大家好，这里是 「问库智练」。
距离2026年5月的初级会计考试越来越近了，很多同学反馈：书看完了，但一做题就懵。
为了帮助大家查漏补缺，我们根据近5年真题高频考点 + 2026年考纲变动，由AI系统辅助分析，整理出这套 《2026初级会计考前预测试卷·第2套》。
⚠️ 声明：本试卷为模拟预测卷，旨在帮助大家熟悉题型、巩固考点，并非真实考题。
一、《初级会计实务》预测试卷
单项选择题（每题2分）
**1.** 根据企业所得税法律制度的规定，下列行业中，不属于高新技术领域的是（ ）。
A. 医药制造
B. 新能源汽车
C. 物联网技术
D. 纺织业
【答案】D
【解析】
纺织业（选项 D）不属于国家需要重点支持的高新技术领域，而医药制造、新能源汽车、物联网技术均属于高新技术领域范畴。
**2.** 根据环境保护税法律制度的规定，下列表述不正确的是( )。
A. 纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日
B. 实行按月计算、分季申报缴纳
C. 自然资源主管部门颁发采矿许可证、取水许可证等行政许可文件的有效期限,凡超过1年的，在期满后一定时期内未重新办理登记手续而被注销的,其在有效期内应当缴纳的水资源费可予以减半征收
D. 排污权出让收入按照《政府非税收入管理办法》“其他”科目管理
【答案】C
【解析】实行按季申报缴纳
**3.**根据印花税法律制度的规定，下列合同文件中，不缴纳印花税的是( )。
A. 技术咨询合同
B. 法律咨询合同
C. 建设工程分包合同
D. 审计咨询合同
【答案】B
【解析】
技术咨询合同包括普通咨询合同和技术咨询合同,是指就特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告所签订的合同;审计咨询服务合同不属于印花税列举范围,不需要贴花。
**4.**根据支付结算法律制度的规定，银行卡收单服务费是由（ ），按照商户类别划分向特约商户收取手续费。
A. 收单机构
B. 发卡机构
C. 签发机构
D. 支付机构
【答案】A
【解析】本题考核银行卡收单服务机构的相关规定。银行卡收单业务是指银行作为收单机构依照协议代表特约商户代其完成接受银行卡作为支付手段的交易，并获取劳务报酬的行为。收单机构应当履行对实体和网络支付账户转账出金和服务终止等行为的真实性审核义务，确保资金用途合规合法。
**5.** 根据消费税法律制度的规定,下列关于纳税人从事金银首饰零售业务的表述中,正确的是( )。
A. 纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰,按实际收取的不含增值税差价计缴消费税
B. 销售外购的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰，在计税时一律不得扣除外购珠宝玉石的收购价格
C. 委托加工的金银首饰,应当按照受托方同类金银首饰的价格计算纳税，没有同类价格的,按照组成计税价格计算纳税
D. 进口金银首饰,无论是否直接销售均不需要缴纳消费税
【答案】A
【解析】
答案A正确。解析关于D的描述错误，进口金银首饰不在进口环节交消费税，而在零售环节交。
**6.** 根据消费税法律制度的规定，下列情形中, 应缴纳消费税的是 ( )。
A. 珍珠饰品店将珍珠项链赠送给好友
B. 手机生产商向商场批发手机
C. 商场外购白酒用于奖励员工
D. 汽车经销商代销汽车
【答案】A
【解析】
选项A:纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品,应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算缴纳消费税;选项BCD: 不需要缴纳消费税 。
**7.** 根据消费税法律制度的规定，下列情形中,应当以纳税人同类小汽车的最高销售价格作为计税依据计算缴纳消费税的是( )。
A. 小汽车生产企业将自产的小汽车用于抵偿债务
B. 小汽车生产企业将自产的小汽车用于管理部门
C. 小汽车生产企业将自产的小汽车用于赞助
D. 小汽车生产企业将自产的小汽车用于广告宣传
【答案】A
【解析】
答案A正确。纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。其他情形（赞助、广告、管理部门使用）通常按平均价格
**8.**根据契税法律制度的规定，下列表述中，不正确的是( )。
A. 契税的纳税人是境内转移土地、房屋权属的单位和个人
B. 纳税义务发生时间为依法办理纳税申报之日
