【初级会计·实务】2026年5月预测试卷(第3套),附答案解析

大家好，这里是 「问库智练」。

距离2026年5月的初级会计考试越来越近了，很多同学反馈：书看完了，但一做题就懵。

为了帮助大家查漏补缺，我们根据近5年真题高频考点 + 2026年考纲变动，由AI系统辅助分析，整理出这套 《2026初级会计考前预测试卷·第2套》。

⚠️ 声明：本试卷为模拟预测卷，旨在帮助大家熟悉题型、巩固考点，并非真实考题。

一、《初级会计实务》预测试卷

单项选择题（每题2分）

**1.** 根据企业所得税法律制度的规定，除国务院财政税务主管部门另有规定外，关于固定资产计提折旧年限的说法中，正确的是(     )。

A. 建筑物为20年

B. 行政管理用家具为10年

C. 生产设备为5年

D. 远洋货轮为8年

【答案】C

【解析】

选项 A：建筑物折旧年限为 20 年（正确）；

选项 B：行政管理用家具属于 “与生产经营活动有关的器具、工具、家具等”，折旧年限为 5 年（而非 10 年，错误）；

选项 C：生产设备（机器、机械和其他生产设备）折旧年限为 10 年（而非 5 年，错误）；

选项 D：远洋货轮属于 “运输工具”，折旧年限为 4 年（而非 8 年，错误）。

**2.**根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税地点的表述中，正确的是(   )。

A. 纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的税务机关申报纳税

B. 进口应税消费品的，由进口人或者其代理人向机构所在地的税务机关解缴税款

C. 委托加工应税消费品的，一律由受托方向机构所在地的税务机关解缴税款

D. 纳税人的总机构与分支机构不在同一省的，可以由总机构汇总并向其中一地的主管税务机关申报纳税

【答案】A

【解析】

选项 B：进口应税消费品，由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税（而非机构所在地，错误）；

选项 C：委托加工应税消费品，受托方为个体经营者的除外，由受托方向机构所在地税务机关解缴税款（“一律” 表述错误）；

选项 D：纳税人总分支机构不在同一省的，需经财政部、国家税务总局批准，才可由总机构汇总申报（而非直接 “可以”，错误）。

**3.** 根据消费税法律制度的规定，下列情形中，应缴纳消费税的是（    ）

A. 百货公司零售金银首饰

B. 珠宝店从珠宝厂购进一批珍珠批发给其他商店

C. 汽车厂赞助政府举办的汽车大赛取得收入

D. 外贸公司将外购白酒直接出口

【答案】A

【解析】

选项BCD均不属于“生产、委托加工和进口”环节，因此不需要缴纳消费税。

**4.**根据企业所得税法律制度的规定，关于确认收入实现时间的说法中，正确的是（ ）。

A. 接受捐赠收入按照合同约定的捐赠日期确认收入的实现

B. 利息收入按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现

C. 租金收入按出租人实际收到租金的日期确认收入的实现

D. 权益性投资收益按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现

【答案】B

【解析】

(1)选项A:接受捐赠收入按照“实际收到”捐赠资产的日期确认收入的实现；

(2)选项CD:租金收入应当按照承租人实际支付或者应当支付租金的日期确认收入的实现；

(3)选项D:权益性投资收益按照被投资方将股份登记于本企业账簿的次月取得所得。

**5.**根据消费税法律制度的规定，企业发生的下列经营行为中，外购酒精可以抵扣进项税额的是(     )。

A. 外购酒精用于生产高档化妆品

B. 外购酒精用于生产设备维修

C. 外购酒精用于职工福利

D. 外购酒精用于办公大楼装修

【答案】B

【解析】

进项税额抵扣核心：外购货物用于应税项目可抵扣，用于 “集体福利、个人消费、非应税项目（如不动产装修）” 不可抵扣；

选项 A：高档化妆品消费税征税环节为生产 / 进口 / 零售（仅金银铂钻），酒精并非高档化妆品的消费税扣除项目，且 “生产高档化妆品” 是消费税应税项目，但增值税进项抵扣需看是否为生产经营用 —— 酒精不属于高档化妆品生产原料，抵扣无依据（错误）；

