最新2026年全国统一税务执法资格考试模拟试卷(二)

四季读书网 2026-04-16 13:49:00 2 0

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2026年全国统一税务执法资格考试模拟试卷（二）》

一、单选题（共25题，每题1分，共25分。在每题列出的选项中只有一个选项是最符合题意的，请将正确选项的标号填在括号内）

1. 习近平总书记在中央全面依法治国工作会议上明确提出了推进全面依法治国的总体要求，集中体现为“十一个坚持”。其中，全面依法治国的根本立场是（）。

A.坚持中国共产党的领导

B.坚持以人民为中心

C.坚持中国特色社会主义法治道路

D.坚持依宪治国、依宪执政

答案：B

解析：本题考查全面依法治国的根本立场。习近平法治思想集中体现为“十一个坚持”。其中，坚持中国共产党的领导是推进全面依法治国的根本保证，坚持中国特色社会主义法治道路是全面依法治国的唯一正确道路，坚持依宪治国、依宪执政是全面依法治国的首要任务，坚持以人民为中心是全面依法治国的根本立场。

2. 下列行为中，不属于行政行为的是（）。

A.税务机关按照《企业破产法》规定申报债权

B.税务机关制定税务规范性文件

C.税务机关设立和撤销内设机构

D.税务机关对税务干部给予处分

答案：A

解析：本题考查税务行政行为的概念和范围。(1)判断税务机关作出的行为是否为行政行为，首先，要看该行为是否是税务机关履行行政职权时作出的行为，其次，要看该行为是否对税务机关及行政相对人以及其他主体产生影响及拘束力，也即产生法律效果。(2)本题中，B选项属于抽象行政行为，C、D选项属于内部行政行为。A选项，税务机关按照《企业破产法》规定申报债权的行为，是税务机关以平等主体的身份参与的民事法律行为。

3. 关于税务行政许可，下列说法正确的是（）。

A.对于申请人委托代理人提出的许可申请，税务机关有权拒绝受理

B.增值税专用发票最高开票限额由省级税务机关审批

C.增值税专用发票最高开票限额的审批可以由区县税务机关委托税务所实施

D.税务机关对申请人的申请进行书面审查，按规定需要实地查验的，应当由2名以上税务人员进行

答案：D

解析：本题考查税务行政许可的相关知识。(1)行政许可既可由申请人自行提出，亦可委托代理人提出。在税务领域，申请人通过办税窗口、电子税务局等途径向税务机关提出申请，提交申请材料。申请人可以委托代理人提出申请，税务机关不得拒绝受理。据此，A选项说法不正确。(2)增值税专用发票（增值税防伪税控系统）最高开票限额的审批的实施机关是县级税务机关，且该项职权不得委托实施。据此，B、C选项说法不正确。(3)行政机关一般对行政许可的申请进行形式审查，根据法定条件和程序，需要对申请材料的实质内容进行核实的，行政机关应当指派2名以上工作人员进行核查。D选项说法正确。

