资产评估师||《资产评估基础》试卷(一)

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《资产评估基础》(一)

一、单项选择题(共30题，每题1分，共30分。每题的备选项中，只有一个最符合题意)

1.以下行为中，涉及资产转让行为目的的法定评估是()。

A.国有单位收购非国有资产

B.国有单位房地产抵押

C.国有单位对子公司非货币资产出资

D.上市公司发行股份购买资产

2.下列关于《企业国有资产评估管理暂行办法》有关规定的表述，不正确的是()。

A.国有企业收购非国有资产、与非国有单位置换资产等行为必须对相关非国有资产进行评估

B.该文件规定了各级国有资产监督管理机构负责其所出资企业的国有资产评估监管工作的管理体制

C.经政府或国有资产监督管理机构批准的无偿划转和国有独资企业内部独资企业间的资产变动行为需要单独进行评估

D.企业在发生改制、产权(资产)转让、以非货币资产对外投资、合并分立破产解散等经济行为时，应当对国有资产进行评估

3.根据《资产评估法》第四十四条，对评估专业人员存在该法第十四条(除签署虚假评估报告之外)所列举的违法行为，规定了相应的法律责任。该条规定，评估专业人员违反规定，由有关评估行政管理部门予以警告，();有违法所得的，没收违法所得；();构成犯罪的，依法追究其刑事责任。

A.可以责令停止从业1年以上2年以下；情节严重的，责令停止从业2年以上5年以下B.可以责令停止从业1年以上2年以下；情节严重的，责令停止从业3年以上5年以下

C.可以责令停止从业6个月以上1年以下；情节严重的，责令停止从业1年以上5年以下

D.可以责令停止从业6个月以上1年以下；情节严重的，责令停止从业2年以上5年以下

2资产评估基础全国大模考

4.下列关于《专业评估执业统一准则》(USPAP)(2020—2021)的表述，正确的是

()。

A.职业规范部分包括对评估师遵守准则和操作声明作出规定，对评估师职业道德、胜任能力、客观性和披露提出要求

B.职业规则包括职业道德、专业胜任能力、工作范围，档案保管和管辖除外规则

C.准则委员发布咨询意见，咨询意见是指引性文件，是新的准则，或者是对现有准则的解释

D.评估准则说明是经英国评估促进会的规定程序审定的，专门用于对USPAP内容的澄清、阐释和说明

5.关于完全垄断市场，下列表述中，正确的是()。

A.在短期内，垄断厂商在生产规模不变的情况下，通过调整产量和价格，使边际收益等于短期边际成本，从而达到利润最大化

B. 完全垄断市场在现实经济生活中极为常见，为维护社会和消费者利益，大多数垄断企业的经营实际上会受到法律的规范和政府的支持

C.完全垄断市场只有唯一的供给厂商，研究完全垄断市场，无助于分析垄断市场所形成的各种经济关系，把握政府、各市场参与主体的关系和行为

D.完全垄断市场只有一个厂商，市场的需求曲线与垄断厂商的需求曲线不同，垄断厂商的需求曲线是向右上方倾斜的

6.在国有资产评估报告中，采用成本法评估单项资产或者资产组合时，下列不属于评估技术应当说明的是(')。

A.核实方法B.评估值确定的方法和结果

C.资产负债的内容和金额D.企业经营、资产、财务分析

7.以下关于产权持有人的表述，错误的是()。

A.产权持有人与评估委托人通常是同一主体

B.资产评估对象一般受产权持有人控制

C.当评估对象为股权时，“产权持有人”是指股权的拥有者

D.当评估对象为所有者权益时，“产权持有人”是指所有者权益的拥有者

8.对评估资料进行核查验证时，下列做法中，错误的是()。

A.对于来自不同资讯网站的数据或者研究成果，评估专业人员可以结合网站的知名度和权威性综合判断所获取的数据或者研究成果的可靠性

B.对于询价资料、交易案例等资料，资产评估专业人员采用查询、查阅、核对等方式进行核查，应当将获取的结论形成书面记录

C.有关政府部门、行业协会的资料，应当从其权威发布平台取得，一般可以视为具有权威性，可以直接引用

D.对于直接从上市公司年报获取的数据资料，由于该数据资料已经经过注册会计师审计，资产评估专业人员可以直接采用

9.小明与开发商谈判买房，开发商给出的分期付款条件为：年利率为10%,分6次还清，从第5年至第10年每年末偿还本息20万元。如果小明想知道当前一次性付款的价格，下列计算中，正确的是()。

A.20×(P/A,10%,6)×(P/F,10%,4)

B.20×(P/A,10%,6)×(P/F,10%,3)

C.20×(P/A,10%,9)×(P/F,10%,3)

D.20×(P/A,10%,10)×(P/F,10%,4)