选项 B：生产设备维修属于增值税应税项目（生产经营用），外购酒精用于维修可抵扣进项（正确）；

选项 C：职工福利（集体福利），进项不可抵扣（错误）；

选项 D：办公大楼装修（不动产在建工程，非应税项目），进项不可抵扣（错误）。

**6.**某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％。本月月初“应付职工薪酬一一工资”科目的贷方余额为600万元。本月该企业发生的有关职工薪酬业务如下： (1) 2日 ,结算上月应付职工薪酬，并按规定代扣职工个人所得税7万元，扣除已垫付职工医药费0．5万元，实发工资592．5万元。 (2) 16 日，分配本月货币性职工薪酬670万元(未包括累积带薪缺勤相关的职工薪酬),其中，直接生产产品人员510万元，在建工程人员100万元，行政管理人员50万元。 (3) 22 日，对本月末在岗并领取工资的车间经理张某实行股权激励，以本企业股票1万股授予其，该股票当日公允价值为每股0.5元。 24 日，张某将持有的股份全部出售，收盘价为每股0.9元，另发生交易费用0.07万元。 (4) 31 日，结算从银行借入短期借款1 000万元，期限6个月，年利率6％，到期一次还本付息的企业所得税采用资产负债表债务法核算。根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示) 关于资料(2)，下列说法正确的是(   )。

A. 行政管理人员50万计入管理费用

B. 在建工程人员100万计入合同履约成本

C. 生产工人510万计入制造费用

D. 分配给间接人工的100万计入主营业务成本

【答案】A

【解析】

生产车间的管理人员的工资以及生产产品的工人的工资都通过“生产成本”科目来归集,而行政管理人员的工资则通过“管理费用"科目来归集。

**7.**根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税地点的表述中，不正确的是(     )。

A. 进口的应税消费品,由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税

B. 委托加工的应税消费品,由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款

C. 纳税人到外县销售自产应税消费品的,于应税消费品销售后,向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税

D. 纳税人的总机构与分支机构不在同一省的,应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税

【答案】B

【解析】

委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款。

**8.**根据消费税法律制度的规定，下列情形中应当缴纳消费税的是(     )。

A. 进口体育用品一批

B. 批发烟机一批

C. 生产酒精勾兑白酒一批

D. 销售金银首饰一批

【答案】D

【解析】

选项AC:均不属于“零售环节”，因此不缴纳消费税；

选项B:批发企业对最终消费者直接批发销售的烟、酒、化妆品等消费品, 不需要缴纳消费税;而批发企业既向零售商批发又向生产销售单位批发时, 对向零售商批发的部分才需照章纳税;

