注会 | 2018~2025年真题速刷:CPA《税法》第9章 城镇土地使用税法和耕地占用税法
本文共2656字，内容为近8年真题。本章预计考3分左右，涉及单选题和多选题。
城镇土地使用税
【2023年·多选题】下列土地中，属于城镇土地使用税征税范围的有（ ）。
【解析】城镇土地使用税的征税范围，包括在城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有和集体所有的土地。【2024年·多选题】下列用地中，免征城镇土地使用税的有（ ）。【解析】选项B：属于“应征”；选项C：属于“减征”。【2022年·单选题】土地使用权属纠纷未解决的，其城镇土地使用税的纳税人是（ ）。 【解析】土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，其实际使用人为城镇土地使用税的纳税人。【2025年·单选题】城镇土地使用税计税依据为（ ）。
A. 实际占用土地面积 B. 建筑面积
C. 使用面积 D. 规划面积
【答案】A
【解析】按实际占用土地面积计征。
【2021年·单选题】某企业在市区拥有一块土地，尚未经相关部门组织测定土地面积，也未核发土地使用证书。下列关于该企业履行城镇土地使用税纳税义务的表述中，符合税法规定的是（ ）。D.按纳税人申报土地面积据以纳税，待核发土地使用证书后再作调整【解析】纳税人实际占用的土地面积按下列办法确定：①由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的面积为准；②尚未组织测定，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准；③尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，并据以纳税，待核发土地使用证书以后再作调整。【2023年·单选题】甲和乙共同拥有一宗位于县城的土地的使用权，面积为2,000平方米，甲实际使用1,200平方米，乙实际使用800平方米，当地城镇土地使用税年适用税额为10元/平方米，甲就该宗土地全年应缴纳的城镇土地使用税为（ ）。【2021年·单选题】下列单位用地中可免征城镇土地使用税的是（ ）。【解析】选项A：对物流企业自有的（包括自用和出租）大宗商品仓储设施用地和物流企业承租用于大宗商品仓储设施的土地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。选项B：企业厂区（包括生产、办公及生活区）以内的绿化用地，应照章征收城镇土地使用税；厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税。选项C：照章征收城镇土地使用税。【2020年·单选题】下列用地中，应缴纳城镇土地使用税的是（ ）。【解析】公园、名胜古迹自用的土地，免缴城镇土地使用税，生产、经营用地和其他用地，不属于免税范围，应按规定缴纳城镇土地使用税。选项B：直接从事于种植养殖、饲养的专业用地，不包括农副产品加工场地和生活办公用地，免缴城镇土地使用税。选项C：国家机关、人民团体、军队自用的土地，如国家机关、人民团体的办公楼用地，军队的训练场用地等免缴城镇土地使用税。选项D：对盐场的盐滩、盐矿的矿井用地，暂免征收城镇土地使用税。【2019年·单选题】某企业2022年初占用土地20000平方米，其中幼儿园占地400平方米，其余为生产经营用地，6月购置一栋办公楼，占地300平方米，该企业所在地城镇土地使用税年税额6元/平方米，则该企业2022年应缴纳城镇土地使用税为（ ）元。 【解析】企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税。该企业应缴纳城镇土地使用税＝（20000－400）×6＋300×6×6÷12＝118500（元）。【2020年·单选题】下列关于城镇土地使用税征收方法的表述中，符合税法规定的是（ ）。【解析】城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法。【2022年·单选题】企业占用耕地，其农用地转用审批文件中未注明建设用地使用人的，耕地占用税的纳税人是（ ）。【解析】企业占用耕地，其农用地转用审批文件中未注明建设用地使用人的，耕地占用税的纳税人是用地申请人。【2021年·单选题】某农户2021年2月经批准占用耕地1,000平方米，900平方米用于种植花卉，剩余100平方米用于非搬迁自建住宅，该地区耕地占用税的税额为25元/平方米，其应缴纳的耕地占用税为（ ）元。【解析】用于种植花卉的耕地，不缴纳耕地占用税。农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。应缴纳的耕地占用税税额＝100×25×50%＝1,250（元）。【2025年·单选题】耕地占用税免税项目是（ ）。
A. 铁路线路占用耕地 B. 学校教学楼占用耕地
C. 公路线路占用耕地 D. 飞机场跑道占用耕地
【答案】B
【解析】学校、幼儿园、医院、养老院占用耕地免税；A、C、D 减按 2 元 /㎡。
【2021年·多选题】下列项目占用耕地，需要缴纳耕地占用税的有（ ）。【解析】选项AB：铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道、水利工程占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税；专用铁路和铁路专用线占用耕地的、专用公路和城区内机动车占用耕地，按规定纳税。选项C：学校内经营性场所和教职工住房占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税。选项D：军事设施占用耕地，免征耕地占用税。【2023年·单选题】下列项目占用耕地，可以直接免征耕地占用税的是（ ）。【解析】军事设施（选项B）占用耕地免征耕地占用税；铁路线路（选项C）、公路线路、飞机场跑道（选项A）、停机坪、港口（选项D）、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。【2023年·单选题】纳税人经批准改变耕地原占地用途需要补缴耕地占用税的，其纳税义务发生时间是（ ）。D.自然资源主管部门认定纳税人改变原占地用途的当日【解析】耕地占用税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理耕地手续通知书的当日。全文完，感谢阅读。如果喜欢，欢迎关注。
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