关税
【2023年·多选题】以邮寄方式进出口物品，属于关税纳税人的有（ ）。
A.邮寄出境物品的寄件人或托运人
B.邮寄境内的收件人
C.境外的收件人
D.邮寄境外的收件人
【答案】AB
【解析】对以邮递方式进境的物品，推定其收件人为所有人；以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其寄件人或托运人为所有人。
【2022年、2020年·单选题】纳税人进口大型机械，采用成交价格估价办法的，对于进口后发生的单独列明的下列费用，应计入关税完税价格的是（ ）。
A.安装费用 B.保修费用
C.维修费用 D.装配费用
【答案】B
【解析】厂房、机械或者设备等货物进口后发生的建设、安装、装配、维修或者技术援助费用不计入关税完税价格中，但是保修费用除外。
【2024年·多选题】下列关于以租赁方式进口货物关税计税价格的表述中，符合规定的有（ ）。
A.留购的租赁货物，以海关确定的留购价格作为计税价格
B.以租金方式对外支付的，计税价格不包括租赁期间可能产生的利息
C.承租人申请一次性缴纳税款的，可选择按照海关确定的租金总额作为计税价格
D.承租人申请一次性缴纳税款的，可选择按照“进口货物海关估价方法”的相关内容确定计税价格
【答案】ACD
【解析】选项B：以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关确定的租金作为计税价格，利息应当予以计入。
【2020年·单选题】在以成交价格估价方法确定进口货物完税价格时，下列各项费用应计入关税完税价格的是（ ）。
A.进口环节代征的增值税
B.在进口货物价款中单独列明的设备进口后发生的安装费
C.由买方负担的包装材料费用
D.在进口货物价款中单独列明的进口货物运抵境内输入地点起卸后发生的运输费
【答案】C
【解析】选项ABD：不计入关税完税价格中。下列各项费用不计入关税完税价格：①购货佣金（向自己的采购代理人支付的劳务费用）；②厂房、机械或者设备等货物进口后发生的建设、安装、装配、维修或者技术援助费用，但是保修费用除外；③进口货物运抵境内输入地点起卸后发生的运输及其相关费用、保险费；④进口关税、进口环节海关代征税及其他国内税；⑤为在境内复制进口货物而支付的费用；⑥境内外技术培训及境外考察费用；⑦符合条件的为进口货物而融资产生的利息费用。
【2019年·单选题】某进出口公司2023年8月进口摩托车20辆，成交货价共计27万元，该公司另支付入关前的运费4万元，保险费无法确定，摩托车关税税率25％，该公司应缴纳的关税为（ ）万元。
A.6.78 B.6.75 C.7.77 D.7.75
【答案】C
【解析】关税完税价格＝货价＋运费＋保险费，进口货物的保险费无法确定或者未实际发生，海关应当按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费。关税完税价格＝（27＋4）×（1+3‰）＝31.09，关税＝31.09×25％＝7.77（万元）。
【2023年·单选题】进口货物海关估价方法中可以与倒扣价格估价方法颠倒次序的是（ ）。
A.合理估价方法
B.计算价格估价方法
C.类似货物成交价格估价方法
D.相同货物成交价格估价方法
【答案】B
【解析】纳税义务人向海关提供有关资料后，可以提出申请，颠倒倒扣价格估价方法和计算价格估价方法的适用次序。
【2021年·单选题】进口货物的成交价格不符合规定条件或成交价格不能确定，经与纳税义务人协商后，海关确认该进口货物完税价格时应优先采用的方法是（ ）。
A.倒扣价格估价法
B.计算价格估价法
C.类似货物成交价格估价法
D.相同货物成交价格估价法
【答案】D
【解析】进口货物的成交价格不符合规定条件或成交价格不能确定，经与纳税义务人协商后，海关确认该进口货物完税价格时应优先采用相同货物成交价格估价法。
【2025年·单选题】进口设备完税价格不包括（ ）。
A. 成交价格
B. 运抵境内起卸前运费、保险费
C. 购货佣金
D. 包装费
【答案】C
【解析】购货佣金（买方佣金）不计入完税价格；卖方佣金、运保费、包装费计入。