选项D:纳税人生产的金银铂钻制品，在生产和进口环节都需按照10% 的比例税率缴纳消费税。

**9.**根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税地点的表述中，不正确的是(     )。

A. 纳税人的总机构与分支机构不在同一省的，由总机构汇总向总机构所在地的税务机关申报缴纳

B. 进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报缴纳

C. 委托加工的应税消费品，受托方为单位的，由受托方向居住地主管税务机关解缴消费税税款

D. 纳税人到外县销售自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税

【答案】C

【解析】

委托加工的应税消费品，受托方为单位的，由机构所在地或居住地的主管税务机关解缴消费税税款。

**10.**根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认条件的说法中，不正确的是(    )。

A. 销售商品采用预收款方式的，在发出该商品时确认收入

B. 销售商品以旧换新的，应当以扣除回收商品价值后的余额确定销售商品收入金额

C. 销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣前的金额确定销售商品收入金额

D. 销售商品需要安装和检验的,如果没有安装费，则只要将货物运送到客户指定地点即可确认收入

【答案】C

【解析】

选项C:销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。

**11.** 根据消费税法律制度的规定，下列关于白酒生产环节从价计征消费税的说法，不正确的是(    )。

A. 纳税人生产的白酒用于连续生产继续生产白酒，不缴纳消费税

B. 委托加工白酒由受托方代收代缴的消费税，一律随同产品出售给委托方，并按规定核算已纳税款扣除

C. 白酒生产企业销售给其他企业或者个体工商户的白酒，不论采用何种结算方式，均应在移送时纳税

D. 自产自用白酒于移送使用时不缴纳消费税，但对外赠送应按“视同销售”处理，计算缴纳消费税

【答案】D

【解析】

外购酒精直接用于连续生产白酒，则可以抵扣已纳消费税税额，而对外赠送则不属于同类消费品直接用于“连续生产”，不能抵扣已纳消费税税额，故D选项错误，本题为选非题。

**12.**根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不需要缴纳增值税的是( )。

A. 企业取得存款利息收入

B. 电力公司向发电企业收取的过网费收入

C. 电网与用户之间签订供用电合同并向用户收取的费用

D. 燃油电厂从政府林业部门手中受让的土地使用权并支付土地出让金

【答案】A

【解析】

（1）选项A: 不需要交纳增值税; (2) 选项BC: 应当按“现代服务——物流辅助服务”计缴增值税； (3) 选项 D: 应按照 “销售无形资产”计缴增值税。

**13.**根据契税法律制度的规定，下列行为不属于契税征税范围的是(    )。

A. 承租房屋

B. 继承土地使用权

C. 出售房屋

D. 受赠房屋

【答案】AC

【解析】

契税是以在我国境内转移土地、房屋权属的行为作为征税对象。“受赠”“继承”都属于法定的情形，因此排除选项BD;而租赁属于房产交易范畴，不属于契税征税范围，因此选AC。

**14.**根据消费税法律制度的规定，下列消费品中，在零售环节加征消费税的是(     )。

A. 珠宝玉石

B. 金银首饰

C. 涂料

D. 实木地板

【答案】B

【解析】

(1)选项AC:在生产销售、进口环节缴纳消费税; (2)选项BD:在零售环节缴纳消费税。

**15.** 某企业为一般纳税人，本月采购一批原材料并验收入库，取得增值税专用发票注明价款80万元， 增值税税额9.6万元，发生运输费1万元，入库前发生的挑选整理费用0.5万元，材料已经收到，则该批原材料的成本是（    ）万元。

A. 81

B. 81.5

C. 90.7

D. 91.2

【答案】B

【解析】

该批原材料的实际成本=80+1+0.5=81.5（万元），其中不含增值税的运杂费计入物资采购科目核算，购进材料支付的增值税进项税额可以抵扣，所以不需要记入“应交税费”科目的贷方。

库存商品等存货采用实际成本进行日常核算，发出时按先进先出法计价。

**16.**根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认时间的说法中，错误的是(     )。

A. 特许权使用权出租取得的租金收入，在实际收到时确认收入的实现

B. 接受捐赠收入按照合同约定的捐赠日期确认收入的实现

C. 利息收入按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现

D. 租金收入按照承租人实际支付租金的日期确认收入的实现

【答案】D

【解析】

选项D:租金收入是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入，应当按合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。

**17.**根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列说法错误的是（　　）。

A. 城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据

B. 纳税单位无偿使用免税单位的土地，需照章缴纳城镇土地使用税

C. 经济发达地区适用税率可以适当提高，但需经省、自治区、直辖市人民政府批准，并报财政部和国家税务总局备案

D. 对外商投资企业暂不征收城镇土地使用税

【答案】D

【解析】

对外资企业的土地使用权，无论是否出租收取租金，均按当地适用的城镇土地使用税单位税额计征城镇土地使用税；对于外资企业使用的土地，在其拥有完全产权的情况下，由外资企业提供纳税证明直接向税务机关申报缴纳土地使用税；对于没有提供纳税证明而不能确定完税情况时，可先按照规定的减免税办法进行核定征收土地使用税。

**18.** 某企业为一般纳税人，购入原材料一批，取得增值税专用发票注明价款为90万元， 增值税税额为11.7万元，发生入库前挑选整理费0.3万元，材料已经验收入库。则该批存货的成本为(    )万元。

A. 90

B. 90.3

C. 101.7

D. 101.76

【答案】B

【解析】

采购成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费等。不考虑其他因素，则该批存货的成本=90+0.3=90.3 (万元)。

**19.**根据企业所得税法律制度的规定,下列关于收入确认时间的说法中,错误的是(  )。(2024年)

A. 物业管理单位代收的住宅专项维修资金,以实际收到款项之日为收入实现时点

B. 接受捐赠收入,按照合同约定的捐赠日期确认收入的实现

C. 利息收入,按照合同约定的债务人应付利息的日期为收入实现时点

D. 租金收入,按照承租人实际支付租金的日期确定收入的实现时点

【答案】D

【解析】

选项 D:租金收入，按照收取租金的当期确认收入。

**20.**甲企业为增值税一般纳税人，本月将一辆自行研发生产的汽车用于对外投资，该批汽车无同类产品市场价格，成本共计96万元，成本利润率10%，已知，增值税税率为13%,车辆购置税税率为10%。计算甲企业该项业务视同销售货物环节应缴纳车辆购置税税额的下列算式中，正确的是()。