4. 下列关于行政复议机构审理案件方式的表述，正确的是（）。

A.行政复议机构适用简易程序审理案件的，只能审理书面材料，不能听取当事人意见

B.行政复议机构适用普通程序审理案件的，可以当面或者通过互联网、电话等方式听取当事人的意见

C.因当事人原因不能听取意见的，行政复议机构可以书面审理

D.因行政复议机构原因不能听取意见的，可以书面审理

5. 关于税务行政处罚，下列说法错误的是（）。

A.罚款额在3000元以下的，可以由税务所决定

B.税务机关对公民作出2000元以上罚款或者对法人、其他组织作出1万元以上罚款的行政处罚之前，应当告知当事人有要求举行听证的权利

C.当场作出行政处罚决定，依法给予100元以下罚款的，执法人员可以当场收缴罚款

D.违法事实确凿并有法定依据，对公民处以200元以下、对法人或者其他组织处以3000元以下罚款的，可以当场作出行政处罚决定

6. 关于税务行政处罚听证，下列说法错误的是（）。

A.税务行政处罚听证只能依申请启动

B.经行政机关负责人批准，听证主持人由熟悉案情的本案调查人员担任

C.税务机关拟作出没收较大数额违法所得的行政处罚决定，应当告知当事人有要求听证的权利，当事人要求听证的，税务机关应当组织听证

D.听证结束后，税务机关应当根据听证笔录，依法作出决定

7. 关于不予行政处罚，下列说法错误的是（）。

A.违法行为轻微并及时改正，没有造成危害后果的，不予行政处罚

B.初次违法且危害后果轻微并及时改正的，可以不予行政处罚

C.不满14周岁的未成年人有违法行为的，不予行政处罚

D.当事人有证据足以证明没有主观故意的，不予行政处罚

8. 关于加处罚款，下列说法错误的是（）。

A.当事人申请行政复议或者提起行政诉讼的，加处罚款的数额在行政复议或者行政诉讼期间不停止计算

B.对税务机关作出加处罚款的决定不服，应当先缴纳罚款和加处罚款，再申请行政复议

C.加处罚款的数额不得超出罚款的数额

D.加处罚款属于行政强制执行的方式

9. 关于不同证据种类的证明效力，下列说法正确的是（）。

A.证人证言高于当事人陈述

B.多个证据高于一个证据

C.物证高于书证

D.原物高于复制品

10. 关于税务行政诉讼，下列说法正确的是（）。

A.行政处罚明显不当，或者税务处理决定认定的补缴税款金额确有错误的，人民法院可以作出变更判决

B.诉讼期间一般不停止行政行为的执行，因此，诉讼期间税务机关可以申请人民法院强制执行

C.在行政诉讼中，人民法院仅审查行政行为的合法性

D.行政相对人认为行政行为所依据的部门规章不合法，在提起行政诉讼时，可以一并请求对该规章进行审查

11. 税收是社会生产的分配形式，是国家凭借（）实现的特殊分配。

A.社会权力

B.经济权力

C.财产权力

D.政治权力

12. 增值税一般纳税人发生的下列业务中，可以选择简易计税方法的是（）。

A.销售煤气

B.转让2015年自建的厂房

C.出租2020年自建的仓库

D.电力公司向居民销售光伏电力

13. 关于包装物的涉税处理，下列说法错误的是（）。

A.啤酒、黄酒包装物租金，收取时计入计税销售额征收消费税

B.啤酒、黄酒包装物租金，收取时计入计税销售额征收增值税

C.白酒包装物押金，收取时计入计税销售额征收增值税和消费税

D.葡萄酒包装物销售收入，收取时计入计税销售额征收增值税和消费税

14. 根据企业所得税相关规定，企业发生下列资产处置业务，应当视同销售的是（）。

A.将自产货物用于境内总、分支机构之间调拨

B.将自产货物用于企业设备更新

C.将自产货物用于职工福利

D.将自产货物用于对外出租经营

15. 我国公民郭某2026年1月为某公司庆典撰写一幅字画，取得报酬8000元；其油画作品由某出版社出版，取得报酬50000元。对于上述两笔收入，应预扣预缴个人所得税（）。

A.9280元

B.6496元

C.6880元

D.11920元

16. 2026年1月，某工业企业排放工业二氧化硫20千克，排放的浓度值为14.6mg/m³,国家和地方规定的该行业应税污染物的排放标准浓度限值为25.5mg/m³。已知：二氧化硫的污染当量值为0.95千克，当地环境保护税适用税额为2.8元/污染当量。该工业企业当月应缴纳环境保护税（）。（计算结果保留小数点后两位）

A.58.95元

B.42.00元

C.44.21元

D.860.63元

17. 甲公司为增值税一般纳税人，委托乙公司为其新建办公用房。2025年3月1日，办理验收手续，入账价值1000万元，其中中央空调价值200万元。4月1日，乙公司将基建工棚作价60万元转让给甲公司，当月办理交接手续。7~12月，甲公司将上述工棚出租给丙公司，月租金3万元。以上价格均不含增值税。已知当地房产余值扣除比例为30%。2025年甲公司就上述房产应缴纳房产税（）。（以万元为单位，计算结果保留小数点后两位）

A.9.20万元

B.7.28万元

C.8.54万元

D.7.84万元

18. 位于A市的甲企业为增值税一般纳税人，非小型微利企业，2026年1月，甲企业出租其2018年7月在B市C县购买的一套商用门市房，合同约定含税租金10.9万元/月，租期1年，甲企业当月开具全年的增值税发票并收讫款项。甲企业本月应向预缴地缴纳城市维护建设税（）。

