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案例分析题一

甲公司是一家服装制造商，其下有 A、B两家子公司，A 公司经营传统类服饰，包括战国袍、汉服、唐装、旗袍、传统饰品等；B公司经营运动类服饰，包括速干衣、慢跑鞋、训练服、登山鞋等。相关资料如下：

(1)A公司是当地第一家传统类服饰专营店。一直以来，A 公司希望成为最具有盈利能力、最优秀、最受欢迎的传统服饰店，肩负着创造价值、助力经济的使命，努力开拓创新。2024年末，A公司制定了未来10年的发展战略，10 年间每年销售额保持5%的速度增长，利润率保持在25%左右。该店被评为当地最值得信赖的传统服饰店之一，拥有良好的企业形象。传统服饰是A公司现金流的主要贡献者，每年产生大量现金流，但由于公司生产的产品属于传统产业，未来市场的成长性前景一般。A公司为此向银行借入大量资金提高了资产负债率，同时A公司不断向股东支付现金股利。

(2)A公司自成立以来，一直深耕线下市场，忽视了线上市场。而今已步入电商的时代，经理层认为，可以借助线上市场，提高线上渗透率。经过研究，A公司决定通过以下四项措施打入线上市场：①聘请咨询公司对传统服饰线上销售方案进行改进优化；②通过短视频平台投放对公司传统服饰进行广告宣传；③改进物流配送方式以确保服饰，尤其是饰品在运输中不被损坏；④抓好内部控制体系和管理信息系统建设。

(3)B公司经过多年的发展，通过全面压缩成本费用支出，同时将下降的成本补贴给客户，成功走出了一条极具竞争优势的发展道路，初步确立了在运动服饰市场的一定份额。但负责人发现，成本控制单纯靠领 导者的长官意识和模范作用，很难让公司降低成本的经营理念得到充分落实。因此，公司需要从上至下形成 节约成本的意识，处处谈成本、处处降成本才能够形成合力，充分发挥各个层面员工吃苦耐劳、节约成本的 理念和创新意识。在新的战略实施模式下，公司的“吃苦风格”似乎已经形成了一种公司文化。每次外出办事，从领导到员工，都会绷着一根省钱的弦。“说到底，我们是根据自己的特点来做事情，我们节约的每一项都是在降低企业的成本”,B公司员工代表说。

(4)B公司在每年年初都会制定当年的预算方案，但是随着人们对身体健康的重视，越来越多的人投入到运动健身当中，今年的运动服饰市场较年初预计时发生了重大变化，与年初预算存在较大差异。B公司经 理层认为，既然制定了预算，就要维护预算的严肃性和权威性，必须严格按预算执行，不得进行预算调整。

【假定不考虑其他因素】

要求：

1.根据资料(1),指出A公司的愿景、使命与战略目标。

答案.A公司的愿景是：成为最具有盈利能力、最优秀、最受欢迎的传统服饰店。

A公司的使命是：创造价值、助力经济。

A公司的战略目标是：10年间每年销售额保持5%的速度增长，利润率保持在25%左右。

【知识点：企业愿景、使命和战略目标】

2.根据资料(1),判断A公司处于生命周期的哪个时期，并指出A公司应选择何种财务战略。

答案.A公司处于企业生命周期的成熟期。

A公司应选择稳健型财务战略。

【知识点：基于企业生命周期的财务战略选择】

3.根据资料(2),结合价值链分析，逐项指出A公司的四项措施分别属于哪类价值创造活动及具体类型。

答案.①属于辅助活动中的采购；②属于基本活动中的市场营销；③属于基本活动中的外部后勤；④属于辅助活动中的企业基础设施。

【知识点：价值链分析教材P12】

4.根据资料(3),指出B公司采用的经营战略类型，以及该公司在实施战略中采用的战略实施模式。

答案.B公司采用的是成本领先战略，战略实施模式为文化型模式。

【知识点：经营战略的类型教材P36; 战略实施模式】

5. 根据资料(4),判断B公司经理层的观点是否正确；如不正确，请简要说明理由。

答案.B公司经理层的观点不正确。

理由：不符合全面预算管理的权变性原则。

或：由于市场环境发生重大变化，导致预算对实际经营不再适用时，可以进行预算调整。

【知识点：全面预算管理的原则/全面预算的调整】

案例分析题二

甲公司是一家从事物联网和移动互联智能设备自主研发、制造和销售的公司，其产品广泛应用于工业安 防等领域。当前，行业核心技术迭代周期短，同业竞争激烈。为增强竞争能力，提升盈利水平，甲公司强化 绩效考评，全面实施关键绩效指标法，并将预算管理与绩效考评紧密结合。有关资料如下：