A. (96+96×10%)÷(1-10%)x10%=12(万元)

B. 96÷(1-10%)x10%=12(万元)

C. 96x(1+10%)÷(1-10%) x10%=12. 8(万元)

D. 96x(1+10%)X13%=12.72(万元)

【答案】A

【解析】

车辆购置税计税依据：视同销售无同类售价的，按组成计税价格计算，公式为：组成计税价格 = 成本 ×(1 + 成本利润率)÷(1 - 车辆购置税税率)应纳税额 = 组成计税价格 × 车辆购置税税率代入数据：96×(1+10%)÷(1-10%)×10% = 105.6÷0.9×0.1 = 11.73 万元

多选择题（每题2分）

**1.** 下列情形中，用人单位可以单方面解除劳动合同的有（    ）

A. 张某严重失职，营私舞弊，给用人单位造成重大损失

B. 胡某被依法追究刑事责任

C. 员工李某因怀孕无法胜任工作

D. 许某严重违反用人单位规章制度

【答案】ABD

【解析】

根据《劳动合同法》第39条的规定，劳动者有过错时用人单位可随时通知劳动者而解除劳动合同的情形包括：（1）在试用期间被证明不符合录用条件的；（2）严重违反用人单位的规章制度的；（3）严重失职，营私舞弊，给用人单位造成重大损害的；（4）劳动者同时与其他用人单位建立劳动关系，对完成本单位的工作任务造成严重影响，或者经用人单位提出拒不改正的；（5）以欺诈、胁迫的手段或者乘人之危，使对方在违背真实意思的情况下订立或者变更劳动合同致使劳动合同无效的；（6）被依法追究刑事责任的等。

**2.** 下列关于城镇土地使用税的说法中正确的有（　）。

A. 城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据

B. 经济落后地区城镇土地使用税适用税率可以适当降低，但最低不低于规定的法定最低幅度的 10%

C. 对外商投资企业征收城镇土地使用税

D. 国家机关自用的土地免征城镇土地使用税

E. 公园内经营使用的场地用地应缴纳城镇土地使用税

【答案】ABDCE

【解析】经济落后地区的城镇土地使用税适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过上述规定最低幅度的30%；对国家机关、人民团体、军队自用的土地免税。

**3.** 下列关于劳动合同订立主体义务表述不正确的有(     )。

A. 不得扣押劳动者的证件

B. 提供符合国家规定的劳动安全卫生条件和必要的劳动保护用品

C. 对劳动者进行安全生产教育和培训

D. 告知劳动者工作时间和休息休假情况

【答案】AC

【解析】

用人单位应当按照岗位职责的要求对劳动者进行安全生产教育和培训,选项 C 表述错误；用人单位招用劳动者时， 应当如实告知劳动者工作内容、工作条件、工作地点、职业危害、安全生产状况、劳动报酬以及劳动者请求了解的其他情况， 选项 D 表述正确；根据《劳动合同法》第八条规定，用人单位招用劳动者，应当 组织劳动者进行体检，选项 A 表述错误。

