注会 | 2018~2025年真题速刷:CPA《税法》第1章税法概念

四季读书网 2026-04-19 07:36:12 3 0

本文共2970字，内容为近8年真题。本章预计考3分左右，涉及单选题和多选题。

【2022年·多选题】税收法律关系由主体、客体和内容三方面构成。下列各项中，属于税收法律关系主体和客体的有（）。

A.企业生产经营所得

B.个人所得税纳税人

C.纳税人的权利与义务

D.征收税款的税务机关

【答案】ABD

【解析】选项C：属于税收法律关系的内容。

【2024年·多选题】下列税种中，以国家法律的形式发布实施的有（）。

A.车船税 B.房产税 C.印花税 D.资源税

【答案】ACD

【2022年·多选题】下列税法原则中，属于税法适用原则的有（）。

A.程序法优于实体法原则

B.特别法优于普通法原则

C.法律不溯及既往原则

D.税收法定原则

【答案】ABC

【解析】税法适用原则包括法律优位原则，法律不溯及既往原则，新法优于旧法原则，特别法优于普通法原则，实体从旧、程序从新原则，程序优于实体原则。

【2018年·多选题】下列各项中，属于税法适用原则的有（）。

A.国内法优于国际法

B.实体法从旧，程序法从新

C.层次高的法律优于层次低的法律

D.同一层次的法律中，特别法优于普通法

【答案】BCD

【2025年·单选题】税法基本原则中，核心基本原则是（）。

A. 税收公平原则 B. 税收法定原则

C. 税收效率原则 D. 实质课税原则

【答案】B

【解析】税收法定是税法首要、核心原则，贯穿立法、执法、司法。

【2019·单选题】某税务稽查局2019年6月对辖区内一家企业进行的税务检查时，发现该企业2018年6月转增的注册资金按万分之五的税率缴纳了印花税，检查结束后，检查人员告知该企业可去申请退还印花税已缴纳金额的50％。该检查人员的这一做法遵循的税法适用原则是（）。

A.税收公平原则 B.税收效率原则

C.实质重于形式原则 D.新法优于旧法原则

【答案】D

【解析】新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法。自2018年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税。因此2018年6月企业应适用新法，不再适用之前旧法万分之五的规定。

【2023·单选题】下列税法要素中，能够区别一种税与另一种税的重要标志的是（）。

A.税目 B.税率 C.征税对象 D.纳税环节

【答案】C

【解析】征税对象又叫课税对象、征税客体，是指税法规定对什么征税，也是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物，又是区别一种税与另一种税的重要标志。

【2025·单选题】下列税种中，属于中央与地方共享税的是（）。

A. 关税 B. 增值税 C. 消费税 D. 土地增值税

【答案】B

【解析】增值税中央 50%、地方 50%；A、C 为中央税；D 为地方税。

【2023年·单选题】下列税法要素中，能够衡量税收负担轻重的要素是（）。

A.税率 B.减税 C.税目 D.免税

【答案】A

【解析】税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。

【2022年·多选题】以下关于税法要素的表述正确的有（）。

A.比例税率计算简单、税负透明度高，符合税收效率原则

B.比例税率不能针对不同的收入水平的纳税人实施不同的税收负担，在调节纳税人的收入水平方面难以体现税收的公平原则

C.我国税收体系中采用超率累进税率的是土地增值税

D.累进税率一般在所得课税中使用，可以有效地调节纳税人的收入，正确处理税收负担的横向公平问题

【答案】ABC

【解析】累进税率一般在所得课税中使用，可以充分体现对纳税人收入多的多征、收入少的少征、无收入的不征的税收原则，从而有效地调节纳税人的收入，正确处理税收负担的纵向公平问题。

