注会 | 2018~2025年真题速刷:CPA《税法》第3章消费税法

四季读书网 2026-04-21 08:45:37 1 0

本文共3616字，内容为近8年真题。本章预计考10分左右，涉及单选题、多选题、计算问答题和综合题。

【2023年·多选题】下列应税消费品中，在批发环节应征收消费税的有（）。

A.烟丝 B.卷烟 C.雪茄烟 D.电子烟

【答案】BD

【2025年·单选题】下列消费品，批发环节加征消费税的是（）。

A. 高档手表 B. 高档化妆品

C. 卷烟 D. 超豪华小汽车

【答案】C

【解析】卷烟在“生产 + 批发环节”双征；超豪华小汽车在零售加征；选项AB：仅生产环节。

【2025年·多选题】应在零售环节征收消费税的有（）。

A. 金基合金首饰 B. 铂金首饰

C. 超豪华小汽车 D. 卷烟

【答案】ABC

【解析】金银铂钻首饰零售环节征；超豪华小汽车零售加征；卷烟批发加征。

【2024年·单选题】企业生产销售下列消费品，应缴纳消费税的是（）。

A.气缸容量125毫升的摩托车

B.不含增值税销售价20元/克的香水

C.不含增值税销售价9 000元/只的手表

D.施工状态下挥发性有机物含量350克/升的涂料

【答案】B

【2019年·多选题】某商场2019年5月零售的下列首饰中，应缴纳消费税的有（）。

A.翡翠项链 B.金银首饰

C.玉石手镯 D.钻石戒指

【答案】BD

【解析】金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品在零售环节征消费税。其他贵重首饰及珠宝玉石在生产、委托加工、进口环节征收消费税。

【2022年·单选题】下列产品中，属于消费税征税范围的是（）。

A.电动汽车 B.铅蓄电池

C.变压器油 D.鞭炮药引线

【答案】B

【解析】选项ACD：不属于消费税的征税范围，不征收消费税。

【2020年·单选题】纳税人生产销售的下列产品中，应缴纳消费税的是（）。

A.船用重油 B.燃料电池

C.航空煤油 D.导热类油

【答案】A

【解析】选项B：燃料电池，免征消费税。选项C：航空煤油暂缓征收消费税。选项D：变压器油、导热类油等绝缘油类产品不征收消费税。

【2019年·单选题】下列商品属于消费税征收范围的是（）。

A.高尔夫车 B.酒精

C.溶剂油原料 D.鞭炮药引线

【答案】C

【解析】溶剂油属于成品油，是消费税的征税范围。

【2021年·单选题】企业发生的下列经营行为中，应同时缴纳增值税和消费税的是（）。

A.连锁超市零售卷烟

B.百货公司零售金基首饰

C.4S店销售大型商用客车

D.食品加工厂将自产啤酒用于生产熟食制品

【答案】B

【解析】选项A：卷烟在零售环节不缴纳消费税，连锁超市零售卷烟只缴纳增值税。选项C：大型商用客车不属于消费税征税范围，不缴纳消费税，4S店销售大型商用客车只缴纳增值税。选项D：纳税人将自产应税消费品用于生产非应税消费品，于移送使用时缴纳消费税。食品加工厂将自产啤酒用于生产熟食制品不属于增值税视同销售行为，不缴纳增值税。

【2020年·多选题】下列商品中，在零售环节需要缴纳消费税的有（）。

A.金银首饰 B.高档化妆品

C.甲类卷烟 D.超豪华小汽车

【答案】AD

【解析】选项A：自1995年1月1日起，金银首饰消费税由生产销售环节征收改为零售环节征收。选项D：2016年12月1日起，在生产（进口）环节按现行税率征收消费税基础上，超豪华小汽车在零售环节加征一道消费税。

