一、单项选择题
1. 2023 年 3 月 12 日，甲公司向乙公司销售一批设备，开出的增值税专用发票上注明的价款为
30 万元，增值税税额为 3.9 万元，款项尚未收到。甲公司这批设备的成本为 20 万元。甲公司在销售时已知乙公司资金周转发生困难，但为了减少存货积压，同时也为了维持与乙公司的商业合作关系，甲公司仍将这批设备发往乙公司且已办妥托收手续。甲公司在发出设备时其增值税纳税义务已经发生。不考虑其他因素，甲公司此项业务应确认的收入为（ ）万元。
A.30 B.33.9 C.20 D.0
2. 2023 年 11 月 1 日，甲公司专为转售取得子公司乙公司。取得当日即满足划分为持有待售类
别的条件，并预计在 2024 年 4 月 10 日完成出售。假定甲公司是一家非投资性主体，不考虑其他因素。下列关于甲公司 2023 年年末财务报表列报的表述中正确的是（ ）。
A.2023 年年末合并资产负债表中，乙公司应当以净资产在“持有待售资产”项目中列示
B.2023 年年末合并利润表中，乙公司的净利润应当作为持续经营损益列报
C.2023 年年末合并利润表中，乙公司的净利润应当作为终止经营损益列报
D. 因乙公司被划分为持有待售类别，2023 年年末不应当将其纳入合并财务报表合并范围
3. 2023 年 1 月 1 日，甲公司与乙公司签订合同，购买乙公司的一项专利权。合同约定，甲公
司 2023 年至 2027 年每年年末支付 120 万元。当日该专利权的现销价格为 520 万元。甲公司
的该项购买行为实质上具有重大融资性质。不考虑其他因素，下列关于甲公司该专利权的会计处理不正确的是（ ）。
A. 该专利权的初始入账金额为 520 万元
B. 长期应付款的初始入账金额为 600 万元
C. 未确认融资费用的初始入账金额为 80 万元
D. 未确认融资费用在付款期内采用直线法进行摊销
4. 甲公司为增值税一般纳税人，2023 年 1 月，甲公司对一条生产线进行改造，该生产线改造时的账面价值为 3500 万元。其中，拆除原冷却装置部分的账面价值为 600 万元。生产线改造过程中发生以下支出：（1）购买新的冷却装置 1100 万元，增值税税额 143 万元；（2）发生人工费用 340 万元；（3）领用库存原材料 200 万元，增值税税额 26 万元；（4）外购工程物资 400 万元（全部用于该生产线更新改造），增值税税额 52 万元；（5）发生符合资本化的专门借款利息 60 万元。假定上述支出均符合资本化条件，该改造工程于 2023 年 10 月达到预定可使用状态，预计使用寿命为 5 年、预计净残值为 200 万元，采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，2023 年度甲公司应对生产线计提的折旧额是（ ）万元。
A.120 B.160 C.176.67 图 D.170.2
5. 甲公司 2023 年 12 月 1 日与乙公司签订一份不可撤销的销售合同，合同约定在 2024 年 5 月1 日以每件 150 元的价格向乙公司提供 800 件 A 产品，若不能如期交货，将视作违约，违约金为合同总价款的 20%。签订合同时尚未开始生产 A 产品。甲公司准备采购原材料生产 A
产品时，原材料价格突然上涨，预计生产 A 产品的单位成本为 200 元。不考虑增值税及其他因素影响。2023 年 12 月 31 日，甲公司因该合同应确认预计负债的金额为（ ）元。
A.0 B.24000 C.40000 D.32000
6. 下列各项资产中，企业应采用可收回金额与账面价值孰低的方法进行减值测试的是（ ）。
A. 存货 B. 使用权资产 C. 合同资产 D. 债权投资
7. 2023 年 1 月 1 日，甲公司与乙公司签订一份租赁协议，协议约定，甲公司从乙公司租入一
栋办公楼，租赁期开始日为 2023 年 1 月 1 日，租赁期限为 5 年，年租金 50 万元，于每年年末支付。甲公司预计租赁结束时恢复该办公楼租赁前使用状态将要发生的支出为 20 万元，租赁合同中约定的租赁内含利率为 8%，[（P/A，8%，5）=3.9927；（P/F，8%，5）=0.6806]，假定不考虑其他因素，甲公司于租赁期开始日应确认的使用权资产金额为（ ）
万元。
A.219.64 B.213.25 C.250 D.199.64
8. 甲公司为建造某大型工程项目专门于 2021 年 1 月 1 日按面值发行外币债券 1000 万美元，年