【2022年·多选题】下列税种中，采用差别比例税率的有（）。

A.车船税 B.增值税

C.城市维护建设税 D.土地增值税

【答案】BC

【解析】选项A：采用定额税率。选项D：采用四级超率累进税率。

【2022年·多选题】下列税种中，适用比例税率的有（）。

A.房产税 B.车辆购置税

C.土地增值税 D.企业所得税

【答案】ABD

【解析】选项C：适用超率累进税率。

【2022年·单选题】下列由全国人大或常委会通过，以国家法律形式发布实施的是（）。

A.印花税 B.房产税

C.消费税 D.城镇土地使用税

【答案】A

【解析】以国家法律形式发布的税种有：企业所得税法、个人所得税法、车船税法、环境保护税、烟叶税法、船舶吨税、耕地占用税法、车辆购置税法、资源税法、契税法、城市维护建设税法、印花税法。

【2021年·单选题】下列选项中，以国家法律形式发布的是（）。

A.企业所得税 B.增值税 C 房产税 D.消费税

【答案】A

【2020年·多选题】下列税种中，由全国人民代表大会或其常务委员会通过，以国家法律形式发布实施的有（）。

A.资源税 B.环境保护税

C.车辆购置税 D.增值税

【答案】ABC

【解析】选项ABC：都是全国人民代表大会和全国人大常委会制定的税收法律。选项D：属于授权立法，不是以国家法律形式发布实施的。

【2022年·单选题】下列税种中，属于由海关征收管理的税种是（）。

A.车船税 B.船舶吨税

C.车辆购置税 D.烟叶税

【答案】B

【解析】船舶吨税由海关负责征收管理。

【2023年·多选题】下列属于中央政府固定收入的有（）。

A.车辆购置税 B.消费税

C.船舶吨税 D.车船税

【答案】ABC

【解析】选项D：属于地方政府固定收入。

【2023年·单选题】下列关于海上石油资源税税收收入政府分配比例的表述中，正确的是（）。

A.归中央政府

B.50%归中央政府，50%归地方政府

C.归地方政府

D.60%归中央政府，40%归地方政府

【答案】A

【解析】海洋石油企业缴纳的资源税归中央政府。

【2021年·单选题】下列关于中央政府与地方政府分享税收收入的表述中，正确的是（）。

A.企业所得税收入50%归中央，50%归地方

B.国内增值税收入50%归中央，50%归地方

C.资源税收入3%归中央，97%归地方

D.印花税收入3%归中央，97%归地方

【答案】B

【解析】选项A：企业所得税中中国国家铁路集团（原铁道部）、各银行总行及海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分中央与地方政府按60%与40%的比例分享。选项C：资源税中海洋石油企业缴纳部分归中央，其余归地方。选项D：证券交易印花税由现行按中央97%、地方3%的比例分享全部调整为中央收入。

【2020年·单选题】现行证券交易印花税收入在中央政府与地方政府之间划分的比例是（）。

A.100%归中央政府

B.中央政府分享97%，地方政府分享3%

C.中央政府与地方政府各分享50%

D.100%归地方政府

【答案】A

【解析】现行证券交易印花税100%归中央政府收入。

【2018年·单选题】下列税种中，其收入全部作为中央政府固定收入的是（）。

A.耕地占用税 B.个人所得税

C.车辆购置税 D.企业所得税

【答案】C

【解析】中央政府固定收入包括消费税（含进口环节海关代征部分）、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税等。

【2021年·多选题】下列各项中，属于涉税专业服务机构服务内容的有（）。

A.纳税申报代理业务 B.税务筹划业务

C.税务咨询业务 D.涉税鉴证业务

【答案】ABCD

【解析】涉税专业服务机构涉税业务内容包括：（1）纳税申报代理；（2）一般税务咨询；（3）专业税务顾问；（4）税收策划；（5）涉税鉴证；（6）纳税情况审查；（7）其他税务事项代理；（8）其他涉税服务。

【2020年·单选题】涉税专业服务的机构，为纳税人提供符合法律法规的纳税计划和方案的业务是（）。

A.税收策划 B.涉税鉴证

C.涉税代理 D.纳税审查

【答案】A

【解析】税收策划是指对纳税人、扣缴义务人的经营和投资活动提供符合税收法律法规及相关规定的纳税计划、纳税方案。

【2019年·多选题】下列涉税服务内容，会计师事务所可以从事的有（）。

A.税务咨询 B.税务顾问

C.纳税审查 D.税收策划

【答案】ABCD

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文章来源：四季读书网

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