A.2520元

B.150元

C.3000元

D.1800元

19. 关于社会保险费、非税收入，下列说法正确的是（）。

A.用人单位未按规定申报应当缴纳的社会保险费数额的，按照该单位上月缴费额的110%确定应当缴纳数额

B.非税收入的执收单位滞留、截留、挪用应当上缴的财政收入的，对执收单位处以罚款并没收违法所得

C.目前由税务部门负责征收的行政事业性收费包括土地闲置费、城镇垃圾处理费、文化事业建设费、水土保持补偿费等

D.用人单位未按时足额缴纳社会保险费的由社会保险经办机构责令限期缴纳或补足，并自欠缴之日起，向用人单位按日加收千分之二的滞纳金

20. 关于非税收入的征收管理制度，下列说法错误的是（）。

A.按照属地原则征收划转的非税收入，具体征收机关由国家税务总局各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局按照“便民、高效”原则确定

B.缴费人采用自行申报方式办理非税收入申报缴纳等有关事项

C.遵循依法、规范、透明、高效的原则

D.符合非税收入减免政策的，经税务机关审核批准享受优惠政策

21. 账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料，除另有规定外，应当保存（）。

A.5年

B.20年

C.15年

D.10年

22. 居民所在国政府对本国居民在国外得到减免的所得税，视同已经缴纳，同样给予税收抵免待遇，不再按居民所在国税法规定的税率予以补征，这种消除国际重复征税的方法是（）。

A.抵扣法

B.直接抵免法

C.免税法

D.税收饶让抵免

23. 中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》在税务执法、税费服务、税务监管、税收共治等多个领域提出多项具体举措。其中，“探索实施大企业税收事先裁定”属于（）领域的举措。

A.持续深化拓展税收共治格局

B.不断完善税务执法制度和机制

C.大力推行优质高效智能税费服务

D.精准实施税务监管

24. 在我国现阶段，国家需要保障和发展的首要人权是（）。

A.生存权和发展权

B.财产权

C.人格权

D.人身权

25. 2024年1月31日下午，习近平总书记在主持中共中央政治局就扎实推进高质量发展进行第十一次集体学习时强调，必须牢记高质量发展是新时代的硬道理。其中，推动高质量发展的内在要求和重要着力点是（）。

A.加快建设现代化经济体系

B.全面贯彻新发展理念

C.发展新质生产力

D.加快构建新发展格局

二、多选题（共20题，每题2分，共40分。每题的备选项中，至少有两个或两个以上正确答案，多选、少选、错选均不得分。请将正确选项的标号填在括号内）

1. 法律保留分为绝对保留和相对保留。根据《立法法》规定，下列属于相对保留事项的有（）

A.税种的设立

B.税率的确定

C.税收征收管理等税收基本制度

D.犯罪和刑罚

答案：ABC

解析：本题考查法律相对保留事项。法律保留分为绝对保留和相对保留。绝对保留事项，是指在任何时候都只能由全国人民代表大会及其常务委员会制定法律进行规范，而不能由其他国家机关代为行使立法权的事项。根据《立法法》第十二条的规定，法律绝对保留事项有：犯罪和刑罚、对公民政治权利的剥夺和限制人身自由的强制措施和处罚、司法制度。除此之外的其他事项，目前尚属法律的相对保留事项。据此，D选项属于法律绝对保留事项，A、B、C选项属于法律相对保留事项。

2. 过罚相当原则要求税务机关对行政相对人实施行政处罚时，应当考虑（）

A.违法行为的事实

B.违法行为的性质

C.违法行为的情节

D.违法行为的社会危害程度

答案：ABCD

解析：本题考查行政处罚的过罚相当原则。《行政处罚法》第五条第二款规定，设定和实施行政处罚必须以事实为依据，与违法行为的事实、性质、情节以及社会危害程度相当。

3. 关于罚款决定的执行，下列说法正确的有（）。

A.当事人到期不缴纳罚款的，作出罚款决定的税务机关可以每日按罚款数额的万分之五加处罚款

B.根据处罚与收缴相分离的原则，除执法人员可以当场收缴罚款的情形外，当事人必须持行政处罚决定书到指定的银行缴纳罚款

C.当事人对税务机关按照普通程序作出的罚款决定，逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行的，作出决定的税务机关可以采取《税收征收管理法》规定的强制执行措施，也可以申请人民法院强制执行

