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考点1：风险管理体系

1、风险管理理念

企业应建立统一的风险管理理念，形成对风险统一的信念和态度。风险管理理念可通过企业各种口头或书面政策表述，形成风险文化。

2、风险管理组织体系

企业各有关职能部门和业务单位是风险管理的第一道防线

风险管理职能部门和董事会下设的风险管理委员会是第二道防线；

内部审计部门和董事会下设的审计委员会是第三道防线。

3、风险管理制度体系

企业应建立健全风险管理制度体系，通常包括风险管理决策制度、风险识别与评估制度、风险监测预警制度、应急处理制度、风险管理评价制度、风险管理报告制度、风险管理考核制度等。

4、风险管理信息系统

风险管理信息系统主要功能：（1）实现风险信息共享；（2）风险预测和评估；（3）开展风险监控。

考点 2：内部控制原则

1、全面性原则

内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项，实现全过程、全员性控制，不存在内部控制空白点。

2、重要性原则

内部控制应当在兼顾全面的基础上，关注重要业务事项和高风险领域，并采取更为严格的控制措施，确保不存在重大缺陷。企业对“三重一大”事项实行集体决策和联签制度，就是重要性原则的体现。

3、制衡性原则

内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督的机制，同时兼顾运营效率。

4、适应性原则

内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化加以调整。

5、成本效益原则

内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。

考点 3：风险分类

1、来源和范围

①外部风险：包括政治风险、社会文化风险、法律与合规风险、自然环境风险、产业风险、技术风险、市场风险、信用风险等。

②内部风险：包括战略风险、财务风险、经营风险等。

2、能否为企业带来盈利等机会

①纯粹风险：只会带来损失一种可能性的风险

②投机风险：损失和盈利的可能性并存的风险

3、采取应对措施前后

①固有风险：在管理层没有采取任何措施来改变风险的可能性或影响的情况下，影响主体目标实现的风险

②剩余风险：在管理层建立并采取风险应对措施之后的剩余影响目标实现的风险

考点 4：风险管理的流程和方法

基础流程包括：目标设定.风险识别，风险分析，风险应对，风险监控，信息沟通和报告，风险管理考核和评价。

（一）目标设定

目标设定环节应确定企业的风险偏好和风险容忍度。

1.风险偏好：风险偏好是指企业愿意承担的风险及相应的风险水平，可以分为高、中、低三种，由董事会确定，一般用定性表示。

2.风险容忍度（可承受的风险水平）

风险容忍度（可承受的风险水平）应在风险偏好的基础上，设定风险管理目标值的可容忍波动范围（风险容忍度就是指企业风险偏好的边界），应尽可能定量表示。风险容忍度主要决定因素包括：企业财务实力是否雄厚、运营能力是否高效、品牌声誉是否坚不可摧、企业营运市场的竞争能力等。

（二）风险识别

风险识别要针对目标进行，充分考虑可能给企业带来有利或不利影响的内部因素和外部因素，在此基础上考虑各项因素的重要性，从而进一步分析相关事件。

1.潜在事件分析

外部因素：经济、自然环境、政治、社会等。

内部因素：基础结构、人员、流程、技术等。

考点 5：职能战略的类型

1.研发战略 ：进攻型战略、防御型战略、技术引进型战略和部分市场战略。

2.生产战略 ：基于成本的战略，基于质量的战略，基于时间的战略。

3.营销战略 ：主要内容：分析和确定顾客的需求，向顾客传递产品或服务的信息，在适当的时间及地点投放产品或服务

4.财务战略 ：融资战略、投资战略和分配战略。

5.人力资源战略：特征：全局性、长远性、阶段性、稳定性与应变性。

考点6：全面预算控制的原则

1.加强过程控制：

企业应当严格执行销售预算、生产预算、费用预算和其他预算，并将年度预算细分为月度和季度预算，通过分期预算控制，确保年度预算目标的实现。加强全面预算的过程控制，需要企业建立健全各种预算过程控制制度。

2.突出管理重点：

①对重点预算项目严格管理；

②对于非重点项目应尽量简化审批流程；

③对于关键性指标的实现情况，应按月、按周，甚至进行实时跟踪，并对其发展趋势作出科学合理的预测，提高事前控制的能力。

④企业应加强现金预算的管理，管理好资金的安全风险、短缺风险，在资金的安全性、流动性和收益性之间取得良好平衡，提高资金的使用效率。

3.刚性控制与柔性控制相结合：

①对于一些不易区分的项目，可以实行柔性控制；

②对于一些重大项目的支出，则需要仔细审核其支出的合理性，实行刚性控制。

③通过刚性控制保障某些项目（如投资项目等重要的资本预算项目）不超预算；

④一些与日常经营相关的业务，如管理费用中的业务招待费、办公费等，可以采用质疑、警示等柔性控制方式。

4.业务控制与财务控制相结合：

业务活动与财务活动往往是不可分的。预算控制应通过对各项业务活动及相关财务活动的审批或确认，实现业务、财务一体化的控制。

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案例分析题一

甲公司是一家主要从事电路板、封装基板生产与销售的企业，公司依托技术领先优势，为客户提供电子 电路技术的综合性解决方案。面对日益激烈的市场竞争，甲公司综合应用多种成本管理工具，对价值链各环节进行成本优化。2025年1月，甲公司召开成本管理专题会议，有关部门发言要点摘录如下：

(1)研发部门：为满足客户个性化定制需求，研发部门拟应用价值工程技术进行产品设计，邀请客户深度参与型号设计、材料优化、应用场景开发等工作，最大限度满足客户需求，在研发设计的各个环节均以产品性能最优为目标

