一、单项选择题
1D答案解析
由于乙公司资金周转存在困难，甲公司在货款回
收方面存在较大的不确定性，与该批设备所有权
有关的主要风险和报酬没有转移给乙公司，则乙
公司并未实际取得这批设备的控制权，甲公司不
能确认收入，选项D当选。已经发出的设备成本
应通过“发出商品”科目反映。甲公司的账务处理
如下:
借：发出商品20
贷：库存商品20
同时，将增值税专用发票上注明的增值税税额转
入应收账款。
借：应收账款3.9
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）3.9
2C答案解析
非投资性主体专为转售取得的子公司且已划分为
持有待售类别，应当按照持有待售的处置组和终
止经营的相关规定进行列报。甲公司在未丧失控
制权前（未出售前），均应当纳入合并范围。2023年年末在合并资产负债表中应当将乙公司的所有资产以“持有待售资产”项目列示，所有负债以“持有待售负债”项目列示，不应将资产负债抵销以净额列示，选项A、D不当选；在合并利润表中，应当将乙公司的净利润作为终止经营损益列报，选项B不当选、选项C当选。
3D答案解析
购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支
付，实质上具有融资性质的，无形资产的成本应
以购买价款的现值为基础确定，实际支付的价款
与购买价款的现值之间的差额作为未确认融资费
用，该专利权的初始入账金额为520万元，长期
应付款的初始入账金额=120×5=600（万元），未确认融资费用的初始入账金额=600-520=80（万元），选项A、B、C不当选；未确认融资费用在付款期间内采用实际利率法进行摊销，选项D当选。
4B答案解析
甲公司对该生产线更新改造后的入账价值=原账
面价值3500-拆除原冷却装置账面价值600+新
的冷却装置价值1100+资本化利息60+人工费用
340+原材料200+工程物资400=5000（万元），2023年度甲公司应对生产线计提的折旧额=（5000-200）÷5÷12×2=160（万元），选项B当选。
5B答案解析
甲公司不执行合同发生的损失（违约金）=150x
800×20%=24000（元），执行合同发生的损
失=（200-150)×800=40000（元）。由于该合同变为亏损合同时不存在标的资产，甲公司应当按照履行合同造成的损失与违约金两者中的较低者确认预计负债，即应确认预计负债24000元，选项B当选。
6B答案解析
企业应采用可收回金额与账面价值孰低的方法进
行减值测试的资产，是指资产减值准则中规范的
资产，主要是企业的非流动资产，具体包括对子
公司、联营企业和合营企业的长期股权投资，采
用成本模式进行后续计量的投资性房地产，固定
资产，无形资产，使用权资产，探明石油天然气
矿区权益和井及相关设施等，选项B当选；存货
适用存货准则，选项A不当选；合同资产、债权
投资适用金融工具准则，选项C、D不当选。
7B答案解析
应确认的使用权资产=50×3.9927+20×0.6806
=213.25（万元）。甲公司相关会计分录如下：
借：使用权资产213.25
租赁负债——未确认融资费用50.36
贷：租赁负债——租赁付款额250
预计负债13.61
8B答案解析
2021年3月31日，借款费用利息资本化金额=100
0×8%×3÷12×6.7=134（万元人民币），汇兑差
额=1000x(6.7-6.8)+1000×8%×3÷12×（6.7-6.7）=-100（万元人民币）。资本化期间，外币专门借款本金及其利息的汇兑差额应当予以资本化，因此，甲公司第一季度外币专门借款费用的资本化金额=134-100=34（万元人民币），选项B当选。相关会计分录如下：
借：在建工程134
贷：应付债券—应计利息134
借：应付债券——汇兑差额100
贷：在建工程100
9B答案解析
对于依法征集购买取得的文物资源，行政事业单
位应当按照购买价款确定其成本。选项B当选。
10B答案解析
取得5%股权支付的相关手续费5万元应计入其他
权益工具投资的初始成本，同时，固定资产的账
面价值与公允价值的差额应计入资产处置损益，
均不计入投资收益，选项A不当选；以发行债券
方式取得长期股权投资的，其发行费用应当计入
债券的初始确认金额（利息调整），后期采用实
际利率法进行摊销，不计入长期股权投资的初始
投资成本，选项C不当选；2023年1月1日，甲公
司长期股权投资的初始投资成本6020万元(100
0+5020）大于其应享有的乙公司可辨认净资产
公允价值份额5600万元[16000x（5%+30%）]，不调整长期股权投资的入账价值，选项D不当选。
二、多项选择题
1ACD答案解析
(1）2023年度应纳税所得额=500+300+100
-50+10=860（万元）
（2）2023年度应交所得税=860×25%=215
（万元)
(3）2023年度因预计负债而确认的递延所得税
资产=300×25%=75（万元）
（4）2023年度因固定资产计提减值准备而确认
的递延所得税资产=100x25%=25（万元）
（5）2023年度应确认的递延所得税收益=75+