D.当事人确有经济困难，需要延期或者分期缴纳罚款的，经当事人申请和税务机关批准，可以暂缓或者分期缴纳

答案：CD

解析：本题考查罚款决定的执行。(1)根据《行政处罚法》第七十二条第一款第（一）项的规定，当事人到期不缴纳罚款的，每日按罚款数额的3%加处罚款，而非A选项的0.5‰。A选项说法错误。(2)根据《行政处罚法》第六十七条的规定，除执法人员可以当场收缴罚款的情形外，当事人应当自收到行政处罚决定书之日起15日内，到指定的银行或者通过电子支付系统缴纳罚款，而非仅到指定的银行缴纳罚款。B选项说法错误。(3)当事人对税务机关按照普通程序作出的罚款决定，逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行的，作出决定的税务机关可以采取《税收征收管理法》规定的强制执行措施，也可以申请人民法院强制执行。据此，C选项说法正确。(4)《行政处罚法》第六十六条第二款规定，当事人确有经济困难，需要延期或者分期缴纳罚款的，经当事人申请和行政机关批准，可以暂缓或者分期缴纳。D选项说法正确。

4. 根据《行政复议法》有关规定，在某些情形下，申请人应当先向行政复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以再依法向人民法院提起行政诉讼。符合上述情形的行政行为包括（）。

A.未按照规定履行法定职责

B.款额3000元以下的强制执行

C.申请政府信息公开，行政机关不予公开

D.税务机关的征税行为

5. 关于税收保全措施和税务行政强制执行，下列说法正确的有（）。

A.税收保全属于行政强制措施的范畴

B.根据《行政强制法》规定，因查封、扣押发生的保管费用由行政机关承担

C.采取冻结存款、汇款措施的期限不得超过30日；经行政机关负责人批准，可以延长，但是延长期限不得超过30日

D.税务行政强制执行中，如果执行到位的款项不足以支付各种应缴或应付款项的，按照欠缴税款、执行费用、滞纳金、罚款的顺序清偿

6. 下列情形中，可以作为有效纳税担保的有（）。

A.欠缴税款的纳税人作为纳税保证人提供纳税担保

B.纳税信用等级为B级的纳税人作为纳税保证人提供纳税担保

C.以被法院查封的工业厂房作为抵押物提供纳税担保

D.以依法有权处分的国有房屋作为抵押物提供纳税担保

7. 下列选项中符合行政执法证据取证要求的有（）。

A.提取电子数据时，需要以有形载体形式固定电子数据的，由检查人员独立将电子数据复制到存储介质上并封存

B.提取书证时，提取原件确有困难的，可以提取与原件核对无误的复印件

C.提取物证时，原物为数量较多的种类物的，可以抽样取证

D.提取视听资料时，因视听资料容易被剪辑、篡改，只能提取视听资料的原始载体

8. 关于危害税收征管罪，下列说法正确的有（）。

A.行为人以暴力方法拒不缴纳税款，故意伤害税务人员造成其重伤的，属于抗税罪的“情节严重”

B.从事外贸综合服务的企业为他人提供虚假证明文件，致使他人骗取国家出口退税款，情节严重的，构成骗取出口退税罪

C.纳税人欠缴应纳税款，为逃避税务机关追缴，放弃到期债权的，应当认定为逃避追缴欠税罪中的“采取转移或者隐匿财产的手段”

D.逃税罪中规定的“逃避缴纳税款数额占应纳税额的百分比”，是指行为人在一个纳税年度中的各税种逃税总额与该纳税年度应纳税总额的比例

9. 关于涉税案件的刑事立案追诉标准，下列说法正确的有（）。

A.扣缴义务人采取欺骗、隐瞒手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，逃避缴纳税款数额在10万元以上且占各税种应纳税总额10%以上的