利率 8%，期限 3 年，按季计提利息和汇兑差额，按年支付利息。工程于 2021 年 1 月 1 日开始实体建造并于当日发生工程支出，预计工期 2 年。相关汇率如下：（1）2021 年 1 月 1日，市场汇率为 1 美元 =6.8 元人民币；（2）2021 年 3 月 31 日，市场汇率为 1 美元 =6.7元人民币。不考虑其他因素，甲公司 2021 年第一季度外币专门借款费用的资本化金额为（ ）万元人民币。
A.0 B.34 C.64 D.134
9. 某行政事业单位对其应当管理收藏的文物资源进行初始计量时，下列各项会计处理中不正确
的是（ ）。
A. 应当按照成本对文物资源进行初始计量，对于成本无法可靠取得的文物资源，应当按照
名义金额计量
B. 对于依法征集购买取得的文物资源，应当按照名义金额确定其成本
C. 行政事业单位控制的其他相关资产重分类为文物资源的，其成本应当按照该资产原账面
价值予以确定
D. 通过考古发掘、接受捐赠等方式取得文物资源的，应当按照成本无法可靠取得的文物资
源进行会计处理
10. 2022 年 5 月 1 日，甲公司以其拥有的一项生产用的固定资产自非关联方交换取得乙公司5％股权，将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算，另以银行存款支付相关手续费用 5 万元，相关手续于当日完成。当日，固定资产的公允价值为800 万元，账面价值为 600 万元（原价 1000 万元，累计折旧 400 万元），采用年限法平均计提折旧，至目前已计提折旧 4 年，剩余使用年限 6 年，预计净残值为 0。2022 年 12 月31 日，甲公司所持乙公司股份的公允价值为 1000 万元。甲公司于 2023 年 1 月 1 日通过溢价发行公司债券的方式自另一非关联方取得乙公司 30％的有表决权的股份，相关手续于当日完成，并且甲公司能够对乙公司施加重大影响。债券的面值为 4500 万元，发行价格为5020 万元，另以银行存款支付债券发行费用 20 万元。当日，甲公司持有的原 5％股份的公允价值为 1000 万元，乙公司可辨认净资产公允价值为 16000 万元。不考虑其他因素的影响，甲公司下列相关会计处理正确的是（ ）。
A. 甲公司以换出固定资产的方式取得乙公司股权时，应确认投资收益 200 万元
B.2023 年 1 月 1 日，甲公司应确认长期股权投资的入账价值为 6020 万元
C.2023 年 1 月 1 日，甲公司通过发行债券取得长期股权投资时，其发行费用应计入长期股
权投资的初始投资成本
D.2023 年 1 月 1 日，长期股权投资的初始投资成本与应享有的乙公司可辨认净资产公允价
值的份额之间的差额应调整其入账价值
二、多项选择题
1. 甲公司 2023 年年度利润总额为 500 万元，适用的企业所得税税率为 25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣
暂时性差异。2023 年 1 月 1 日，甲公司递延所得税资产、递延所得税负债的年初余额均为零。甲公司 2023 年发生的事项如下：（1）因债务担保诉讼确认相关预计负债 300 万元，假设该项担保与企业收入相关，税法规定在实际发生时可在税前扣除；（2）计提固定资产减值准备 100 万元；（3）确认持有至到期的国债投资利息收入 50 万元（免税）；（4）向税务机关缴纳税收滞纳金 10 万元，税法规定滞纳金不允许税前扣除。不考虑其他因素，甲公司当期会计处理正确的有（ ）。
A. 递延所得税收益为 100 万元
B. 递延所得税费用为 100 万元
C. 应交所得税为 215 万元
D. 所得税费用为 115 万元
2. 甲公司为境内的国际运输公司，记账本位币为人民币，下列各项关于甲公司确定境外经营记
账本位币的表述中，正确的有（ ）。
A. 乙公司为甲公司在美国开设的子公司，从事与甲公司类似的经营活动，是甲公司经营活
动的延伸，乙公司应选用人民币作为记账本位币
B. 丙公司为甲公司在美国开设的联营企业，丙公司对其所从事的经营活动拥有极大的自主
性，丙公司应选用美元作为记账本位币
C. 丁公司为甲公司在美国开设的分支机构，丁公司的经营发展完全依赖于甲公司，如果甲公司不提供资金，丁公司难以偿还其现有债务和可预期的债务，丁公司应选用人民币作为记账本位币
D. 戊公司为甲公司在美国开设的子公司，戊公司主要负责美国的货物运输服务，其经营活动产生的现金流量直接影响甲公司的现金流量，并可以随时汇回，戊公司应选用美元作为记账本位币
3. 下列各项有关存货初始计量的表述，正确的是（ ）。
A. 为达到下一生产阶段所必须的仓储费用应计入相关资产成本