25=100（万元），2023年度所得税费用=215
-75-25＝115（万元）
综上所述，选项A、C、D当选。
2ABC答案解析
如果境外经营活动产生的现金流量直接影响企业
的现金流量，并可以随时汇回，境外经营应当选
择与企业记账本位币相同的货币作为记账本位
币；反之，应选择其他货币。选项D不当选。
3ABC答案解析
企业采购的用于广告营销活动的特定商品应于发
生时计入当期损益（销售费用），选项D不当选。
4AB答案解析
甲公司相关会计分录如下：
2023年3月15日，收到政府补助款
借：银行存款210
贷：递延收益210
2023年4月20日，购入环保设备
借：固定资产480
贷：银行存款480
2023年11月10日，存在相关的递延收益，应冲减递延收益账面余额，超出部分计入当期损益，递延收益的账面余额=210-210÷10÷12x6=199.5
(万元）。
2023年11月10日，企业退回补助款时
借：递延收益199.5
其他收益10.5
贷：银行存款210
综上所述，选项A、B当选。
5ACD答案解析
相关账务处理如下：
借：坏账准备100
贷：以前年度损益调整——信用减值损失100
借：以前年度损益调整——所得税费用25
贷：递延所得税资产25
借：以前年度损益调整75
贷：利润分配——未分配利润75
借：利润分配——未分配利润7.5
贷：盈余公积——提取法定盈余公积7.5
综上所述，应调整减少递延所得税资产项目25万元，调整增加所得税费用项目25万元。坏账准备属于应收账款的备抵科目，冲减的坏账准备调整增加应收账款项目金额100万元。应交税费本身就是扣除坏账准备的影响计算而得，故坏账准备的变动不影响应交税费的确认金额。选项A、C、D当选。
6ABC答案解析
选项D，被划分为经营租赁的转租赁中，中间出
租人应继续保留与原租赁相关的使用权资产。
7ABCD答案解析
选项A、B、C、D均当选。
8ABD答案解析
选项A、D，计入其他综合收益；选项B，计入资
本公积；选项C，计入管理费用。
9ABD答案解析
投资性房地产采用成本模式进行后续计量，存在
减值迹象时，适用资产减值的有关规定，经减值
测试后确定发生减值的，应当计提减值准备，借
记“资产减值损失”，贷记“投资性房地产减值准
备”，选项C不当选。
10ACD答案解析
符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发
生非正常中断且中断时间连续超过3个月的，应
当暂停借款费用的资本化。因质量纠纷、资金周
转困难、疫情影响购建或生产活动中断属于非正
常中断，但还需同时满足中断连续超过3个月才
导致暂停资本化，只有选项B符合暂停资本化条
件。根据题意要求，选项A、C、D均当选。
三、判断题
1 ×答案解析
资产组的减值损失金额应当首先抵减分摊至资产
组中商誉的账面价值，其次根据资产组中除商誉
之外的其他各项资产的账面价值所占比重，按比
例抵减其他各项资产的账面价值。
2✓答案解析
本题表述正确。
3✓答案解析
本题表述正确。
4×答案解析
企业应当在客户取得商品控制权时确认收入，在
售后代管商品安排下，若要表明客户取得了该商
品的控制权，除了应当考虑客户是否取得商品控
制权的迹象之外，还应同时满足的条件有：（1)
该安排必须具有商业实质；（2）属于客户的商
品必须能够单独识别；（3）该商品可以随时应
客户要求交付给客户；（4）企业不能自行使用
该商品或将该商品提供给其他客户。
5×答案解析
因非同一控制下企业合并或其他方式增加的子公
司以及业务，编制合并资产负债表时，不应当调
整合并资产负债表的期初数。
6✓答案解析
本题表述正确。
7×答案解析
企业将固定资产达到预定可使用状态前或者研发
过程中产出的产品或副产品对外销售的，对试运
行销售相关的收入和成本分别进行会计处理，计
入当期损益，不应将试运行销售相关收入抵销相
关成本后的净额冲减固定资产成本或者研发支
出。本题表述错误。
8✓答案解析
本题表述正确。
9✓答案解析
本题表述正确。
10✓答案解析
本题表述正确。
四、计算分析题
1.（1）答案解析
2020年应确认的负债金额=(50-3-6)×3×11×1/
3=451（万元）
借：管理费用451
贷：应付职工薪酬451
（2）答案解析
2020年至2021年累计应确认的负债金额=（50-3-2-3）×3x13×2/3=1092（万元）
2021年应确认的负债金额=1092-451=641（万
元)
借：管理费用641
贷：应付职工薪酬641
（3）答案解析
行权时:
借：应付职工薪酬（20×3×16）960
贷：银行存款960
2022年末，尚未行权的人数=50-(3+2+2+20）
=23（人)
2022年末，负债的期末余额=23×3×16=1104
（万元)
2022年当期确认的负债金额=1104+960-1092=972（万元）
借：管理费用 972
贷：应付职工薪酬972
（4）答案解析
借：应付职工薪酬 1104
公允价值变动损益 69
贷：银行存款（23x3×17)1173
2.（1）答案解析
2023年1月10日，甲公司应确认的债务重组损益=1280-（1500-200）=-20（万元），甲公司与债务重组相关的会计处理：