10.如果供求定理成立，大豆减产在市场上的作用是()。A.大豆出口增加B.大豆质量提高C.大豆价格上升D.大豆需求增加

11.下列关于评估资料的收集、核查验证、分析、归纳整理的表述，错误的是()。A.评估专业人员采用询问方式进行核查验证时，被询问人拒绝签字或者拒绝以其他方

式进行确认的，评估专业人员应当取得委托人的书面确认

B.对超出资产评估专业人员胜任能力的核查验证事项，资产评估机构可以委托或者要求委托人委托相关专业机构出具专业意见

C.资产评估专业人员采用书面审查的方式核查不动产权属证明资料的，应当查阅并核对评估对象的不动产权属原件、复印件是否一致

D.将核查验证后的评估资料按照可用性原则可以划分为可用性评估资料、有参考价值的评估资料、不可用评估资料

12.依据市场结构理论，作为市场价格接受者的厂商是()。 A.完全竞争厂商B.完全垄断厂商

C.垄断竞争厂商D.寡头垄断厂商

13.下列词语中，比较适合描述资产评估目的的是()。 A.拟转让公司持有的某公司股权B.拟大规模融资

C.拟重大资产重组D.拟了解公司价值

14.下列关于资产评估报告的基本要求，表述错误的是()。

A.资产评估专业人员应当以清晰和准确的方式对资产评估报告的内容进行表述，不得存在歧义或误导性陈述，不应引起报告使用人的误解

B.在资产评估机构履行内部审核程序后，资产评估报告应当由至少两名承办该项业务的资产评估专业人员签名并加盖资产评估机构印章

C.随着市场经济体制的逐步完善，市场主体对评估专业服务的需求也日趋多样化，这与以往评估报告单纯为国有企业和国有资产管理部门服务的状况有较大区别

D.无论评估报告使用人对评估专业知识知晓与否，其对相关法律法规、会计政策、被评估单位所处经营环境等方面是否了解不影响其对评估结论的正确理解

15.某企业拥有一台大型机器设备，对企业生产经营有重大影响，已运行5年，按目前使用状态，预计可继续在原地运行10年。现该企业委托Z评估机构对该设备进行评估，则

Z评估机构应选择的价值类型是()。

A.投资价值B.市场价值C.清算价值D.在用价值

16.下列关于资产评估程序的表述，错误的是(    )。

A.资产评估程序是指执行资产评估业务所履行的系统性工作步骤

B.八项基本评估程序中，进行评估现场调查属于项目实施阶段的第一项工作 C.评估过程存在一定的主观判断，履行资产评估程序可以防范评估执业风险D.资产评估专业人员可以凭执业经验减少一些评估程序

17.根据《资产评估法》,下列关于资产评估的表述中，错误的是()。

A.资产评估的主体是指资产评估业务的委托人

B.资产评估机构及其评估专业人员履行评估合同的劳动成果是资产评估报告

C.资产评估的客体是指动产、不动产、无形资产等资产评估的对象D.资产评估是受依法订立的资产评估委托合同约束的专业服务

18.关于资产评估的职业道德对签署评估报告的禁止性要求，下列表述中，错误的是()。

A.资产评估专业人员如果在报告上签名，就表示该资产评估专业人员已经承办了相关评估工作，要承担相应的法律责任

B.资产评估专业人员不得签署本人未承办业务的资产评估报告，否则会给自己带来巨大的经济利益

C.签署虚假评估报告或者有重大遗漏的评估报告，违反了基本的诚实守信和勤勉尽责义务，是严重违反职业道德的行为，更为法律所禁止

D.资产评估机构和资产评估专业人员不得允许他人以自身名义开展资产评估业务，或者冒用他人名义从事资产评估业务

19.按照效用价值论观点，下列表述中错误的是()。

A.价值是商品的内在属性，并不是由人的主观评价形成的心理范畴B.一种物品具有价值，必须满足有用性和稀缺性两个条件

C.效用价值论从需求的角度衡量物品的价值，这种价值分为主观价值和客观价值 D.人们可以用效用的大小而不是劳动价值衡量商品的价值，效用是价值的源泉

20.已知某资产在2023年1月的交易价格为500万元，该类资产已不再生产，该类资产价格的变化情况如下：2023年1—5月的环比价格指数为：103.6%、98.3%、103.5%和104.7%,则评估对象在2023年5月的评估价值为()万元。