C. 缴纳印花税前已经缴纳契税的，不予退还
D. 契税实行比例税率，没有超额累进级距
【答案】B
【解析】
契税以合同签订当天为纳税义务发生时间。
**9.**根据土地增值税法律制度的规定，纳税人建造普通标准住宅出售的，增值额未超过扣除金额之和一定比例的暂予免税。该比例为（ ）。
A. 8%
B. 10%
C. 20%
D. 16%
【答案】C
【解析】
对房地产开发企业建造的商品房，在售出前未改为公共福利性质的附属设施而其取得的土地使用权并未直接获利，不属于土地增值税的免税范围，对其“增值额”应当缴纳土地增值税；但建成后又改为公共福利性质的附属设施的，则可以减免土地增值税。对纳税人建造普通标准住宅出售的，增值额未超过扣除金额之和20%的部分，予以免税；超过部分，应按规定征收土地增值税。
**10.**某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，该企业2022年1月进口一批摩托车，海关核定关税完税价格86万元。已知消费税税率10%。则关于其进口环节应缴纳的相关税费，下列计算列式正确的是( )。
A. (86+86×10%)÷(1-10%)×13%
B. (86+86×10%)×13%
C. 86×(1+10%)÷(1-10%)×13%
D. 86×(1+10%)×13%
【答案】A
【解析】
应纳进口关税=86x10%=8.6(万元)，
组成计税价格=(86+8.6)/(1-10%)=104.9(万元)，故应纳进口环节增值税=(86+86×10%+8.6)÷(1-10%)×13%=137.07(万元)。
**11.**根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认时间的说法中，错误的是( )。
A. 特许权使用权出租取得的租金收入，在实际收到时确认
B. 接受捐赠收入按照合同约定的捐赠日期确认收入的实现
C. 利息收入按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现
D. 租金收入按照收取租金的日期确认收入的实现
【答案】A
【解析】
选项A:特许权使用费收入以合同约定的付款日为收入实现的时间点。
**12.**根据企业所得税法律制度的规定,企业在年度中间终止经营活动的,应当自实际经营终止之日起( )内向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。
A. 90日
B. 60日
C. 45日
D. 30日
【答案】B
【解析】
企业在年度中间终止经营活动的,应当自实际经营终止之日起60日内向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。
**13.** 根据消费税法律制度的规定，企业发生的下列经营行为中，外购应税消费品已纳消费税税额不准从当期应纳消费税税额中扣除的是（ ）
A. 外购汽油用于生产摩托车
B. 外购白酒用于职工福利
C. 外购酒精用于生产白酒
D. 外购烟丝用于生产卷烟
【答案】A
【解析】
选项ABCD均符合题意但均为混淆选项，本题考查外购应税消费品已纳税款的扣除范围,其中A是成品油,而其他三项都是酒类,故选A
注意:汽车轮胎不属于外购应税消费品已纳税款的扣除范围，购买后直接以生产同类产品为用途的可以扣除。
**14.** 根据消费税法律制度的规定，下列情形中，应缴纳消费税的是（ ）
A. 外贸公司进口服装
B. 汽车厂生产销售电动汽车
C. 烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业的行为
D. 衣服经销商零售金银首饰
【答案】D
【解析】
选项A：不属于“应税消费品”，不纳税；选项BC：均是“批发环节”且不是“委托加工收回”，不属于“纳税人销售的应税消费品”，因此不纳税；选项D：珠宝玉石在零售环节缴纳消费税。
**15.** 某企业为增值税一般纳税人，购入一项无形资产，取得并经税务机关认证的增值税专用发票上注明的价款为80万元，增值税税额为4.8万元。该无形资产使用年限为5年，按月进行摊销，预计净残值为零。该无形资产影响当期损益的金额为( )万元。
A. 6
B. 7.2
C. 9
D. 10
【答案】A
【解析】
企业计提的摊销额作为管理费用处理，即计入“管理费用”科目，不影响营业利润。所以影响营业利润的金额是6万元。