**4.** 根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，在零售环节缴纳消费税的有（    ）

A. 实木地板

B. 白酒

C. 游艇

D. 超豪华小汽车

【答案】BD

【解析】

选项AC:在生产销售环节缴纳消费税。

**5.** 根据关税法律制度相关规定，下列关于出口货物关税完税价格的说法中正确的有（　）。

A. 出口关税计入出口货物完税价格

B. 进口环节缴纳的增值税、消费税计入出口货物完税价格

C. 支付给卖方的佣金不计入出口货物完税价格

D. 装载货物运输工具上的伙食及办公用品运费准予扣除

【答案】ACD

【解析】

选项 B,进口环节缴纳的增值税、消费税不计入出口货物完税价格；选项 D,装运货物所支付的保险费用可以作为单独计价的费用予以扣除。

**6.** 根据消费税法律制度的规定，下列情形中应征收消费税的是（　　）

A. 超市零售白酒

B. 地板厂销售自产实木地板

C. 商场进口游艇

D. 汽车经销商经销小汽车

【答案】BC

【解析】

选项 ABD，均不缴纳消费税；选项 C，在生产环节、委托加工环节、进口环节对特定产品征 收消费税。

**7.** 根据契税法律制度的规定，下列行为中应缴纳契税的是(     )。

A. 转让土地使用权的行为

B. 出租房屋的行为

C. 受赠房屋的行为

D. 抵押房屋的行为

【答案】AC

【解析】

契税是以在我国境内转移土地、房屋权属的行为作为征税对象；出租房屋的行为不涉及产权变动不属于契税征税范围；抵押行为虽然涉及土地、房屋权属变更登记但不征收契税。

**8.**根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认时间的说法中正确的有（  ）。

A. 销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入

B. 销售商品采取预收款方式的，在发出货物时确认收入

C. 销售商品需要安装验收的，只要签订了销售合同就应在当期确认收入

D. 在同一会计年度开始并完成满足收入确认条件的商品销售活动中所产生的发汗费用应作为企业的财务费用处理

【答案】ABD

【解析】

选项 C, 销售商品需要安装和检验的，如果安装和检验是销售合同或者协议约定的条件，则应在收到款项时先确认为负债，待安装和检验完毕时再转为资产；如果安装和检验不需要较长时间的话，则可于发出商品时确认收入。

**9.** 根据消费税法律制度的规定，企业发生的下列经营行为中，外购应税消费品已纳消费税税额准予从应纳消费税税额中扣除的有（    ）

A. 外购已税柴油生产摩托车

B. 外购已税白酒生产药酒

C. 外购已税烟丝连续生产卷烟

D. 外购已税翡翠生产金银镶嵌首饰

【答案】AC

【解析】

本题考核增值税进项税额抵扣范围中的“视同销售”情形。纳税人用自产的应税消费品直接出售或者用于继续加工等非销售的情形不属于“视同销售”，其外购应税消费品已缴纳的消费税不予退还；而将自产、委托加工或者购买的应税消费品通过各种方式赠送他人(不论无偿还是收取费用)均视为对外销售, 其外购应税消费品已缴纳的消费税可以按照移送数量进行扣除，选项BD错误。

**10.** 根据企业所得税法律制度的规定,关于确认收入实现时间的说法正确的有(    ) ）

A. 销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入

B. 销售商品采取预收款方式的, 在发出该商品时确认收入

C. 利息收入按照合同约定债务人应付利息的日期确认收入的实现

D. 租金收入按照出租人实际收到租金的日期确认收入的实现

【答案】ABC

【解析】

选项D:租金收入，是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入；选项 D 错误,应为“按租赁协议或者合同规定的承租方付款日” 。

判断题（每题1分）

**1.** 企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。（ ）

A. 对

B. 错

【答案】错

【解析】

交易性金融资产公允价值变动计入 “公允价值变动损益”，其他综合收益适用于其他权益工具投资等

**2.** 资产负债表日，交易性金融资产公允价值高于账面余额的部分记入“其他综合收益”科目。（）

A. 对

B. 错

【答案】错

【解析】

资产负债表日，交易性金融资产公允价值高于账面余额的部分记入“公允价值变动损益”科目，低于账面余额的差额作为相反分录处理。

**3.** 企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。（　）

A. 对

B. 错

【答案】对

【解析】

企业通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关进行的公益性定向捐赠，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。企业直接向受赠人的捐赠，以及非公益性的赞助、广告性宣传等支出，均不得在计算应纳税所得额时扣除。