A.551.8B.561.2C.468.5D.538.5

21.关于资产的功能性贬值，下列表述中，错误的是()。

A.资产的功能性贬值，是指由于外部条件的变化引起资产闲置、收益下降等而造成的资产价值损失

B.功能性贬值可能体现在由于采用新工艺、新材料和新技术等，而使被评估资产在原有方式下的建造成本超过现行建造成本

C.在采用重置成本法评估资产市场价值时是否需要考虑功能性贬值应该主要看重置成本的确定中是否已经包含功能性贬值因素

D.估算功能性贬值时，主要根据资产的效用、生产加工能力、工耗、物耗、能耗水平等功能方面的差异造成的成本增加或效益降低，相应确定功能性贬值额

22.下列关于资产评估机构职业风险防范机制的表述中，正确的是()。

A.资产评估机构的董事会或类似权力机构有权决定是否建立职业风险防范机制B.资产评估机构的股东会或股东大会有权决定是否建立职业风险防范机制

C.资产评估机构应建立职业风险基金并购买职业责任保险

D.资产评估机构应建立职业风险基金或自愿办理职业责任保险

23.关于资产评估报告结论的使用期限，下列表述中错误的是()。

A.由于实现资产评估所服务的经济行为具有时效性，对资产评估结论的使用也应该规定一个有效期

B.超过评估报告有效期，评估报告的结论就很可能无法有效、合理地反映评估对象及其所对应的市场状况

C.我国资产评估执业准则对评估结论使用有效期的规定，通常是以评估基准日为基础确定的

D.通常，只有当评估基准日与资产评估报告日相距不超过一年时，才可以使用资产评估报告

24.根据《资产评估法》,下列关于资产评估行业协会的有关表述中，错误的是()。

A.资产评估行业协会是由会员组成的、自我约束、自我管理、自我教育、自我服务的自律性组织

B.资产评估行业协会依据资产评估基本准则制定资产评估执业准则和资产评估职业道德准则

C.资产评估行业协会定期对会员出具的评估报告进行检查，按照章程规定对会员给予奖惩，并将奖惩情况及时报告有关评估行政管理部门

D.资产评估行业按照专业领域设立全国性评估行业协会，根据需要设立县级以上地方性评估行业协会

25.下列选项中，不属于资产评估经济技术原则的是()。

A.供求原则B.公正原则C.替代原则D.贡献原则

26.根据《资产评估行业财政监督管理办法》的规定，对资产评估专业人员监督管理的主要内容，下列选项中错误的是()。

A.资产评估专业人员从事资产评估业务，应当加入资产评估机构，并且只能在一个资产评估机构从事业务

B.资产评估专业人员应当与资产评估机构签订劳动合同，建立社会保险缴纳关系，按照国家有关规定办理人事档案存放手续

C.未取得资产评估师资格的人员，不得签署法定资产评估业务资产评估报告，即使签署法定资产评估业务资产评估报告也无效

D.加入资产评估协会但未加入特定机构执业的资产评估专业人员，无须履行章程规定的义务，无须与资产评估机构签订劳动合同

27.根据劳动价值论的观点，下列关于商品的价值和使用价值二者之间的关系的表述，错误的是()。

A.作为商品，必须同时具备使用价值和价值两个因素

B.商品的使用价值和价值二者不可同时兼得

C.具有使用价值的东西，一定有价值

D.没有使用价值的东西，一定没有价值

28.某被评估设备重置成本为50万元，尚可使用年限与名义已使用年限均为5年，资产利用率为90%。则该设备的实体性贬值是()万元。

A.21.38B.22.42C.23.69D.24.57

29.关于货币时间价值常用的系数，下列表述中，正确的是()。

A.复利终值系数与复利现值系数互为倒数

B.普通年金终值系数与普通年金现值系数互为倒数

C.预付年金终值系数与预付年金现值系数互为倒数

D.递延年金终值系数与递延年金现值系数互为倒数

30.下列关于资产评估范围的表述，错误的是()。

A.资产评估范围是对评估对象所进行的详细描述，是资产评估专业人员根据评估目的界定的对象资产边界

B.当资产组合的评估对象是资产组的权益时，其评估范围就是组成该资产组合的全部资产

C.资产评估范围应当依据法律法规的规定、实现评估目的要求，以及评估对象的特点合理确定，具体评估范围应由委托人负责确定

D.资产评估专业人员在执行资产评估业务时应当关注纳入资产评估范围的资产或者资产及负债是否与所服务的经济行为要求的评估范围一致

二、多项选择题(共15题，每题2分，共30分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分)

