[分录23]短期借款
业务背景：瑞海公司于2026年1月1日向银行借入短期借款200000元，期限6个月，年利率4%；1月31日计提本月利息667元；7月1日归还本金200000元及全部利息4000元（前5个月已计提3333元，第6个月利息667元）。
1. 借入
借：银行存款200000元
贷：短期借款200000元
2. 计提利息
借：财务费用667元
贷：应付利息667元
说明：月利息=200000×4%÷12≈667元。
3. 归还本金
借：短期借款200000元
贷：银行存款200000元
4. 归还利息
借：应付利息3333元
财务费用667元
贷：银行存款4000元
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[分录24]应付票据
业务背景：瑞海公司于2026年3月1日开具银行承兑汇票面值50000元用于购买原材料（价款42735元，增值税6265元）；3月5日支付银行承兑汇票手续费300元及增值税18元（300×6%）；9月1日汇票到期支付票款50000元。另设两种无力支付情形。
1. 开具应付票据
借：原材料42735元
应交税费——应交增值税（进项税额） 6265元
贷：应付票据50000元
说明：价款42735+增值税6265=50000元。
2. 银行承兑汇票手续费
借：财务费用300元
应交税费——应交增值税（进项税额） 18元
贷：银行存款318元
3. 到期支付票款
借：应付票据50000元
贷：银行存款50000元
4. 转销——银行承兑汇票无力支付
借：应付票据50000元
贷：短期借款50000元
5. 转销——商业承兑汇票无力支付
借：应付票据50000元
贷：应付账款50000元
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[分录25]应付账款
业务背景：瑞海公司于2026年4月1日购入原材料一批，价款30000元，增值税3900元，款项尚未支付；4月15日偿还应付账款33900元；年末发现确实无法支付的应付账款5000元。
1. 发生时
借：原材料30000元
应交税费——应交增值税（进项税额） 3900元
贷：应付账款33900元
2. 偿还时
借：应付账款33900元
贷：银行存款33900元
若以应付票据偿还：借：应付账款33900元 / 贷：应付票据33900元
3. 转销时（确实无法支付）
借：应付账款5000元
贷：营业外收入5000元
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[分录26]应付职工薪酬
业务背景：瑞海公司于2026年发生多项职工薪酬业务。
短期货币性薪酬
1. 工资——决定发放
生产工人200000元、车间管理人员50000元、行政管理人员80000元、销售人员60000元。
借：生产成本200000元
制造费用50000元
管理费用80000元
销售费用60000元
贷：应付职工薪酬——工资 390000元
2. 工资——实际发放
代扣个人所得税15000元，扣回代垫款项5000元。
借：应付职工薪酬——工资 390000元
贷：银行存款370000元
其他应收款5000元
应交税费——应交个人所得税 15000元
3. 福利费——计提
按工资总额5%计提：生产10000元、车间2500元、管理4000元、销售3000元。
借：生产成本10000元
制造费用2500元
管理费用4000元
销售费用3000元
贷：应付职工薪酬——职工福利费 19500元
4. 福利费——支付
借：应付职工薪酬——职工福利费 19500元
贷：银行存款19500元
非货币性短期薪酬
5. 以自产商品发给职工——确认非货币性福利
产品公允价值（售价）50000元，增值税6500元（50000×13%），含税公允56500元。生产工人33900元（60%），管理人员22600元（40%）。
借：生产成本33900元
管理费用22600元
贷：应付职工薪酬——非货币性福利 56500元
6. 以自产商品发给职工——确认收入及结转成本
借：应付职工薪酬——非货币性福利 56500元
贷：主营业务收入50000元
应交税费——应交增值税（销项税额） 6500元
同时结转成本（产品成本35000元）：
借：主营业务成本35000元
贷：库存商品35000元
7. 将自有房屋无偿提供给职工使用——确认非货币性福利
房屋每月折旧3000元。
借：管理费用3000元
贷：应付职工薪酬——非货币性福利 3000元
8. 将自有房屋无偿提供给职工使用——计提折旧
借：应付职工薪酬——非货币性福利 3000元
贷：累计折旧3000元
9. 租赁住房无偿提供给职工使用——确认非货币性福利
每月租金5000元。
借：销售费用5000元
贷：应付职工薪酬——非货币性福利 5000元
10. 租赁住房无偿提供给职工使用——支付租金
借：应付职工薪酬——非货币性福利 5000元
贷：银行存款5000元
短期带薪缺勤
11. 计提带薪缺勤
管理人员6000元。
借：管理费用6000元
贷：应付职工薪酬——带薪缺勤 6000元
12. 实际使用带薪缺勤
借：应付职工薪酬——带薪缺勤 6000元
贷：银行存款6000元
长期职工薪酬
13. 设定提存计划——计提
生产10000元、车间2500元、管理4000元。
借：生产成本10000元
制造费用2500元
管理费用4000元
贷：应付职工薪酬——设定提存计划——基本养老保险费 16500元
14. 设定提存计划——支付
借：应付职工薪酬——设定提存计划 16500元
贷：银行存款16500元
15. 辞退福利——计提
因重组计划确认辞退福利20000元。
借：管理费用20000元
贷：应付职工薪酬——辞退福利 20000元
16. 辞退福利——支付
借：应付职工薪酬——辞退福利 20000元
贷：银行存款20000元
---未完待续