【2022年、2021年·多选题】从量定额计征消费税时，下列关于确定应税消费品销售数量的表述中，符合税法规定的有（）。

A.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量

B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量

C.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量

D.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量

【答案】ABCD

【2024年·单选题】下列关于电子烟消费税的表述中，符合税法规定的是（）。

A.批发电子烟需要缴纳消费税

B.进口电子烟无需缴纳消费税

C.电子烟消费税采用从价计量复合计征方式

D.单纯从事代加工电子烟产品业务的企业应缴纳消费税

【答案】A

【2022年·多选题】纳税人销售的应税消费品以外汇结算销售额的，销售额折算为人民币时可选择的折合率有（）。

A.结算当天的国家外汇牌价

B.结算当月1日的国家外汇牌价

C.销售行为发生当年12月31日的国家外汇牌价

D.办理纳税申报上一月最后一日的国家外汇牌价

【答案】AB

【解析】纳税人销售的应税消费品，以外汇结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择结算的当天或者当月1日的国家外汇牌价（原则上为中间价）。纳税人应在事先确定采取何种折合率，确定后1年内不得变更。

【2022年·单选题】销售下列酒类产品而收取的包装物押金，无论是否单独作价，均应并入当期销售额缴纳消费税的是（）。

A.黄酒 B.甲类啤酒

C.乙类啤酒 D.葡萄酒

【答案】D

【解析】对销售啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征消费税。

【2021年·多选题】消费税应税消费品生产企业收取的下列款项，应计入消费税计税依据的有（）。

A.白酒品牌使用费

B.购买方延期付款支付的利息

C.葡葡酒包装物押金

D.随同高档手表销售收取的包装盒费用

【答案】ABCD

【解析】选项A：生产企业收取的“品牌使用费”是随着应税白酒的销售而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的组成部分，因此，不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款，均应并入白酒的销售额中征收消费税。选项BD：延期付款利息、包装费均属于价外费用，应并入当期销售额征收消费税。选项C：对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收消费税。

【2025年·单选题】白酒生产企业委托加工白酒，组成计税价格公式正确的是（）。

A.（材料成本 + 加工费）÷(1−比例税率)

B.（材料成本 + 加工费 + 委托加工数量 × 定额税率）÷(1−比例税率)

C.（材料成本 + 加工费）÷(1 + 比例税率)

D.（材料成本 + 加工费 + 定额税）÷(1 + 比例税率)

【答案】B

【解析】白酒复合计税，组价含从价 + 从量消费税。

【2020年·多选题】消费税纳税人销售货物一并收取的下列款项中，应计入消费税计税依据的有（）。

A.增值税税款

B.运输发票开给购货方收回的代垫运费

C.销售白酒收取的包装物押金

D.价外收取的返还利润

【答案】CD

【解析】选项A：销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，不包括增值税税额。选项B：价外费用是指价外向购买方收取的基金、集资费、返还利润、补贴、违约金、延期付款利息、手续费、包装费、优质费、代收款项、代垫款项以及其他各种性质的价外收费。但同时符合以下条件的代垫运输费用不包括在内：承运部门的运输费用发票开具给购买方的；纳税人将该项发票转交给购买方的。

【2022年·单选题】2023年9月，某手表生产企业销售手表1 000块，其中不含税销售单价为1.2万元、5 000元各500块，另外每块手表收取0.03万元/块的包装费，已知高档手表的消费税税率为20%，该手表生产企业当月应缴纳消费税（）万元。

A.120 B.122.65 C.170 D.175.3

【答案】B

【解析】销售价格（不含增值税）每只在10 000元（含）以上的各类手表为高档手表，征收消费税。不含税单价1.2万元的手表属于高档手表，销售时需要缴纳消费税。销售不含税单价5 000元的手表，不缴纳消费税。包装费为含税价格，属于价外费用，也应作为消费税的计税依据。企业当月应缴纳消费税＝500×（1.2+0.03÷1.13）×20%＝122.65（万元）。

【2022年·多选题】纳税人将自产的消费税应税产品用于下列情形时，应当征收消费税的有（）。

A.用于广告 B.用于赞助

C.用于偿债 D.用于职工福利

【答案】ABCD

【解析】纳税人自产自用的应税消费品，除用于连续生产应税消费品外，凡用于其他方面的，于移送使用时纳税。用于其他方面是指纳税人用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务，以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。

【2020年·多选题】纳税人的下列情形的自产应税消费品，应以同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据的有（）。

A.用于赞助的应税消费品

B.用于投资入股的应税消费品

C.用于抵偿债务的应税消费品

D.用于换取生产资料的应税消费品

【答案】BCD

【解析】纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。