B. 为生产产品发生的符合资本化条件的借款费用应予以资本化计入产品成本
C. 生产车间因季节性导致的停工损失应计入制造费用
D. 采购的用于广告营销活动的特定商品也属于企业的存货
4. 按照国家有关政策，企业购置环保设备可以申请补贴以补偿其环保支出。甲公司于 2023 年
1 月向政府有关部门提交了 210 万元的补助申请，作为对其购置环保设备的补贴。2023 年 3
月 15 日，甲公司收到了政府补贴款 210 万元。2023 年 4 月 20 日，甲公司购入一台不需要安装的环保设备，实际成本 480 万元，使用寿命 10 年，采用直线法计提折旧，净残值为 0。2023 年 11 月 1 日，有关部门在对甲公司的检查中发现，甲公司不符合申请补助的条件，要求甲公司退回补助款。2023 年 11 月 10 日，公司退回补助款 210 万元。假定甲公司采用总额法核算政府补助。不考虑其他因素的影响，甲公司 2023 年与政府补助有关的会计处理正确的有（ ）。
A.2023 年 3 月 15 日，甲公司收到政府补助应确认递延收益 210 万元
B.2023 年 11 月 10 日，甲公司退回补助款 210 万元的同时，应冲减递延收益账面余额 199.5
万元，超出部分计入当期损益
C.2023 年 11 月 10 日，甲公司退回补助款 210 万元的同时，应调增购置环保设备账面价值199.5 万元，超出部分计入当期损益或相关成本费用
D.2023 年 11 月 10 日，甲公司应将退回的补助款直接计入当期损益
5. 甲公司适用的企业所得税税率为 25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，
且能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。其 2023 年年度财务报告批准报出日为 2024 年 4 月 15 日。2024 年 2 月 10 日，客户财务状况好转，甲公司调减了 2023年计提的坏账准备 100 万元，按税收有关法律法规要求应调整报告年度应纳税所得额和应纳所得税税额。甲公司按净利润的 10% 提取法定盈余公积。不考虑其他因素，上述调整事项对甲公司 2023 年年度财务报表项目产生的影响有（ ）。
A. 所得税费用增加 25 万元
B. 应交税费增加 25 万元
C. 递延所得税资产减少 25 万元
D. 应收账款增加 100 万元
6. 下列有关被分为经营租赁的转租赁说法中，正确的有（ ）。
A. 中间出租人继续保留与原租赁相关的租赁负债与使用权资产
B. 中间出租人应在转租期间确认转租赁的租赁收入
C. 中间出租人继续确认使用权资产的折旧费用和租赁负债的利息
D. 中间出租人应在转租期内终止确认与原租赁相关且转给租赁承租人的使用权资产
7. 下列有关企业进行会计调整的表述正确的有（ ）。
A. 对于重要的前期差错，如果能够合理确定前期差错累积影响数，应采用追溯重述法进行
更正处理
B. 对于某项交易或事项变更会计政策，应采用追溯调整法将会计政策变更累积影响数（不
切实可行除外）调整列报前期最早期期初留存收益
C. 会计估计变更应当采用未来适用法，不需要调整以前期间的估计金额和报告结果
D. 对于不重要的前期差错可以采用未来适用法进行会计处理
8. 甲公司发生的下列交易或事项中，相关会计处理将直接影响所有者权益的有（ ）。
A. 因重新计算设定受益计划净负债产生的精算损失
B. 因联营企业其他投资方增资导致应享有联营企业净资产份额的变动
C. 根据确定的利润分享计划，基于当年实现利润计算确定应支付给高管人员的利润分享
D. 将自用房屋转为采用公允价值进行后续计量的投资性房地产时，公允价值大于账面价值
的差额
9. 下列各项关于企业投资性房地产后续计量的表述中，正确的有（ ）。
A. 已经采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式
B. 采用公允价值模式计量的，不得计提折旧或摊销
C. 采用成本模式计量的，不得确认减值损失
D. 由成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更处理
10. 企业购建或生产符合资本化资产的过程中，发生的下列事项不会造成借款费用暂停资本化
的有（ ）。
A. 甲公司因与施工单位发生质量纠纷连续停工 2 个月
B. 乙公司因资金周转困难已连续停工 4 个月
C. 丙公司因冰冻天气季节性停工 3 个月
D. 丁公司因疫情影响已累积停工超 3 个月