1.下列关于资产评估价值类型的表述，正确的是()。

A.价值类型对资产评估方法的选择具有一定的影响，价值类型实际上是评估价值的一个具体标准

B.明确评估价值类型，可以避免评估委托人和其他报告使用人误用评估结论，实现评估目的

C. 清算价值指机器设备、房屋建筑物或者其他有形资产等的拆零变现价值估计数额

D.残余价值指将评估对象作为业务资产组的组成部分或者要素资产按其正在使用方式和程度及其对所属业务资产组的贡献的价值估计数额

E. 在评估实务中，评估专业人员在选择投资价值时通常需要说明选择的理由以及所考虑投资价值包含的与市场价值区别的要素

2.下列关于我国资产评估法律制度体系的表述，正确的是()。

A.《证券法》主要规定了涉及股票和债券发行等业务，必须要进行评估，以及相关法律责任，是资产评估相关法律之一

B.《国有资产评估管理办法》主要规定对涉及国有资产产权变动等多种业务，必须要进行评估，属于财政部门规章

C.《资产评估行业财政监督管理办法》明确了行业监管的对象、内容、措施和法律责任，属于行政法规

D.《国有土地上房屋征收与补偿条例》主要规定对涉及房屋征收补偿等多种业务，必须要进行评估，属于行政法规

E.《中国资产评估协会章程》进一步完善了协会的职责定位，优化了协会的组织体系，属于资产评估行业自律管理制度

3.进行现场调查时，更适合采用逐项调查的情形包括()。

A.评估范围内资产的数量多B.被评估的单项资产价值量大

C.评估范围内资产的数量少D.资产的数目多且价值量小

E.资产存在管理不善等风险

4.下列选项中，不属于对资产评估独立性要求的是(    )。

A.在资产评估过程中，资产评估专业人员应当完整、客观地收集信息、数据

B.资产评估机构、资产评估专业人员从事资产评估活动不受任何部门、社会团体、企业、个人等对资产评估行为和评估结论的非法干预

C.资产评估机构及其资产评估专业人员不应当故意以牺牲一方的利益使另外的当事方受益

D.资产评估机构及资产评估专业人员应当公正无私，摒除偏见，不为“偏见”"谬误"所蒙蔽

E.对非实物资产，资产评估专业人员应当根据资产的特征，通过有效的方法确定资产的客观存在，并取得评估所必需的客观信息

5.根据供求理论，下列表述中正确的是()。

A.供给曲线是一条向右上方倾斜的曲线

B.供给曲线是一条向右下方倾斜的曲线

C.需求曲线是一条向右下方倾斜的曲线

D.边际效用递减规律导致供给曲线向右下方倾斜

E.边际效用递减规律导致需求曲线向右下方倾斜

6.关于资产评估方法，下列表述中，正确的是()。

A.成本法是资产评估中最为基础的评估方法

B.收益期限通常参考会计折旧年限，与会计折旧年限相同

C.市场法通常被用于评估具有活跃公开市场且具有可比成交案例的资产

D.成本法评估企业价值为可能的破产清算、资产分割提供了一定的价值参考

E.对于轻资产企业，使用成本法评估得出的结果可能与收益法或市场法得出的结果差异极大

7.下列关于有效市场理论的表述中，正确的是(    )。

A.资本市场的外在效率反映其运行效率，指市场的组织机构和服务设施，能否使交易者以最短时间和最低成本达成交易

B.小公司效应表明：同等风险情况下，投资于小公司要比投资于大公司能获得更高的投资回报率

C.对强式有效市场的检验原理是：基本分析对股票价格(收益)的预测是否有用，有用则意味着不支持强式有效市场假说

D.有效市场理论要求，市场参与者之间不存在信息占有不对称、信息加工不同步、信息解释差异

E.按照有效市场理论，有效市场不会出现股票收益的规律性现象，但实证研究中发现有时间效应等“特例”现象

8.可以采用价格指数法估算资产的重置成本。下列表述中，正确的是()。

A.价格指数法所依据的历史成本应该是原始购置所发生的支出，仅考虑了价格变动因素，因而确定的是复原重置成本

B.一项科学技术进步较快的资产，由于劳动生产率的变化，采用价格指数法估算的重置成本往往会偏低

C.在既无法获得处于全新状态的评估对象的现行市价，也无法获得与评估对象相类似的参照物的现行市价时，可以利用价格变动指数计算评估对象的重置价值

D.价格指数法的计算公式之一为：重置成本=资产的历史成本×价格指数，价格指数可以是定基价格指数或环比价格指数

E.价格指数法所依据的历史成本也可以是经过评估调整后的价格，但需要在评估报告中披露调整依据及调整方法

9.关于资产评估报告标题及文号、目录、声明、摘要，下列表述中，正确的是()。

A.资产评估报告的标题格式要求是：“企业名称+经济行为关键词+评估对象+资产评估报告”

B.资产评估报告文号的格式要求是：包括评估机构特征字、种类特征字、年份、报告序号，如联华评报字(2023)第23号

C.目录应当包括每一部分的标题和相应页码，如：“一、委托人、被评估单位和资产评估委托合同约定的其他资产评估报告使用人……4”

D.准则的要求仅是一般性声明内容，执行具体评估业务时，还应根据评估项目的具体情况，增加或细化声明内容

E.《资产评估执业准则资产评估报告》规定，资产评估报告摘要通常提供资产评估业务的主要信息及评估结论，该准则对这些主要信息的披露提出了具体的要求

10.下列选项中，属于国际评估准则基本准则的是()。

A.《国际评估准则101工作范围》

B.《国际评估准则200企业及企业权益》

C.《国际评估准则102调查和遵循》

D.《国际评估准则104——价值类型》

E.《国际评估准则220非金融负债》

11.下列关于资产评估假设的表述，正确的是()。

A.评估专业人员需要把市场条件及影响资产价值的各种因素设定在某种状态下，资产

评估假设是资产评估结论成立的前提条件

B.评估假设可以将一项资产交易价格的主要影响因素从实际中抽象出来，研究这些因素对交易价格的影响，提高评估的效率

C.在原地使用假设下，其使用方式和目的可能不变，也可能会改变，原地使用的价值构成要素一般是设备的购置价格

D.公开市场假设就是假定较为完善的公开市场存在，被评估资产将要在这样一种公开市场上进行交易

E.有序清算假设是经营主体在其所有者有序控制下实施清算，是该经营主体不能持续经营需要清算的一种情况

12.关于资产评估公正性的特点，下列表述中，正确的是()。

A.资产评估须按照法定的准则进行，具有公允的行为规范和业务规范，这是公正性的技术保证

B.执业的资产评估机构及其评估专业人员应当是与资产业务及相关当事人没有利害关系的独立第三方，这是公正性的组织保证

C.资产评估是由评估专业人员执行的估值中介活动，具有专业特长，这是公正性的人员保证

D.资产评估开展广泛的国际合作与交流，在评估准则规范上与国际接轨，这是公正性的外部保证

E.资产评估是由资产评估委托合同约束的专业活动，须履行合同义务，这是公正性的法律保证

13.资产评估机构在明确资产评估基本事项的基础上，应当分析(),以确定是否

受理资产评估项目。

A.评估业务风险B.评估业务收费

C.独立性D.专业能力

E.评估对象及服务

14.下列因素中，属于资产评估专业人员选择评估方法时应当考虑的因素主要有()。

A.评估目的和价值类型B.评估专业人员的执业经验

C.评估对象D.评估方法的适用条件

E.评估方法应用所依据数据的质量和数量

15.关于资产评估基准日后的期后事项及其处理原则，下列表述中正确的是()。

A.资产评估基准日后的期后事项是指评估专业人员撤离评估现场后至评估报告日之间，被评估资产所发生的相关事项以及市场条件发生的变化

B.评估结论是评估基准日的时点价值，期后事项是评估基准日之后发生的，不影响评估基准日的评估结论，评估人员无了解和披露义务

C.资产评估机构及其评估专业人员需要采用适当的方式，对期后事项进行了解，并分析判断该事项和变化的重要性

D.对于较重大的事项应该在评估报告中进行披露，并提醒报告使用者注意该期后事项对评估结论可能产生的影响

E.如果期后发生的事项非常重大，足以对评估结论产生颠覆性影响，评估机构应当要求评估委托人更改评估基准日重新评估

三、综合题(共3题，第1题10分，第2题和第3题各15分，共40分)

1.评估对象为一条2年前购置安装的生产线。据调查，该生产线目前还没有换代产品。评估专业人员经查验资料，确定该生产线账面原值为825.6万元，其中，购买价为800万元，运杂费11.6万元，安装费中直接成本10万元，间接成本为4万元。根据对同类型生产线的调查，现在购买价格比2年前上涨20%,运杂费上涨80%,安装费中直接成本上涨  40%,间接成本占直接成本百分率不变。

要求：

(1)重置成本的估算方法主要包括哪些?

(2)重置核算法和价格指数法的区别有哪些?

(3)该设备的重置成本是多少?