借：库存商品1150
应交税费——应交增值税（进项税额）130
坏账准备200
投资收益20
贷：应收账款1500
（2）答案解析
2023年1月10日，乙公司应确认的债务重组损益=1500-（820+1000x13%）=550（万元），乙公司与债务重组相关的会计处理：
借：应付账款1500
贷：库存商品820
应交税费——应交增值税（销项税额）130
其他收益550
（3）答案解析
甲公司换入商标权的入账价值=（8000+720）-240-480=8000（万元），甲公司进行非货币性资产交换的相关会计分录如下：
借：固定资产清理2800
累计折旧3200
贷：固定资产6000
借：无形资产8000
应交税费——应交增值税（进项税额）480
银行存款240
贷：固定资产清理2800
应交税费——应交增值税（销项税额）720
资产处置损益5200
（4）答案解析
乙公司换入投资性房地产的入账价值=（8000+480）+240-720=8000（万元），乙公司进行非货币性资产交换的相关会计分录如下：
借：投资性房地产8000
应交税费——应交增值税（进项税额）720
累计摊销80
贷：无形资产280
应交税费——应交增值税（销项税额）480
资产处置损益7800
银行存款240
五、综合体
1.（1）|答案解析
2021年12月31日：
履约进度=（800+300)÷（800+300+440
0)x100%=20%
合同收入=5000×20%=1000（万元）
相关会计分录如下：
借：合同履约成本1100
贷：原材料800
应付职工薪酬300
借：合同结算——收入结转1000
贷：主营业务收入1000
借：主营业务成本1100
贷：合同履约成本1100
借：应收账款1000
贷：合同结算——价款结算1000
借：银行存款800
贷：应收账款800
2021年底，由于该合同预计总成本5500万元(8
00+300+4400）>合同总价款5000万元，预计
发生损失总额为500万元(5500-5000)，2021
年12月31日合同预计损失=500x(1-20%）=400
（万元)，相关会计分录如下：
借：主营业务成本400
贷：预计负债400
（2）答案解析
2022年12月31日：
履约进度=（2600+1040）÷(2600+1040+15
60）×100%=70%
合同收入=5000x70%-1000=2500（万元）
相关会计分录如下：
借：合同履约成本2540
贷：原材料（2600-800)1800
应付职工薪酬（1040-300）740
借：合同结算——收入结转2500
贷：主营业务收入2500
借：主营业务成本2540
贷：合同履约成本2540
借：应收账款2000
贷：合同结算——价款结算2000
借：银行存款1500
贷：应收账款1500
2022年底，由于该合同预计总成本5200万元(2
600+1040+1560）>合同总价款5000万元，预
计发生损失总额为200万元(5200-5000)，20
22年12月31日合同预计损失=200×(1-70%）-4
nn=-340（万元)相关会计分录如下：
借：预计负债340
贷：主营业务成本340
（3）答案解析
2023年12月31日：
由于当日该工程已竣工决算，其履约进度为10
0%
合同收入=5000-1000-2500=1500（万
元)
相关会计分录如下：
借：合同履约成本1560
贷：原材料（3600-2600）1000
应付职工薪酬（1600-1040）560
借：合同结算——收入结转1500
贷：主营业务收入1500
借：主营业务成本1560
贷：合同履约成本1560
借：应收账款2000
贷：合同结算——价款结算2000
借：银行存款2700
贷：应收账款2700
结转前期已计提的合同损失=400-340=60（万
元），相关会计处理如下：
借：预计负债60
贷：主营业务成本60
2.（1）答案解析
2022年10月10日：
借：交易性金融资产——成本600
贷：银行存款600
（2）答案解析
2022年12月31日：
借：交易性金融资产——公允价值变动（660-
600）60
贷：公允价值变动损益60
（3）答案解析
2022年应纳税所得额=1500-60=1440（万元)
2022年当期应交所得税=1440×25%=360（万
元）
2022年递延所得税负债=60×25%=15（万元）
2022年所得税费用=360+15=375（万元）
会计分录：
借：所得税费用375
贷：应交税费——应交所得税360
递延所得税负债15
（4）答案解析
2023年3月20日：
借：应收股利（200×0.3)60
贷：投资收益60
2023年3月27日：
借：银行存款60
贷：应收股利60
（5）答案解析
甲公司对乙公司持股比例达到25%时长期股权投
资的入账成本=660+2500=3160（万元），相关会计处理如下:
借：长期股权投资——投资成本3160
贷：交易性金融资产——成本600
银行存款2500
—公允价值变动60
转回原确认的递延所得税负债：
借：递延所得税负债15
贷：所得税费用15
