收治理现代化既是制度型开放的重要组成，也是护航高水平对外开放的关键保障。作为税务干部，必须立足全局、聚焦实操，以跨境税收协同筑牢安全底线，以精准税收政策激活新质动能，以智慧税务提升治理效能，为全方位高水平对外开放筑牢税务根基。
深化跨境税收治理，是守护国家税收权益、保障对外开放行稳致远的重要防线。当前全球经贸规则加速重构，跨境税源监管与国际税收竞争日趋复杂，唯有强化协同治理，才能在开放中守住安全底线。一方面要深度参与国际税收合作，依托 “一带一路” 税收征管合作机制，用好“税路通” 服务品牌，持续优化税收协定谈签与执行，切实消除跨境投资重复征税问题，为企业 “走出去”“引进来” 扫清税收障碍。同时主动对接数字经济、跨境服务等国际税收新规则，积极参与全球税收治理，提升我国规则话语权。另一方面要健全跨境税源全链条监管，聚焦关联交易、离岸贸易、海外投融资等重点领域，加强与海关、外汇、商务等部门数据共享和执法联动，实现资金流、货物流、发票流闭环管理，严厉打击恶意税收筹划和税基侵蚀行为，在扩大开放中守护国家税收安全。（范文略。。。）
（全文约 1450 字）