2.2017年10月，A公司由日本进口了某大型设备，2020年12月因生产计划调整导致该设备停产闲置，随后异地租赁给其他企业使用。2022年12月31日租赁期届满，因A公司无继续使用该设备的计划，而承租该设备的企业也无意续租，且不允许长时间存放该设备。A公司委托拍卖公司在该设备租赁地并在限定时间内对该设备进行拍卖处置，为此A公司委托B评估公司进行资产评估，为确定拍卖底价提供参考依据。

要求：

(1)本次评估的评估目的是什么?

(2)本次评估的评估对象和评估范围应当如何界定?

(3)如果评估专业人员采用市场价值，是否恰当?为什么?

(4)如果评估专业人员采用公开市场假设和持续经营假设，是否恰当?为什么?

(5)如果承办本次评估的专业人员为尽快完成评估业务，拟只采用成本法进行评估，

计算公式：评估值=重置全价×成新率，根据公式计算结果确定评估值，是否恰当?为什么?

3.希望公司系国有独资公司，2023年4月，拟进行增资扩股，该公司的股东委托W资产评估机构对希望公司进行价值评估。希望公司的主要资产是其所持有的M上市公司38%的股权，M上市公司经审计的最近会计年度每股净资产为9.9元。W资产评估机构在对希望公司进行资产评估时，拟采用市场法确定希望公司所持有的M上市公司38%股权的价值。

资产评估专业人员收集了M上市公司股票在评估基准日前30个交易日的交易数据，计算得到每日股票交易加权平均价格的算术平均值为每股11.8元，并拟以每股11.8元乘以希望公司持有M上市公司的股票数量作为希望公司所持有M上市公司38%股权的价值。对此，委托人认为，M上市公司存在尚未公开的利好内幕消息，可能对股票价格产生影响，因此，其所持有M上市公司38%股权的价值可能被低估。

要求：(1)应用市场法的前提条件是什么?请结合该前提条件分析在确定希望公司所持有的M上市公司38%股权的价值时选用市场法的适用性。

(2)根据有效市场理论，证券市场可以分为哪几种形态?在什么市场形态中，委托人将增资时机选择在内幕消息公开后更为有利?为什么?

《资产评估基础》(一)

参考答案及解析

一、单项选择题

1.【答案】A

【解析】国有单位收购非国有资产属于涉及国有资产转让行为目的的法定评估，房地产抵押属于抵(质)押目的的评估，非货币资产出资行为和发行股份购买资产属于公司设立、增资目的的评估，因此选项A正确。

2.【答案】C

【解析】《企业国有资产评估管理暂行办法》规定，经政府或国有资产监督管理机构批准的无偿划转和国有独资企业内部独资企业间的资产变动行为可以不进行评估。选项C不正确，其他选项均正确。

3.【答案】C

【解析】《资产评估法》第四十四条对评估专业人员存在该法第十四条(除签署虚假评估报告之外)所列举的违法行为，规定了相应的法律责任。该条规定，评估专业人员违反规定，有下列情形之一的，由有关评估行政管理部门予以警告，可以责令停止从业六个月以上一年以下；有违法所得的，没收违法所得；情节严重的，责令停止从业一年以上五年以下；构成犯罪的，依法追究其刑事责任：①私自接受委托从事业务、收取费用的；②同时在两个以上评估机构从事业务的；③采用欺骗、利诱、胁迫，或者贬损、诋毁其他评估专业人员等不正当手段招揽业务的；④允许他人以本人名义从事业务，或者冒用他人名义从事业务的；⑤签署本人未承办业务的评估报告或者有重大遗漏的评估报告的；⑥索要、收受或者变相索要、收受合同约定以外的酬金、财物，或者谋取其他不正当利益的。

4.【答案】B

【解析】职业规范部分包括对评估师遵守准则和操作声明作出规定，对评估师职业道德、胜任能力、客观性和披露提出要求，属于RICS红皮书的职业规范部分内容，选项A错误；《专业评估执业统一准则》(USPAP)(2020—2021)中的职业规则包括职业道德、专业胜任能力、工作范围，档案保管和管辖除外规则，选项B正确；准则委员会发布咨询意见，咨

询意见是指引性文件，咨询意见不是新的准则，也不是对现有准则的解释，不是USPAP的组成部分。咨询意见只用于说明USPAP在具体情况下的应用，并为业务争议和疑问提出解决建议，选项C错误；评估准则说明是经美国评估促进会的规定程序审定的，专门用于对USPAP内容的澄清、阐释和说明，选项D错误。

5.【答案】A

【解析】在短期内，垄断厂商在生产规模不变的情况下，通过调整产量和价格，使边际收益等于短期边际成本，达到利润最大化，选项A正确。完全垄断市场也只是一种极端的理论抽象，在现实经济生活中几乎不存在。为维护社会和消费者利益，大多数垄断企业的经营实际上会受到法律的规范和政府的管控，选项B错误。研究完全垄断市场，有助于分析垄断市场所形成的各种经济关系，把握政府、各市场参与主体的关系和行为，选项C错误。完全垄断市场只有一个厂商，市场的需求曲线也是垄断厂商的需求曲线，该曲线也是向右下方倾斜的，选项D错误。

6.【答案】D

【解析】企业经营、资产、财务分析属于采用收益法进行企业价值评估时的评估技术说明。

7.【答案】A

【解析】产权持有人与评估委托人不一定是同一主体，如：国有企业收购非国有资产，如果被收购方不同时作为委托人，评估委托人与评估对象的产权持有人则不是同一主体，因此，选项A错误。

8.【答案】D

【解析】对于直接从上市公司年报获取的数据资料，由于该数据资料已经经过注册会计师审计，资产评估专业人员在进行必要分析调整后可以直接采用。选项D错误，其他选项均正确。