【2021年·单选题】海关采用相同货物成交价格估价方法时，以与进口货物同时或者大约同时向我国境内销售的相同货物的成交价格为基础审查确定进口货物完税价格。其中，“大约同时”是指海关接受货物申报之日的大约同时，其不应超过的最长期限是（ ）。
A.海关接受货物申报之日前的20日
B.海关接受货物申报之日后的15日
C.海关接受货物申报之日的前后45日
D.海关接受货物申报之日的前后60日
【答案】C
【解析】相同货物成交价格估价方法中的“大约同时”，是指海关接受货物申报之日的大约同时，最长不应当超过前后45日。
【2019年·单选题】按照随进口货物的价格由高至低而由低至高设置关税税率计征的关税是（ ）。
A.滑准税 B.复合税 C.从价税 D.从量税
【答案】A
【解析】滑准税是一种关税税率随进口货物价格由高至低而由低至高设置计征关税的方法。
【2025年·多选题】关税法定减免项目有（ ）。
A. 无商业价值广告品
B. 外国政府无偿赠送物资
C. 进出境运输工具装载途中必需燃料
D. 残疾人专用品
【答案】ABC
【解析】选项D：为特定减免。
【2019年·多选题】下列进口的货物或物品中，免征关税的有（ ）。
A.无商业价值的广告品
B.外国政府无偿援助的物资
C.国际组织无偿赠送的货物
D.在海关放行前损失的货物
【答案】ABCD
【解析】下列货物、物品予以减免关税：（1）关税税额在人民币50元以下的一票货物，可免征关税。（2）无商业价值的广告品和货样，可免征关税。（3）外国政府、国际组织无偿赠送的物资，可免征关税。（4）进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品，可予免税。（5）在海关放行前损失的货物，可免征关税。（6）在海关放行前遭受损坏的货物，可以根据海关认定的受损程度减征关税。（7）我国缔结或者参加的国际条约规定减征、免征关税的货物、物品，按照规定予以减免关税。（8）法律规定减征、免征关税的其他货物、物品。
【2022年·多选题】下列进口货物中，免征关税的有（ ）。
A.入境客机装载的飞行燃料
B.在海关放行前损失的货物
C.无商业价值的广告品和货样
D.关税税额在人民币50元以下的一票货物
【答案】ABCD
【2020年·单选题】因纳税义务人违反规定而造成的少征关税，海关可以自纳税义务人缴纳税款或者货物、物品放行之日起的一定期限内追征。这一期限是（ ）。
A.1年 B.10年 C.5年 D.3年
【答案】D
【解析】因纳税人违反规定而造成的少征或者漏征税款，自纳税人缴纳税款或者货物、物品放行之日起3年内追征，按日加收万分之五的滞纳金。
船舶吨税
【2021年·多选题】应税船舶负责人每次申报纳税时，可按规定选择申领一种期限的吨税执照，下列期限属于可选择吨税执照期限的有（ ）。
A.30日 B.90日 C.180日 D.1年
【答案】ABD
【解析】应税船舶负责人每次申报纳税时，可按规定选择申领一种期限的吨税执照，吨税执照期限分别为30日、90日或1年。
【2022年·多选题】下列自境外港口进入境内港口的船舶，免征船舶吨税的有（ ）。
A.警用船舶
B.捕捞渔船
C.养殖渔船
D.应纳税额100元以下的船舶
【答案】ABC
【解析】选项D：应纳税额在人民币50元以下的船舶，免征船舶吨税。
【2022年·单选题】下列税种中，属于由海关征收管理的税种是（ ）。
A.车船税 B.船舶吨税
C.车辆购置税 D.烟叶税
【答案】B
【解析】船舶吨税由海关负责征收管理。
【2020年·多选题】应税船舶在吨税执照期限内发生的下列情形中，海关可按照实际发生的天数批注延长吨税执照期限的有（ ）。
A.避难并不上下客货的
B.防疫隔离不上下客货的
C.补充供给不上下旅客的
D.武装警察部队征用的
【答案】ABD
【解析】在吨税执照期限内，应税船舶发生下列情形之一的，海关按照实际发生的天数批注延长吨税执照期限：（1）避难、防疫隔离、修理，并不上下客货；（2）军队、武装警察部队征用。
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