**4.** 资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。（    ）

A. 对

B. 错

【答案】对

【解析】

资产负债表反映 “某一特定日期” 财务状况（资产、负债、所有者权益）；现金流量表反映 “一定会计期间” 现金流量，原解析混淆报表概念。

**5.** 企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。（　）

A. 对

B. 错

【答案】对

【解析】

12% 以内部分当年可扣，超过部分结转 3 年扣，题干表述 “12% 以内准予扣除” 是正确的。

**6.** 企业通过非营利性社会团体、国家机关向教育事业和遭受严重自然灾害地区的捐赠可以全额在当年应纳税所得额中扣除。（　）

A. 对

B. 错

【答案】错

【解析】

仅 “目标脱贫地区捐赠、地震等特殊灾害临时政策” 可全额扣，常规教育 / 自然灾害捐赠仍按 12% 比例扣。

**7.** 个人取得的专利收入免征个人所得税。（   ）

A. 对

B. 错

【答案】错

【解析】

个人取得的专利权转让收入属于财产转让所得，需要缴纳个人所得税。

**8.** 企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。（　）

A. 对

B. 错

【答案】对

【解析】

根据《企业所得税法》规定：

企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

不定项选择题（每题2分）

**1.** 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算应纳税所得额时准予扣除的是（  ）。

A. 超过国家有关标准的业务招待费

B. 计提未经税务机关核定的准备金

C. 违约金

D. 国债利息收入

【答案】CD

【解析】

选项AB：均属于不允许扣除项目；选项D：国债利息收入属于免税收入，不征收企业所得税。

**2.** 根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算个体工商户经营所得应纳税所得额时，可以从其收入总额中减除的是(     )。

A. 固定资产折旧费

B. 家庭生活费用支出

C. 生产经营活动借款利息支出

D. 捐赠支出

【答案】AC

【解析】

个体工商户发生的与生产经营有关的业务招待费、生产性固定资产贷款利息，均不得在计算个体工商户经营所得应纳税所得额时扣除。

**3.** 某企业采用月末一次加权平均法计算发出材料成本。2020 年 7 月 1 日结存乙材料 200 件、单位成本 35 元，7 月份甲材料入库 350 件、单位成本 38 元，乙材料库 300 件、单位成本 33元；7 月份共发出乙材料 400 件。不考虑其他因素，该企业 7 月份发出乙材料的成本为（   ）元。

A. 14550

B. 14250

C. 14000

D. 13750

【答案】A

【解析】

本月存货总成本=（月初结存存货+本期购进存货）×平均单价=（200*35+350*38+300*33）/（200+350+300）=33.3（元）

本月耗用产品原材料的实际成本=本月领用数量x平均单价=400*33.3=13320（元）

期初库存商品的金额=200 * 35=7000（元）

期末库存商品的金额=剩余的数量*单价=（200-400+350+300）*33=14550（元）

**4.** 下列各项中，属于企业留存收益的是（  ）。

A. 接受投资者追加投资形成的资本公积

B. 资本公积转增资本

C. 按股东大会决议从净利润中提取的任意盈余公积

D. 投资者按净利润发放的现金股利

【答案】C

【解析】

留存收益包括盈余公积和未分配利润，选项ABD均不属于企业留存收益的内容。

**5.**下列各项中，关于工业企业计提无形资产摊销的相关会计处理表述不正确的 是（    ）。

A. 出租非专利技术的摊销额计入其他业务成本

B. 行政管理用专利技术的摊销额计入管理费用

C. 生产设备所用的使用寿命有限的土地使用权摊销额计入制造费用

D. 车间生产设备的摊销额计入生产成本

【答案】D

【解析】

车间生产设备所使用的土地使用权应计入制造费用，生产车间生产设备所发生的折旧费用应记入“制造费用”科目。

**6.** 根据环境保护税法律制度的规定，下列关于环境保护税的说法不正确的有(   )。

A. 对于依法设立的生活垃圾集中处理场所在国家和省规定的排放标准以内排放应税污染物的，暂免征收环境保护税

B. 按照税收征管法及有关规定予以减征或者免税的地方规定涉及应税大气污染物、水污染物、噪声、固体废物等环境要素时，可相应减少环境保护税计税依据

C. 在中华人民共和国领域和管辖的其他海域直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者属于环境保护税的纳税义务人

D. 所有的企业事业单位和其他生产经营者均属于环境保护税的纳税人

【答案】BCD

【解析】

对按季度申报缴纳环保税的，按季计算，按季申报。自2018年起,每年1月至3月为下一年度的汇算清缴期。选项BD:仅限于“符合”条件的情况;选项C:错误表述,包括居民个人。