(1)确定绩效指标体系。工作步骤包括：

①基于公司战略，设定经济增加值、经营活动现金净流量、产品销量、客户满意度等公司关键绩效指标。

②基于部门职能，确定部门关键绩效指标。为增进部门协同，实施多部门承担公司关键绩效指标机制， 例如，将产品销量和客户满意度同时作为销售部和设计部的考核指标，并根据职能差异分别制定两部门细化 绩效指标。

(2)开展模拟市场考核。针对生产部门引入转移定价，对各车间考核模拟利润。甲公司核心产品由传 感器和数据分析组件等零部件组成。其中：

①传感器为专属零部件，无法对外销售，且难以获得外部供货，不能取得或预测外部市场价格为定价指引。

②数据分析组件除自供外，已稳定对外销售，目前未满负荷生产，该零部件本季度对外销售平均单价为375元/件单位变动成本为175元/件，根据当前产量测算的单位固定成本为35元/件。为全面提升产品竞争力，甲公司决定采用分权管理模式。各车间可自主决定零部件采购或销售。

(3)实施预算联动管理。相关做法有：①为确保关键绩效指标与预算方案紧密衔接，授权财务部门根据历史经验，

并结合公司战略，独立负责 预算编制，其他职能部门和分、子公司不参与预算制定。

②保障绩效目标实现，并解决预算执行不严问题，决定实施刚性控制。预算经批准后不得调整。

【假定不考虑其他因素】

要求：

1.根据资料(1)第①项，指出甲公司哪些关键绩效指标属于结果类指标。

答案.结果类指标：经济增加值、经营活动现金净流量。

【知识点：关键绩效指标的类型 — — 结果类指标】

2.根据资料(1)第②项，指出甲公司选取销售部和设计部的部门关键绩效指标的方法。

答案.关键绩效指标选取的方法：组织功能分解法。

【知识点：关键绩效指标选取的方法— —组织功能分解法】

3.根据资料(2)第①项，判断传感器等部件是否可以采用价格型内部转移定价方法，并说明理由。

答案.传感器零部件可以采用价格型内部转移定价方法。

理由：没有外部市场但企业出于管理需要设置为模拟利润中心的责任中心可以在生产成本基础上加一定 比例毛利作为内部转移价格。

【知识点：内部转移定价— —价格型内部转移定价】

4.根据资料(2)第②项，如果甲公司采用协商型内部转移定价方法确定内部转移价格，指出数据分析 组件零部件在一般条件下协商定价的取值范围。

答案.协商定价取值范围：不高于市场价375元/件，不低于变动成本175元/件。

【知识点：内部转移定价— —协商型内部转移定价取值范围】

5.根据资料(3),分别判断①和②项预算管理工作是否存在不当之处，对存在不当之处的，请说明理由。

答案.①存在不当之处。

理由：全面预算管理应全员参与，要求企业内部各部门、各单位、各岗位，上至最高负责人，下至各部门负责人、各岗位员工都必须参与预算编制与实施。

【知识点：全面预算管理的内涵— —预算理念全员参与】

②存在不当之处。

理由：不符合权变性原则，预算管理应坚持刚性与柔性管理相结合，既应强调预算对经营管理的刚性约束，又可根据内外部环境重大变化调整预算，并针对例外事项进行特殊处理。

或：年度预算经批准后，原则上不作调整。企业应在制度中严格明确预算调整的条件、主体、权限和程 序等事宜，当内外部战略环境发生重大变化或突发重大事件等，导致预算编制的基本假设发生重大变化时，可进行预算调整

【知识点：全面预算调整；全面预算管理的原则— —权变性原则】

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