9.【答案】A

【解析】本题本质上是求递延年金现值，用的公式是：P=A×(P/A,r,n)×(P/F,

r,m)。题中年金是从第5年年末到第10年年末发生，递延期是4年，年金期数是6期，年金A是20万元。即A=20万元，r=10%,n=6,m=4。选项A正确。

10.【答案】C

【解析】在其他条件不变的情况下，需求的变动会引起均衡价格和均衡数量按相同方向发生变动；供给的变动则会分别引起均衡价格的反方向变动和均衡数量的同方向变动。大豆减产在市场上的作用是供给减少，价格会上升。

11.【答案】A

【解析】评估专业人员采用询问方式进行核查验证，应当形成询问记录，并要求询问人和被询问人对询问记录采用签字或者盖章等方式予以确认。被询问人拒绝签字或者拒绝以其他方式进行确认的，评估专业人员应当在书面记录中注明。

12.【答案】A

【解析】在完全竞争市场上，有大量的买者和卖者。由于有众多的买者和卖者参与，相对于市场总需求量和总供给量，单一买者的需求量或单一卖者的供给量所占比例都很微小，都没有能力影响市场的生产(销售)数量和价格水平，只能被动地接受市场已形成的价格，而不能决定市场价格。

13.【答案】A

【解析】资产评估专业人员应根据委托人所描述的特定的经济行为，正确理解评估目的，在订立委托合同约定评估目的时，应尽量细化评估目的和用途，避免使用“融资”“重组”“拟了解公司价值”等比较笼统的词语作为评估目的。

14.【答案】D

解析】无论评估报告使用人对评估专业知识知晓与否，其对相关法律法规、会计政策、被评估单位所处经营环境等方面都应有合理的了解，才能对评估结论有正确的理解。

15.【答案】D

【解析】如果评估专业人员在执行资产评估业务时，评估对象是企业或者整体资产组中的要素资产，并且在评估业务执行过程中只考虑这些资产延续评估基准日时的使用方式来确定其价值，评估专业人员需要选择在用价值类型。选项D正确，其他选项均错误。

16.【答案】D

【解析】评估准则规定资产评估机构及其资产评估专业人员可以根据评估业务的具体情况及重要性原则确定履行基本程序的繁简程度，但不得随意减少资产评估基本程序，选项D错误。

17.【答案】A

【解析】《资产评估法》规定，资产评估的主体是资产评估机构及其评估专业人员。选项A错误，其他选项均正确。

18.【答案】B

【解析】资产评估专业人员在自己未承办业务的评估报告上签名，不仅严重违背独立、客观、公正的职业道德规范，也给自己带来了巨大的责任风险。选项B错误，其他选项均正确。

19.【答案】A

【解析】效用价值论认为价值不是商品的内在属性，而是人的主观评价形成的一种心理范畴。选项A的表述是错误的，其他选项均正确。

20.【答案】A

【解析】根据题中条件，应用价格指数法评估。资产评估价值=500×103.6%×98.3%×103.5%×104.7%=551.8(万元)。

21.【答案】A

【解析】资产的功能性贬值是指由于技术进步引起的资产功能相对落后造成的资产价值损失。选项A错误，其他选项均正确。

22.【答案】D

【解析】根据《资产评估行业财政监督管理办法》的相关规定，资产评估机构根据业务需要建立职业风险基金管理制度，或者自愿办理职业责任保险，完善职业风险防范机制。资产评估机构建立职业风险基金管理制度的，按照财政部的具体规定提取、管理和使用职业风险基金。选项D正确，其他选项均错误。

23.【答案】D

【解析】《资产评估执业准则资产评估报告》第十条规定：“通常，只有当评估基准日与经济行为实现日相距不超过1年时，才可以使用资产评估报告。”选项D错误，其他选项均正确。

24.【答案】D

【解析】评估行业按照专业领域设立全国性评估行业协会，根据需要设立地方性评估行业协会。资产评估行业的全国性协会为中国资产评估协会，各省、自治区、直辖市和计划单列市(青岛市除外)都设立了资产评估协会。选项D错误，其他选项均正确。

25.【答案】B

【解析】资产评估经济技术原则包括：供求原则、替代原则、预期收益原则、贡献原则、最高最佳使用原则、评估时点原则。而独立、客观、公正原则是资产评估工作原则。

26.【答案】D

【解析】加入资产评估协会的资产评估专业人员，平等享有章程规定的权利，履行章程规定的义务。选项D错误，其他选项均正确。

27.【答案】C

【解析】商品是使用价值和价值的对立统一体。一方面，二者是统一的，是互相依存、互为条件的。作为商品，必须同时具有使用价值和价值两个因素。另一方面，二者又是对立的，是互相排斥、互相矛盾的。任何商品在被生产出来的时候，都耗费了人类劳动，这种凝结在商品中无差别的一般人类劳动，就是商品的价值。一切商品之所以能够交换，就是因为商品里面各自凝结了等量的人类劳动，或者说具有等量的价值。商品的价值通过交换得到体现。选项C表述错误，具有使用价值的东西，如果不用来交换，就不能获得价值。其他选项均正确。

28.【答案】C

【解析】实体性贬值率=实际已使用年限/总使用年限=(5×90%)/(5+5×90%)=47.37%;实体性贬值=重置成本×实体性贬值率=50×47.37%=23.69(万元)。

29.【答案】A

【解析】(1+r)n为复利终值系数，为复利现值系数，二者互为倒数。

【解析】资产组合的评估范围一般是由组成该资产组合的资产构成，当资产组合的评估对象是资产组的权益时，其评估范围是组成该资产组合的全部资产与负债，选项B表述错误。

二、多项选择题

1.【答案】ABE

【解析】清算价值指在评估对象处于被迫出售、快速变现等非正常市场条件下的价值估计数额，选项C错误；残余价值指机器设备、房屋建筑物或者其他有形资产等的拆零变现价值估计数额，选项D错误。其他选项均正确。