**7.** 根据消费税法律制度的规定，下列各项中，在零售环节缴纳消费税的是（　）。

A. 超豪华小汽车

B. 游艇

C. 黄金首饰

D. 手表

【答案】AC

【解析】

只有超豪华小汽车零售环节缴消费税和金银铂钻在零售环节征收消费税，其他项目不包括在内。

**8.** 根据消费税法律制度的规定，下列关于车辆购置税的说法中正确的有（　　）。

A. 车辆购置税属于特定行为税类中的直接税

B. 车辆购置税实行一次性征收

C. 自产自用应税车辆的计税依据为同类新车的最低价

D. 应纳税额=组成计税价格×税率

【答案】ABD

【解析】

选项 C：以自有车辆投资入股不属于“将自己使用的车辆进行处置”，不涉及缴纳车辆购置税的问题，因此其计税依据为同类新车的不含税成交价格；而自产自用是指纳税人生产、试制的车辆用于企业管理部门等非生产和销售部门，在计算确定适用税率时，则需要考虑是否已列入小汽车生产企业和出口企业管理的企业自行生产的应税车辆。

**9.** 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算应纳税所得额时准予扣除的是(   )。

A. 转让资产发生的费用

B. 向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项

C. 未经核定的准备金支出

D. 违约金

【答案】AD

【解析】

向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项,以及企业依照法律规定向职工个人支付的住房公积金、基本养老保险费、失业保险费、工伤保 险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金不 得扣除;未经核定的准备金支出,税收滞纳金、罚 没、罚款和被没收财物的损失,以及各项非广告性质赞助支出,均不得在税前扣除。

**10.** 某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13％。月初应留用的外购原材料计划成本 800 万元，材料成本差异贷方余额为 60 万元；本月入库材料的计划成本为 1 700 万元，材料成本差异借方发生额为 120 万元；月末生产领用 材料的计划成本为 2 100 万元。不考虑其他因素，该企业月末结转发出材料的实际成本为 （     ）万元。

A. 2 016

B. 2 080

C. 2 174

D. 2 200

【答案】A

【解析】

材料成本差异率 =（期初差异 + 本期入库差异）÷（期初计划成本 + 本期入库计划成本）×100%=（-60+120）÷（800+1700）×100% = 60÷2500×100% = 2.4%（超支差异）；发出材料实际成本 = 发出计划成本 ×（1 + 差异率）=2100×（1+2.4%）=2100+50.4=2150.4 万。

**11.** 下列各项中,关于制造业企业预提短期借款利息的相关表述正确的有(    )。

A. 借记“财务费用”科目

B. 贷记“应付账款”科目

C. 借记“制造费用”科目

D. 贷记“应付利息"科目

【答案】AD

【解析】

借：财务费用

贷：应付利息

**12.** 根据消费税法律制度的规定，下列情形中，应缴纳消费税的是(   )。

A. 进口钻石饰品

B. 批发卷烟

C. 生产白酒

D. 销售金银首饰

【答案】BC

【解析】

生产白酒应缴消费税，批发卷烟在批发环节缴，黄金首饰零售环节缴

**13.** 根据消费税法律制度的规定 ,下列各项中 , 属于消费税征税范围的是 （    ）。

A. 某汽车制造厂将自产的小汽车用于对外投资

B. 某木制品公司将外购的实木地板用于连续生产实木地板

C. 天猫网站从烟酒商店购入一批高档卷烟并批发给零售商

D. 商场将自产的金银首饰与外购的玉石原料混合加工成镶嵌首饰对外销售

【答案】ABCD

【解析】

应纳消费税的消费品包括：酒类、烟类、成品油、汽车、摩托车、小汽车、游艇、高尔夫球及酒类用品等。

**14.** 根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认时间的说法不正确的是(     )。

A. 接受捐赠收入，按照合同约定的捐赠日期确认收入的实现

B. 利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现

C. 租金收入，按照实际收到租金的日期确认收入的实现

D. 特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应向特许权所有者支付费用的日期确认收入的实现

【答案】AC

【解析】接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现；租入固定资产等发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除，不属于一次性计入当期收入，在确定收入年度计算缴纳企业所得税时进行分摊。

**15.** 下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是(       )。

A. 罚金

B. 超过国家允许计提折旧期限的固定资产折旧

C. 违反合同而支付给对方的违约金

D. 按规定缴纳的财产保险费

【答案】CD

【解析】

（1）选项AB:未经核定的准备金支出；税收滞纳金；罚金、罚款和被没收财物的损失；不符合规定的捐赠支出；赞助支出；违反法律法规而产生的行政性罚款等均不允许扣除。（2）选项C:因违反经济合同、运输部门装卸保管协议规定的有关费用以及赔偿金、违约金等可以在税前扣除。

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