**16.**某企业为增值税一般纳税人，购入一台不需要安装的设备，收到增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税税额为52万元，另发生运输费10万元，包装费5万元（均不考虑增值税），已取得可抵扣的增值税专用发票。不考虑其他因素，该固定资产的入账成本为（ ）万元。
A. 487
B. 400
C. 405
D. 410
【答案】D
【解析】
外购固定资产的成本包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定用途所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、专业人员服务费等。本题中的包装费计入管理费用，因此固定资产的入账成本=400+10+5=410 （万元）。
**17.** 某企业为一般纳税人，购入一项专利权支付价款100万元。取得增值税专用发票上注明的增值税税额为6万元，已知该无形资产预计使用年限为10年，采用直线法摊销，无残值。不考虑其他因素，则该项无形资产业务使企业的利润总额减少金额为（ ）万元。
A. 12.6
B. 98.4
C. 100
D. 112.6
【答案】A
【解析】
购进专利权业务使企业的利润总额减少金额=100-（100-6）/10×1=12.6（万元），选项A正确。
**18.**根据企业所得税法律制度的规定,下列表述中,符合非居民企业税收义务人纳税地点相关规定的是( )。
A. 登记注册地在境外但实际管理机构在中国的企业以登记注册地为纳税地点
B. 实际管理机构地与登记注册地均不在中国境内的一般纳税人以实际管理机构所在地为纳税地点
C. 设立机构、场所的所得由设立该机构、场所的企业就其来源于中国境内的所得申报缴纳企业所得税
D. 在中国境内未设立机构、场所的非居民企业的其他所得以扣缴义务人为纳税地点
【答案】B
【解析】
选项 A,C,D 均是关于居民企业税收义务人的规定;非居民企业应当按照“来源地原则”确定企业所得税纳税地点,即: (1)股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得,为企业动产转让所得;(2)转让财产所得,为企业不动产转让所得,或者为企业不动产转让所得;(3)营业利润为从事经营活动所取得的收入减除成本后 的净额。上述各类所得,均以交易活动发生地为纳税地点。但是,有关法律另有规定的除外。
**19.** 下列各项中，不属于契税纳税人的是( )。
A. 签订土地使用权出让合同的单位
B. 受让房屋权属的自然人
C. 继承父母车辆的子女
D. 出售商铺的企业
【答案】D
【解析】
我国《契税暂行条例》规定的纳税人是在我国境内转移土地、房屋权属的人。其中，“权利”是指土地使用权、所有权、林地使用权、草原使用权、水面及滩涂使用权以及其他不动产权利；“转移”是指出让人与受让人之间就某项财产的所有权或者使用权发生变更的行为，包括买卖、赠与、互换、抵押等行为。
**20.**根据消费税法律制度的规定,下列情形中,纳税人应当申报缴纳消费税的是( )。
A. 白酒生产企业对外销售白酒收取的品牌使用费
B. 烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业的行为
C. 化妆品厂移送用于连续生产高档化妆品的自制空罐
D. 汽车制造商向代理商销售应税小汽车
【答案】A
【解析】
除“金银铂钻”外，在零售环节征收消费税的有:金基⾦产品;钻石及钻石饰品;铂金首饰;超过国家注冊商标核定使用的商品类别或者与注册商标核定使用的产品名称不符的商品(包括服装);进口游艇;焰火;体育用品中的射击运动器具及配件(不含射击运动枪支)和个人⽤于体育活动的弓、箭、飞镖;委托加工的卷烟(由受托方代收代缴税款的除外)(选项BD);商业企业在境内收购未纳税玉石的。
多选择题（每题2分）
**1.** 下列关于资源税纳税地点的表述中，正确的有( )。
A. 跨省开采应税产品，下属生产单位与核算地不在同一省的，由独立核算的单位或者比例定额分 别向机构所在地或生产地缴纳
B. 扣缴义务人代扣代缴税款，应当自纳税义务发生之日起30日内申报并缴纳税款
C. 在境内销售应税产品的纳税人，在其机构所在地税务机关申报纳税
D. 其他情形下，应在应税产品的配置地或实际销售地缴纳
【答案】ACD
【解析】
扣缴义务人代扣代缴税款，应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起15日内申报
并解缴税款；因此选项B错误。
**2.**根据消费税法律制度的规定，下列应纳消费税的项目有()。
A. 商场销售金银首饰(以零售价为计税依据)