三、判断题
1. 资产组的减值损失金额，应当先按各项资产账面价值所占比重，按比例抵减，不足抵减的，
抵减分摊至资产组中商誉的账面价值。 （ ）
2. 企业对金融资产进行重分类，应当自重分类日起采用未来适用法进行相关会计处理，不得对
以前已经确认的利得、损失或利息进行追溯调整。 （ ）
3. 企业在采用投入法确定履约进度时，应当扣除那些虽然已经发生、但与向客户转移商品无关
的投入。 （ ）
4. 售后代管商品安排下，企业应于商品销售时确认收入。 （ ）
5. 因非同一控制下企业合并或其他方式增加的子公司以及业务，编制合并资产负债表时，应当
调整合并资产负债表的期初数。 （ ）
6. 单位负责人应保证本单位财务会计报告真实、完整，在对外提供的财务会计报告上签名并盖章。 （ ）
7. 企业将固定资产达到预定可使用状态前产出的产品对外销售的，应将试运行销售相关收入抵
销相关成本后的净额冲减固定资产成本。 （ ）
8. 以账面价值为基础计量的非货币性资产交换，无论是否涉及补价，换出资产终止确认时均不确认损益。 （ ）
9. 采用购买法核算非同一控制下企业合并的首要前提是确定购买方。 （ ）
10. 执行《民间非营利组织会计制度》的社会团体、基金会、社会服务机构设立时取得的注册
资金，应当直接计入净资产。 （ ）
四、计算分析题
1. 2020 年 1 月 1 日，甲公司股东大会批准了一项股权激励计划，具体内容如下：2020 年 1 月1 日，甲公司向其 50 名高管人员每人授予 3 万份现金股票增值权，这些高管人员自 2020 年1 月 1 日起必须在甲公司连续服务满 3 年，即可按照当时股价的增长幅度获取现金。甲公司每份现金股票增值权在 2020 年 12 月 31 日、2021 年 12 月 31 日和 2022 年 12 月 31日的公允价值分别为 11 元、13 元和 16 元。2020 年，甲公司有 3 名高管人员离职，预计未来两年还将有 6 名高管人员离职。2021 年，甲公司实际有 2 名高管人员离职，预计 2022 年还将有 3 名高管人员离职。2022 年，甲公司实际有 2 名高管人员离职。2022 年 12 月 31 日，满足可行权条件的高管人员中有 20 名行使了股份增值权并取得了现
金，甲公司对每份增值权支付现金 16 元。2023 年，甲公司剩余可行权的 23 名高管人员全部行使了股份增值权并取得了现金，甲公司对每份增值权支付现金 17 元。
不考虑其他因素。要求（单位：万元）：
（1）计算甲公司 2020 年因股份支付应确认的负债金额，并编制相关会计分录。
（2）计算甲公司 2021 年因股份支付应确认的负债金额，并编制相关会计分录。
（3）编制甲公司 2022 年 20 名高管人员行权时的会计分录和 2022 年当期确认负债的会计分录。
（4）编制甲公司 2023 年剩余可行权的 23 名高管人员全部行使行权时的会计分录。
2. 2022 至 2023 年甲公司与乙公司发生的有关交易或事项如下：
资料一：2022 年 12 月 30 日，甲公司应收乙公司账款余额为 1500 万元，已提坏账准备 200万元，因乙公司发生财务困难，双方协商进行债务重组，甲公司同意乙公司以一批库存商品进行抵债。2023 年 1 月 10 日，甲公司和乙公司办理完成该批库存商品转让手续，双方解除债权债务关系。该日，库存商品的账面成本为 820 万元。该日，甲公司应收债权的公允价值为 1280 万元，该批库存商品的计税价格为 1000 万元。甲、乙公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为 13%。
资料二：2023 年 6 月 30 日，甲公司以一栋 s 办公楼与乙公司的一项商标权进行交换，该项交换具有商业实质，当日完成资产转移手续。相关资料如下：
（1）甲公司换出办公楼的原价 6000 万元，已累计折旧 3200 万元，未计提减值准备，公允价值为 8000 万元，开具的增值税专用发票中注明的价款为 8000 万元，增值税额为 720万元。
（2）乙公司换出商标权的原价为 280 万元，已累计摊销 80 万元，公允价值为 8000 万元，增值税专用发票中注明的价款为 8000 万元，增值税税额为 480 万元；乙公司另以银行存款向甲公司支付 240 万元补价。
（3）甲公司将换入的商标权确认为无形资产，乙公司将换入的办公楼确认为投资性房地产并采用成本模式进行后续计量。其他资料：甲、乙双方不存在关联方关系，本题不考虑除增值税以外的相关税费及其他因素。