2.【答案】ADE

【解析】《国有资产评估管理办法》属于行政法规，选项B错误；《资产评估行业财政监督管理办法》属于财政部门规章，选项C错误。其他选项均正确。

3.【答案】BCE

【解析】选项A、选项D适用于抽样调查。

4.【答案】ACDE

【解析】选项A、选项D、选项E为客观性要求。选项B属于独立性。选项C属于公正性。

5.【答案】ACE

【解析】根据供求理论，由于供给量与市场价格成正比，“供给曲线”是一条向右上方倾斜的曲线，选项A正确，选项B、选项D错误；由于需求量与市场价格成反比，“需求曲线”是一条向右下方倾斜的曲线。需求曲线向右下方倾斜，体现了边际效用递减规律。某种商品，拥有的数量越多，消费者从新增一单位的相同商品中所增加的效用满足感就越低，愿意为新增每单位商品所支付的代价也就越低。把整个消费者市场看作一个整体，随着商品购买数量的增加，市场愿意支付的价格自然就低，需求曲线就呈现向右下方倾斜的负斜率形式。选项C、选项E正确。

6.【答案】ACDE

【解析】收益期限是指资产具有获利能力并产生资产净收益的持续时间。通常以年为时间单位。它由评估专业人员根据评估对象自身效能、资产未来的获利能力、资产损耗情形及相关条件以及有关法律、法规、契约、合同等加以确定。选项B错误，其他选项均正确。

7.【答案】BDE

【解析】资本市场的内在效率反映其运行效率，指市场的组织机构和服务设施，能否使交易者以最短时间和最低成本达成交易；资本市场的外在效率(又称信息效率)反映其资金配置效率，指资本市场价格能否及时迅速对市场信息作出反应。选项A错误。对强式有效市场的检验原理是：内幕消息是否有用。选项C错误。其他选项均正确。

8.【答案】ACD

【解析】价格指数法所依据的历史成本应当是原始购置所发生的支出，经评估调整后以

及二手交易价格均不能作为该方法使用的依据，选项A正确，选项E错误；一项科学技术进步较快的资产，采用价格指数法估算的重置成本往往会偏高，选项B错误；在既无法获得处于全新状态的评估对象的现行市价，也无法获得与评估对象相类似的参照物的现行市价时，可以利用与资产有关的价格变动指数计算评估对象的重置价值选项C正确；重置成本=资产的历史成本×价格指数，选项D正确。

9.【答案】ABCD

【解析】《资产评估执业准则——资产评估报告》规定，资产评估报告摘要通常提供资产评估业务的主要信息及评估结论。但该准则没有对这些主要信息的披露提出具体的要求，实务中通常参考企业国有资产评估报告对“评估报告摘要”的披露要求撰写。因此，选项E不正确。其他选项均正确。

10.【答案】ACD

【解析】国际评估准则基本准则适用于所有的资产类型和评估目的，包括五个准则：《国际评估准则101工作范围》《国际评估准则102调查和遵循》《国际评估准则103报告》《国际评估准则104价值类型》《国际评估准则105评估基本途径和方法》,《国际评估准则200企业及企业权益》《国际评估准则220非金融负债》属于国际评估准则资产准则。

11.【答案】ABDE

【解析】在原地使用假设下，原地使用的价值构成要素一般包括设备的购置价格、设备运输费、安装调试费等。选项C错误，其他选项均正确。

12.【答案】AB

【解析】资产评估的公正性表现在两个方面：一是资产评估须按照法定的准则进行，具有公允的行为规范和业务规范，这是公正性的技术保证；二是执业的资产评估机构及其评估专业人员应当与资产业务及相关当事人没有利害关系，是相对独立的第三方，这是公正性的组织保证。

13.【答案】ACD

【解析】资产评估机构应当根据所了解的评估业务基本事项，对本机构专业能力、独立性和业务风险进行综合分析与评价。受理资产评估业务应当满足专业能力、独立性和业务风险控制的要求，否则不得受理。

14.【答案】ACDE

【解析】资产评估专业人员在选择资产评估方法时，应当充分考虑影响评估方法选择的因素。所考虑的因素主要包括：①评估目的和价值类型；②评估对象；③评估方法的适用条件；④评估方法应用所依据数据的质量和数量；⑤影响评估方法选择的其他因素。

15.【答案】ACDE

【解析】评估机构和评估专业人员需要采用适当的方式，对评估专业人员撤离评估现场后至评估报告日之间，被评估资产所发生的相关事项以及市场条件发生的变化进行了解，并分析判断该事项和变化的重要性，对于较重大的事项应该在评估报告中进行披露，并提

醒报告使用者注意该期后事项对评估结论可能产生的影响；如果期后发生的事项非常重大，足以对评估结论产生颠覆性影响，评估机构应当要求评估委托人更改评估基准日重新评估。选项B错误，其他选项均正确。

三、综合题

1.【答案及解析)

(1)重置成本的估算方法主要包括重置核算法、价格指数法、功能价值类比法、统计分析法。

(2)价格指数法与重置核算法是重置成本估算较常用的方法，但二者具有明显的区别：①价格指数法估算的重置成本仅考虑了价格变动因素，因而确定的是复原重置成本，而重置核算法既考虑了价格因素，也考虑了生产技术进步和劳动生产率的变化因素，因而可以用来估算更新重置成本；②价格指数法建立在不同时期的某一种或某类甚至全部资产的物价变动水平上，而重置核算法则建立在现行价格水平与购建成本费用核算的基础上。