B. 超市销售串味白酒(以销售额为计税依据)
C. 汽车厂自产高尔夫球及球具用于办公 (以同类消费品平均价格为计税依据)
D. 地板厂将自产高档实木地板用于广告宣传 (以同类实木地板售价为计税依据)
【答案】ACD
【解析】
A：商场销售金银首饰，交消费税。A应该选。
B：超市销售串味白酒（白酒），零售环节不交消费税（生产环节交）。所以B不应该选。
C：高尔夫球具用于办公，视同销售，交消费税。C应该选。
D：实木地板用于广告，视同销售，交消费税。D应该选。
**3.** 根据消费税法律制度的规定，下列行为中应缴纳消费税的是（ ）。
A. 化妆品厂移送自产高档香水用于连续生产高档化妆品
B. 卷烟批发企业销售卷烟
C. 葡萄酒加工厂加工葡萄酒
D. 地板生产企业委托外贸公司代理出口实木地板
【答案】BC
【解析】
选项 A：将自产应税消费品移送给其他单位或者个人继续生产非应税消费品（即“内销”），不纳税；选项 B：纳税人销售货物向购买方收取的价外费用（含增值税），应当价税分离后并入销售额计征消费税；选项 C：纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量；未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率；选项 D：对出口应税消费品实行"零税率”，不征收消费税。
**4.** 根据土地增值税法律制度的规定,纳税人转让房地产所取得的土地使用权时缴纳的契税,准予计入“与转让房地产有关的税金”,在计算土地增值额时予以扣除。下列关于契税的说法正确的有（ ）
A. 契税按合同成交价格确定计税依据
B. 以房产投资联营共同承担经营成果的投资方，共负连带纳税义务
C. 赠送自有房屋的行为免征契税
D. 过户登记为产权所有人之日为契税的纳税义务发生时间
【答案】BD
【解析】
契税按照实际承受人(而不是合同交易双方)承受土地、房屋权属的数量计税；对于赠与不动产行为暂免征收契税;《契税法》取消了对不同主体的不同税率差异，将原有三档差别税率合并为一档统一税率7%，并将契税适用税率由不超过3%调整为低于3%-6%
**5.**根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认时间的说法正确的有( )。
A. 接受捐赠收入按照实际收到捐赠资产的时间确认收入的实现
B. 利息收入按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现
C. 租金收入按照出租人实际收取租金的日期确认收入的实现
D. 权益性投资收益按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现
【答案】BD
【解析】
接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现；租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。
**6.**甲企业为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%，确认收入的同时结转成本。2021年7月，该企业发生如下业务:
(1)本月完工并达到预定可使用状态的新生产线，入账价值为819万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为零,采用双倍余额递减法计提折旧。
(2)期初库存商品的成本为180万元，未存货跌价准备;本期购进商品的实际成本为375万元，因市场价格持续下跌，期末存货项目计价确定的成本与暂估价值为320万元;该企业对商品采取实际售价金额核算，其平时不需要追加或减少存货成本，上期已售出的商品不再退货，也不需要调整销售收入，不考虑其他因素。
(3)当月实现主营业务收入120万元，应交纳的城市维护建设税及教育费附加合计1.8万元。
(4)当月取得投资收益借方累计发生额为5万元，营业外支出借方发生额为3万元，收到投资收益乙企业代垫的税费1万元。
要求:根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用“万元”表示)
3.根据资料(1)，关于固定资产折旧的说法正确的是( )。
A. 年折旧率=2÷5×100%=40%
B. 固定资产总额=设备的账面原值+房屋的账面原值
C. 7月份折旧费用=819x40% =327.6 (万元）
D. 折旧方法可以任意选取
【答案】ABC
【解析】
选项D,固定资产提折旧只能采用年限平均法.