要求（单位：万元）：
（1）根据资料一，计算甲公司 2023 年 1 月 10 日应确认的债务重组损益，并编制甲公司与债务重组相关的会计分录。
（2）根据资料一，计算乙公司 2023 年 1 月 10 日应确认的债务重组损益，并编制乙公司与债务重组的会计分录。
（3）根据资料二，计算甲公司换入资产的入账价值，并编制甲公司进行非货币性资产交换的相关会计分录。
（4）根据资料二，计算乙公司换入资产的入账价值，并编制乙公司进行非货币性资产交换的相关会计分录。
五、综合题
1. 2021 年 1 月 1 日，甲公司与乙公司签订一项工程建造合同：
资料一：合同约定该工程的总价款为 5000 万元，工期为 3 年，预计 2023 年 12 月 31 日竣
工。甲公司负责工程的施工及管理，预计该工程可能发生的总成本为 4000 万元。乙公司按照第三方工程监理公司确认的工程完工量，每年年末与甲公司结算一次。
资料二：该建造工程整体构成单项履约义务，并属于在某一时段内履行的履约义务，甲公司采用已发生成本占预计总成本比例计算履约进度。
资料三：2021 年 12 月 31 日，工程累计实际耗费原材料 800 万元，累计实际发生人工费 300
万元，甲公司预计至合同完工尚需发生成本 4400 万元。乙公司与甲公司结算合同价款 1000万元，甲公司实际收到工程款 800 万元。
资料四：2022 年 12 月 31 日，工程累计实际耗费原材料 2600 万元，累计实际发生人工费1040 万元，甲公司预计至合同完工尚需发生成本 1560 万元。乙公司与甲公司结算合同价款2000 万元，甲公司实际收到工程款 1500 万元。
资料五：2023 年 12 月 31 日，工程累计实际耗费原材料 3600 万元，累计实际发生人工费1600 万元，乙公司与甲公司结算合同竣工价款 2000 万元，并支付剩余工程款 2700 万元。
其他资料：不考虑增值税等相关税费及其他因素
要求（单位：万元）：
（1）计算 2021 年 12 月 31 日甲公司应确认的收入，并编制相关的会计分录。
（2）计算 2022 年 12 月 31 日甲公司应确认的收入，并编制相关的会计分录。
（3）计算 2023 年 12 月 31 日甲公司应确认的收入，并编制相关的会计分录。
2. 甲公司所得税税率为 25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不变，未来能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，2022 年 1 月 1 日，甲公司递延所得税资产、负债的年初余额均为 0。甲公司与以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产相关的交易或事项如下：
资料一：2022 年 10 月 10 日，甲公司以银行存款 600 万元购入乙公司股票 200 万股，持有乙公司 5% 的股权，将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，该金融资产的计税基础与初始入账金额一致。
资料二：2022 年 12 月 31 日，甲公司持有上述乙公司股票的公允价值为 660 万元。
资料三：甲公司 2022 年度的利润总额为 1500 万元，税法规定，金融资产的公允价值变动损益不计入当期应纳税所得额，待转让时一并计入转让当期的应纳税所得额，除该事项外，公司不存在其他纳税调整事项。
资料四：2023 年 3 月 20 日，乙公司宣告每股分派现金股利 0.3 元，2023 年 3 月 27 日，甲
公司收到乙公司发放的现金股利并存入银行。
资料五：2023 年 4 月 1 日，甲公司以银行存款 2500 万元自非关联方另购入乙公司 20% 的股权，因持股比例上升至 25%，能够对乙公司施加重大影响当日，甲公司持有乙公司原 5%股权的公允价值为 660 万元。
其他资料：不考虑企业所得税以外的税费及其他因素。要求（单位：万元）：
（1）根据资料一，编制甲公司购入乙公司股的会计分录。
（2）根据资料二，编制甲公司因持有的乙公司股权公允价值发生变动的会计分录。
（3）根据资料二和资料三，计算甲公司 2022 年度的应纳税所得额、当期应交所得税、递延所得税负债和所得税费用的金额，并编制相关会计分录。
（4）根据资料四，编制甲公司确认应收股利和收到现金股利的会计分录。
（5）根据资料五，计算甲公司对乙公司持股比例达到 25% 时长期股权投资的入账成本，并
编制相关会计分录。