(3)计算直接成本：

购买价=800×(1+20%)=960(万元)。

运杂费=11.6×(1+80%)=20.88(万元)。

安装费中的直接成本=10×(1+40%)=14(万元)。

直接成本=购买价+运杂费十安装费中的直接成本

=960+20.88+14=994.88(万元)。

计算间接成本：

间接成本占直接成本的百分率=4÷(800+11.6+10)=0.5%

间接成本=994.88×0.5%=4.97(万元)。

计算重置成本：

重置成本=直接成本+间接成本

=994.88+4.97=999.85(万元)。

2.【答案及解析】

(1)本次评估的目的是确定A公司所拥有的某设备于评估基准日限期拍卖情况下的转让价值，为其拍卖处置该设备提供价值参考。

(2)本次评估的评估对象是拟拍卖处置的设备，属于常见的单项资产，但需注意资产评估中所述的“单项资产",并不一定表示是“一项资产”,也可表示若干项以独立形态存在、可以单独发挥作用或以个体形式进行销售、转让和出租的资产。至于本次评估的评估范围，通常，当资产评估对象是单项资产时，评估范围是对该项资产边界的描述。据此，机器设备的评估范围通常要明确是否包含与设备本体相关的附件以及设备的基础、安装工程、附属设施等。本次评估的评估对象是拟变现处置的机器设备，评估范围可能只包括设备本体及附件，同时还要根据委托约定确定是否包括设备的拆除等费用。

 (3)如果评估专业人员采用市场价值，是不恰当的。原因是：市场价值是在适当的市场条件下，自愿买方和自愿卖方在各自理性行事且未受任何强迫的情况下，评估对象在评估基准日进行公平交易的价值估计数额。市场价值强调：“自愿买方”,指具有购买动机，没有被强迫进行购买的一方当事人；“自愿卖方”,指既不准备以任何价格急于出售或被强迫出售，也不会因期望获得被现行市场视为不合理的价格而继续持有资产的一方当事人；

资产在市场上有足够的展示时间；“公平交易”,是指在没有特定或特殊关系的当事人之间进行的交易，即假设是在互无关系且独立行事的当事人之间进行的交易；买卖双方“各自理性行事",指自愿买方和自愿卖方都合理地知道资产的性质和特点、实际用途、潜在用途以及评估基准日的市场状况，并假定当事人都根据上述知识为自身利益而决策，理性行事以争取在交易中为自己获得最好的价格。本题中的设备不准备续用，且不允许长时间存放，拟限期拍卖处置，不满足市场价值的条件。

(4)如果评估专业人员采用公开市场假设和持续经营假设，是不恰当的。原因是：公开市场假设是指资产可以在充分竞争的市场上自由买卖，其价格高低取决于一定市场的供给状况下独立的买卖双方对资产的价值判断。显然，限期拍卖处置，不满足公开市场假设的条件。另外，A公司无继续使用该设备的计划，而承租该设备的企业也无意续租，无法使用持续经营假设。

(5)如果承办本次评估的专业人员为尽快完成评估业务，拟只采用成本法，根据成本法的计算公式计算的结果确定评估值，是不恰当的。原因是：资产评估专业人员在选择资产评估方法时，应当充分考虑影响评估方法选择的因素。所考虑的因素主要包括：①评估目的和价值类型；②评估对象；③评估方法的适用条件；④评估方法应用所依据数据的质量和数量；⑤影响评估方法选择的其他因素。当满足采用不同评估方法的条件时，资产评估专业人员应当选择两种以上评估方法，通过综合分析形成评估结论。因适用性受限而选择一种评估方法的，应当在资产评估报告中披露其他基本评估方法不适用的原因；因操作条件受限而选择一种评估方法的，应当对所受的操作条件限制进行分析、说明和披露。

3.【答案及解析】

(1)应用市场法进行资产评估需要满足两个基本的前提条件：一是评估对象的可比参照物具有公开的市场，存在活跃的交易；二是有关交易的必要信息可以获得。希望公司所持有的M上市公司38%股权为上市公司股票，评估对象存在公开市场且交易活跃，能够获得M上市公司股票在评估基准日前30个交易日的交易数据，满足采用市场法评估的条件，适宜采用市场法评估。不过，值得注意的是，虽然收集了M上市公司股票在评估基准日前30个交易日的交易数据，计算得到每日股票交易加权平均价格的算术平均数为每股11.8元，有助于消除市场价格的异常波动，使得价格更具有代表性、合理性，但是由于存在尚未公开的利好内幕消息，可能对股票价格产生影响，因此，直接采用每股11.8元为基础进行评估可能是不合理的，还需要进一步考虑这种利好内幕消息对M上市公司股票价格可能产生的影响并进行适当调整。如果无法调整该内幕消息对M上市公司股票价格的影响，则不宜采用市场法。

(2)根据有效市场理论，依据证券价格对市场信息的反映程度，有效市场划分为弱式有效市场、半强式有效市场和强式有效市场三种形态。在市场没达到强式有效时，委托人

将增资时机选在内幕消息公开后更为有利。因为在弱式有效市场，股票的市场价格已充分反映了股票所对应的历史价格信息，投资者无法利用股票的历史交易信息获得超额收益，但基本分析还可能对投资者有所帮助；在半强式有效市场，股票的市场价格已充分反映了全部已公开信息，投资者无法利用已公开信息获得超额收益，技术分析和基本分析都不再有效，但掌握内幕信息可能获得超额利润；在强式有效市场，股票市场价格已充分反映了已知的全部信息，投资者无法利用任何已知的信息获得超额收益，不仅任何分析手段都失效，甚至连垄断、利用内幕信息也无法获取超出投资对象风险水平之上的收益。所以，如果市场没有达到强式有效，有利于委托人的内幕消息不能体现在交易价格中，会使股票的交易价格偏低。利好内幕消息公布后，股票价格将上涨，增发相同数量的股票将会筹集到更多的资金。

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