**7.**根据增值税法律制度的规定，下列应税行为适用免税规定的有（ ）。
A. 婚姻介绍服务
B. 养老机构提供的养老服务
C. 残疾人福利企业提供的加工修理修配劳务
D. 打字复印店提供的打字复印服务
【答案】ABC
【解析】婚姻介绍服务按照“现代服务——生活服务”缴纳增值税；残疾人福利企业取得收入免征增值税，所以残疾人员福利企业的劳务也享受免税政策；而打字复印店提供的打字复印服务属于销售货物行为，不属于现代服务业中的生活性服务，因此不免税。
**8.** 某企业为增值税一般纳税人，委托其他单位加工应交消费税的商品一批，该批原材料收回后用于连续生产应税消费品。下列各项中，关于该企业委托加工商品的相关处理正确的有（ ）
A. 发出材料的成本不计入存货成本
B. 支付给受托人的代扣代缴消费税记入“应交税费——应交消费税”科目借方
C. 受托方代收代缴的消费税记入“应收应付——预收账款”等科目
D. 委托加工物资的成本=发出材料成本+支付的运杂费+由受托方代收代缴的消费税
【答案】BD
【解析】
选项 A,发出去料加工贸易的企业，在发出原料时即按计划数结转其实际耗用部分的材料成本，计入有关产品成本；同时确认相应的销售收入，并将收入与所实现毛利之差作为销售费用进行核算；
选项 C,收到加工完成的来料加工业务，如果委托方提供的材料是外购材料，则对于支付给受托方的加工费以及受托方代收代缴的消费税，均通过"应交税费——应交消费税”科目的贷方核算；
选项 D,委托加工物资的成本=发出材料的实际成本+支付的运杂费+由受托方代收代缴的消费税。
判断题（每题1分）
**1.** 纳税人因有特殊困难不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过6个月。（ ）
A. 对
B. 错
【答案】 错
【解析】
纳税人因有特殊困难不能按期缴纳的，经“税务机关”核准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过“三个月”。
**2.** 纳税人采取预收款方式销售生产工期为6个月的机器设备一台，其增值税纳税义务发生时间为发出货物的当天。（）
A. 对
B. 错
【答案】错
【解析】
纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。本题中购买方于合同签订当日支付了全部价款，属于“先开具发票后付款”的情形，所以增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天，而非发出货物的当天。
**3.** 某增值税一般纳税人购进农产品一批,支付购买价款60万元,取得增值税专用发票上注明的增值税税额为7.8万元;另发生保险费1万元,运输费2万元(均取得增值税专用发票),入库前的挑选整理费用1万元。不考虑其他因素,该批原材料入账成本为63万元。( )
A. 对
B. 错
【答案】错
【解析】
该批原材料入账成本=60+1+2 = 63.1 (万元)。
购进货物或者接受贷款服务用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费等情形可以抵扣进项税额的情形下,非正常损失是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失,以及被执法部门依法没收或者强令自行销毁的货物,所以该批材料的成本=60+1+2-9 = 54 (万元)。
**4.** 某公司为增值税一般纳税人，购入一项专利权支付价款80万元，增值税进项税额为4.8万元。已知该无形资产使用寿命不确定，则该公司取得该项专利权的成本为76万元。（ ）
A. 对
B. 错
【答案】错
【解析】
无形资产按照其成本减去预计残值后的余额进行摊销，但使用寿命不能合理确定的无形资产不应摊销。
**5.**
企业取得商业承兑汇票支付的手续费计入当期财务费用核算。（）
A. 对
B. 错
【答案】对
【解析】
企业因票据贴现而向银行支付的利息计入当期财务费用核算。
**6.** 企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。（ ）
A. 对
B. 错
【答案】错
【解析】
企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。
**7.** 企业支付给员工的工资薪金属于免税收入。（ ）
A. 对
B. 错
【答案】错
【解析】
个人独资企业和合伙企业的投资者从其投资的企业取得的生产经营所得，“暂不”征收个人所得税，不属于免税收入。
**8.**企业接受投资者投入资本会导致所有者权益增加。（ ）
A. 对
B. 错
【答案】对
【解析】
企业接受投资者投入资本会导致资产和所有者权益同时增加，即导致企业的净资产增加，所以会使得“未分配利润”等所有者权益项目发生变化。
**9.** 企业将货物从一个机构移送到其他机构用于销售，不视同销售确认收入。（ ）
A. 对
B. 错
【答案】错
【解析】
企业发生非货币性资产交换，以及将货物从一个机构移送到其他机构用于销售的，
应当视同销售货物 确认收入 ，但换入货物后的成本可以按照有关规定确定，且所换取货物的价值能够清楚地与换出货物的价值区分，可采用公允价值计量，也可以按账面价值确定。
**10.** 某公司为增值税一般纳税人，购入一项专利权支付价款80万元，增值税进项税额为5.6万元。已知该无形资产使用寿命不确定，则该公司取得该项专利权的成本为85.6万元。（ ）
A. 对
B. 错
【答案】错
【解析】
无形资产按照其成本减去累计摊销后的余额进行后续计量，不计提减值准备。所以该公司取得该项专利权的成本为80万元。
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