(2)采购部门：受全球大宗商品价格上涨的影响，主要原材料面临价格上涨压力。为控制成本，建议采取以下措施：

①成立由采购、研发、财务等多部门人员组成的采购成本管控专项小组，并建立相应的工作机制，确保及时准确掌握原材料价格、库存、质量等各类信息；

②与供应商建立设计与成本信息共享机制，借助供应商的专业知识、技术优势、通用模具等资源，缓解成本压力；

③持续优化供、产、销各环节成本及维修服务成本，通过大规模采购标准化原材料和零部件，提升议价能力，降低采购成本。

【假定不考虑其他因素】

要求：

1.根据资料(1),判断研发部门说法是否存在不当之处，并说明理由。

1.存在不当之处。

理由：价值工程旨在权衡“产品特性”和“产品成本”两者间的关系，立足于通过设计来降低制造成本，强调“部件的标准化”“产品批次化生产模式”等。

【知识点：目标成本法——产品设计】

2.根据资料(2),逐项指出①至③项体现了哪些目标成本管理的实施原则。

2. ①跨职能合作。

②价值链参与。

③生命周期成本削减。

【知识点：目标成本管理的实施原则】

案例分析题二

甲公司是一家装备制造企业集团。2025 年初，甲公司召开了总经理办公会，提出要进一步提升公司的预算管理和绩效管理水平。会议主要内容如下：

(1)为保障公司战略目标的实现，甲公司成立了全面预算管理委员会，由总经理任主任、总会计师任副主任，成员包括副总经理以及财务、战略、生产、营销、投资、发展和人力资源部门负责人。全面预算管理委员会负责制定年度财务预算方案。

(2)在全面预算编制方面，甲公司2024年的预算编制以 2023年预算为起点，结合了2024年经济活动及相关影响因素的变动情况，在2023年的基础上调整某些项目和金额形成的。近年来，制造行业变革发展迅速，市场存在较大不确定性，根据 2024 年的实际业务量分析，原来的预算编制方法已经不再符合公司经营管理的实际情况，为了更好地发挥预算的控制作用，计划变更2025年的预算编制方法，按多种业务量分别编制预算。

(3)公司规定以后每年度结束后的一个月内对各预算执行单位主要预算指标的完成情况和全面预算的组织工作进行考核，对超额完成的责任主体进行奖励，对未达标者进行惩罚，并鼓励各个预算执行单位超额完成预算目标。

(4)为提升绩效管理效果，公司在构建关键绩效指标体系时，首先制定了企业级关键绩效指标。制定时结合所属单位关键业务流程，按照上下结合、分级编制、逐级分解的程序，在沟通反馈的基础上，设定企业级关键绩效指标。

(5)2025年甲公司转变了财务战略目标，由利润最大化目标转变为经济增加值最大化目标，并确定以经济增加值作为其业绩考核的核心指标。公司确定的2025年目标经济增加值为2500万元，目前正在进行2025年财务规划，具体资料如下：

①2025年预计销售收入在2024年50000万元的基础上增长10%,2024年公司净利润3200万元，平均资产总额 12000万元。预计2025年销售净利率、资产周转率不变，平均无息流动负债为2000万元。

②公司为提高市场竞争力，将于2025年投入费用化的研发支出800万元。公司所得税税率为25%,加权平均资本成本率为10%。

【假定不考虑其他因素】

要求：

1.根据资料(1),判断甲公司对预算管理委员会的人员组成及职责设置是否正确；如不正确，请说明理由。

1.不正确。

理由：年度财务预算方案由董事会负责制定，全面预算管理委员会对董事会负责。

【知识点：全面预算管理的应用环境——组织架构教材 P71】

2.根据资料(2),判断甲公司 2024年采用的预算编制方法以及 2025年甲公司适合采用哪种预算编制方法，并分别说明理由。

2.2024年甲公司采用的是：增量预算法。

理由：甲公司2024年的预算编制是以2023年预算为起点，结合了2024年经济活动及相关影响因素的变动情况，在 2023 年的基础上调整某些项目和金额形成，属于增量预算法。

2025年甲公司适合采用的是弹性预算法。

理由：近年来，市场存在较大不确定性，甲公司2025年计划按多种业务量分别编制预算，属于弹性预算法。

【知识点：全面预算的编制方法教材 P83-84】

3.根据资料(3),指出全面预算考核中可能存在的主要风险。

3.可能存在的主要风险：预算考核不严格、不合理、不到位，可能导致预算目标难以实现、预算管理流于形式。

或：预算缺乏刚性、执行不力、考核不严，可能导致预算管理流于形式。

【知识点：全面预算考核中的主要风险教材 P76】

4.根据资料(4),判断甲公司的做法是否正确；如不正确，请说明理由。

4.不正确。

理由：企业应根据战略目标，结合价值创造模式，综合考虑内外部环境等因素，设定企业级关键绩效指标。

【知识点：关键绩效指标体系的制定程序教材 P306】

5.根据资料(5),计算甲公司2025年的经济增加值，并判断公司能否实现目标。

5.税后净营业利润=3200×(1+10%)+800×(1-25%)=4120(万元)

调整后资本=12000×(1+10%)-2000=11200(万元)

经济增加值=4120-11200×10%=3000(万元)

由于预计的经济增加值高于目标经济增加值(2500万元),因此，甲公司能实现目标。

【知识点：经济增加值法的计算教材 P311】

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