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各位备考CPA税法的战友们，大家好！今天咱们来盘一道2021年真题综合题——主角是市区的某文创企业。从设计服务、卖二手房、存款利息，到买车、境外广告、员工机票，业务五花八门。
这套题总分14分，完美覆盖了销项税额、简易计税、免税项目、进项抵扣、车辆购置税、车船税、附加税费等核心考点。
先看题目
位于市区的某文创企业，为增值税一般纳税人。2021年5月经营业务如下：
其他资料
不考虑进项税额加计抵减。
小汽车车船税年税额480元/辆。
员工与该企业签订了劳动合同。
要求
根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需列出合计数。
(1)计算业务(1)的销项税额。
(2)计算业务(2)应缴纳的增值税。
(3)判断业务(3)是否需要缴纳增值税，并说明理由。
(4)分别计算业务(4)应缴纳的车辆购置税及2021年应缴纳的车船税。
(5)判断业务(5)是否需要缴纳增值税，并说明理由。
(6)判断业务(6)能否抵扣进项税额，并说明理由。
(7)计算5月可抵扣的进项税额。
(8)计算5月应缴纳的增值税。
(9)计算5月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。
解析与答案
(1)设计服务的销项税额：没收钱也要交税！
核心考点：增值税纳税义务发生时间。
只要收了钱（或索取凭据），哪怕没开票，也要交税。设计服务税率6%。
【答案】
业务(1)销项税额=954÷(1+6%)×6%=54万元。
(2)卖二手房的增值税：简易计税扣原价
核心考点：转让2016年4月30日前取得的不动产，可选简易计税（5%征收率）。
销售额=(含税收入-购房原价)÷(1+5%)。
【答案】
业务(2)应缴纳增值税=(515-200)÷(1+5%)×5%=15万元。
(3)存款利息：天上掉馅饼，但不交税
核心考点：不征税收入。
存款利息属于金融机构往来收入，不征收增值税。
【答案】
不需要缴纳增值税。
理由：存款利息收入不征收增值税。
(4)买车的双重税：购置税+车船税
车辆购置税：计税依据不含增值税，税率10%。
车船税：按年申报，当年购买按实际使用月份数（5月购入，交5-12月共8个月）。
【答案】
车辆购置税=39.55÷(1+13%)×10%=3.5万元。
2021年车船税=480÷12×8=320元。
(5)境外广告：服务出口，免税！
核心考点：跨境应税行为免税。
广告投放地在境外，属于完全在境外消费的服务，免征增值税。
【答案】
不需要缴纳增值税。
理由：向境外单位提供广告投放地在境外的广告服务，免征增值税。
(6)员工机票：能抵扣，但有讲究
核心考点：国内旅客运输服务进项抵扣。
条件：与本单位签订劳动合同的员工。
计算：航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%。民航发展基金不算！
【答案】
可以抵扣进项税额。
理由：与单位签订劳动合同的员工发生的国内旅客运输服务，取得注明旅客身份信息的航空电子客票行程单，可以抵扣进项税额。
(7)可抵扣进项税额汇总：三笔钱
核心逻辑：买车的进项+机票的进项+服务费的进项。
【答案】
5月可抵扣进项税额=
买车：39.55÷(1+13%)×13%=4.55万元
机票：(4.8+0.65)÷(1+9%)×9%=0.45万元
服务费：24万元
合计=4.55+0.45+24=29万元
(8)应缴纳增值税：销项减进项
核心逻辑：一般计税的销项+简易计税的应纳税额-进项税额。
【答案】
5月应缴纳增值税=54（业务1销项）+15（业务2简易税）-29（进项）=40万元。
(9)附加税费：以增值税为基数
市区税率：城建税7%+教育费附加3%+地方教育附加2%=合计12%。
【答案】
附加税费合计=40×(7%+3%+2%)=4.8万元
结尾总结
做完这道题，大家发现没有？税法其实就是在做“加减乘除”：
加法：销项税额要加全（设计服务+卖房简易税）。
减法：符合条件的免税要减去（存款利息、境外广告）。
乘法：车辆购置税是车价的10%，车船税是按年折算。
除法：含税价要除以（1+税率）还原不含税价。
祝大家2026年税法必过！如果觉得这篇解析有用，记得点赞、在看、转发三连～咱们下期见！
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