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四季读书网
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注会 | 2018~2025年真题速刷:CPA《审计》第10章 销售与收款循环的审计
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注会 | 2018~2025年真题速刷:CPA《审计》第10章 销售与收款循环的审计本文共1906字，内容为近8年真题。本章预计考2分左右，涉及单选题、简答题和综合题。 【2021年节选·综合题】资料五：A注册会计师在审计工作底稿中记录了重大事项的处理情况，部分内容摘录如下： （2）甲公司某重要客户于2020年1月初申请破产清算。管理层在计提2019年末坏账准备时考虑了这一情况。A注册会计师检查了相关法律文件、评估了计提金额的合理性，结果满意，据此认可了管理层的处理。 要求：针对资料五第（1）至（4）项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。 【答案】 （2）恰当。 【2025年·单选题】营业收入截止测试的关键日期不包括（ ）。 A. 发票开具日期 B. 记账日期 C. 发货日期 D. 收款日期 【答案】D 【解析】截止测试关注：发票、记账、发货三日期是否归属于同一期间。 【2022年节选·综合题】资料四：A注册会计师在审计工作底稿中记录了实施进一步审计程序的情况，部分内容摘录如下： （3）甲公司在将车载产品交付车厂时同时提供销售发票，在车厂完成产品安装后确认收入。A注册会计师在实施销售截止测试时，选取资产负债表日前后15天的明细账记录和销售发票，将发票日期与记账日期进行双向核对，未发现收入跨期的情况。 要求：针对资料四第（1）至（4）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。 【答案】 （3）不恰当。 理由：发票日期与收入确认日期可能不一致，应当检查能够体现车厂完成安装日期的支持性文件。 【2021年节选·综合题】资料三：A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划，部分内容摘录如下： （1）A注册会计师拟对甲公司2020年度新增的三家重要经销商进行实地走访，为便于工作的顺利进行，提前将访谈提纲发送给甲公司销售经理，由其转交给经销商。 （4）甲公司将部分设备无偿提供给医院使用，同时向医院销售这些设备使用的专用试剂。A注册会计师拟通过检查设备移交记录和试剂的销售情况，及选取部分设备实施现场检查，获取有关这些设备真实存在的审计证据。 要求：针对资料三第（1）至（4）项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。 【答案】 （1）不恰当。 理由：在访谈前应注意对访谈提纲保密。 （4）恰当。 【2025年节选·简答题】应收账款函证：（1）积极式与消极式函证的区别？（2）不符事项处理？ 【答案】 （1）积极式要求回函（无论是否一致）；消极式仅在不一致时回函。 （2）不符事项：查明原因（如时间差 / 舞弊），实施替代程序，评估对审计的影响。 【2021年节选·综合题】资料四：A注册会计师在审计工作底稿中记录了实施进一步审计程序的情况，部分内容摘录如下： （2）甲公司的直销设备在送达客户指定场所并安装验收后确认收入。在测试直销设备营业收入的完整性时，A注册会计师检查了仓储部门留存的出库单的完整性，从中选取样本，追查至营业收入明细账，结果满意。 （3）甲公司2019年末应收账款余额较2018年末增长30%，明显高于2019年度的收入增幅。管理层解释系调整赊销政策所致。A注册会计师检查了甲公司赊销政策的变化情况，扩大了函证、截止测试和期后收款测试的样本量，并走访了甲公司的重要客户，结果满意。 要求：针对资料四第（1）至（4）项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。 【答案】 （2）不恰当。 理由：应当从验收报告中选取样本。 （3）恰当。 【2018·简答题】ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2017年度财务报表。审计工作底稿中与函证相关的部分内容列示如下： （1）甲公司2017年末的一笔大额银行借款已于2018年初到期归还。A注册会计师检查了还款凭证等支持性文件，结果满意，决定不再实施函证程序，并在审计工作底稿中记录了不实施函证程序的理由。 （2）A注册会计师经过评估认为应收账款的重大错报风险较高，为尽早识别可能存在的错报，在期中审计时对截至2017年9月末的余额实施了函证程序，在期末审计时对剩余期间的发生额实施了细节测试，结果满意。 （3）A注册会计师对应收乙公司的款项实施了函证程序。回函显示无差异，A注册会计师据此认可了管理层对应收乙公司款项不计提坏账准备的处理。 （4）A注册会计师拟对甲公司应付丙公司的款项实施函证。因甲公司与丙公司存在诉讼纠纷，管理层要求不实施函证程序。A注册会计师认为其要求合理，实施了替代审计程序，结果满意。 （5）A注册会计师经评估认为应付账款存在低估风险，因此，在询证函中未填列甲公司账面余额，而是要求被询证者提供余额信息。 要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。 【答案】 （1）不恰当。 理由：应当对重要的银行借款实施函证程序。 （2）不恰当。 理由：重大错报风险较高时，应在期末或接近期末实施函证/在期末审计时应再次发函。/只有重大错报风险评估为低水平，才可以在期中实施函证。 （3）不恰当。 理由：函证不能为准确性、计价和分摊认定/应收账款坏账准备的计提提供充分证据。 （4）不恰当。 理由：还应考虑可能存在重大的舞弊或错误，以及管理层的诚信度。 （5）恰当。 想加入“2026注会CPA备考交流群”的朋友，可扫码添加微信。