B.虚开增值税专用发票的税款数额在10万元以上的

C.虚开普通发票100份以上且票面金额在30万元以上的或者金额累计在50万元以上的

D.非法出售用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票10份以上或者票面可以退税、抵扣税额在6万元以上的

10. 关于公务员的履职责任，下列说法正确的有（）。

A.公务员应执行上级的决定或者命令，上级的决定或者命令明显违法的，执行的后果由上级负责，公务员不承担责任

B.公务员的责任包括行政纪律责任、行政法律责任和刑事法律责任等，三类责任可以并存，但不能互相替代

C.诬告陷害，意图使他人受到名誉损害或者责任追究等不良影响，情节严重的，予以开除

D.公务员因过失犯罪被判处有期徒刑，刑期超过3年的，应予以开除

11. 关于增值税计税销售额，下列说法正确的有（）。

A.2026年1月1日至2027年12月31日，纳税人提供旅游服务取得的收入，允许以扣除住宿费、交通费和导游费的余额为销售额

B.2026年1月1日至2027年12月31日，纳税人转让其2016年4月30日前取得的土地使用权，选择适用简易计税方法计税的，取得该土地使用权的原价允许从含税销售额中扣除

C.一般纳税人转让金融商品，以卖出价扣除买入价后的余额计算销售额

D.小规模纳税人提供客运场站服务，以取得的全部含税价款扣除支付给承运方的运费后的余额计算销售额

12. 关于企业所得税税前扣除凭证管理，下列说法正确的有（）。

A.企业在境内发生的支出不属于增值税应税项目的，对方是单位的，以对方开具的发票以外的其他外部凭证作为税前扣除凭证

B.企业从境外购进劳务发生的支出，以企业自行开具的发票作为税前扣除凭证

C.企业取得开票方虚开的发票，经税务机关认定可以作为税前扣除凭证

D.企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，以对方开具的发票作为税前扣除凭证

13. 关于《个人所得税法》中的“每次”，下列说法不正确的有（）。

A.某明星在A市3月和4月分别举办两场演唱会，取得的收入属于同一项目的连续性收入，应合并按一次计税

B.李某出租商铺，承租方分两次支付4月租金，5日支付租金4万元，20日支付租金6万元，李某应以4月取得的全部租金作为一次计税

C.王某3月取得A公司支付的两次股息，应分别作为一次收入计税

D.张某买彩票一个月内中奖两次，按全部中奖所得为一次计税

14. 关于个人所得税专项附加扣除，下列说法正确的有（）。

A.纳税人在天津市有住房，在北京市工作并租房，每月可扣除租金支出1500元

B.纳税人贷款购买的首套住房提前还贷，可以选择按还贷的金额一次性扣除10000元

C.纳税人在中国境内接受学位继续教育，可在领取毕业证当年扣除3600元

D.夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，其贷款利息支出，婚后可选择其中一套，由购买方按照每月1000元扣除

15. 关于资源税计税依据，下列说法正确的有（）。

A.销售原煤以不含从坑口到码头的运输费用的销售额为计税依据

B.销售矿泉水以原矿销售额为计税依据

C.销售钨精矿以精矿销售额为计税依据

D.开采并销售稀土原矿以原矿销售额为计税依据

16. 关于土地增值税，下列说法错误的有（）。

A.转让房地产的计税依据是转让收入额

B.凡是转让土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权的行为均属于土地增值税的征收范围

C.纳税人应在房地产转让合同签订之日起15日内向不动产所在地的主管税务机关申报缴纳税款

D.土地增值税清算后，纳税人在主管税务机关规定的期限内补缴税款的，不加收滞纳金

17. 关于印花税，下列说法正确的有（）。

A.借款合同按利息收入万分之三税率计税

B.贴息借款合同免征印花税

C.保管合同按保管费的千分之一税率计税

D.应税合同兑现时即发生纳税义务

18. 关于养老保险费参保范围（除特殊情况人员外），下列说法正确的有（）。

A.在内地依法注册的企业依法聘用的港澳台居民应参加基本养老保险

B.在内地灵活就业且办理居民居住证的港澳台居民应参加基本养老保险

C.在内地依法从事个体工商经营的港澳台同胞可参加基本养老保险

D.境内注册的机构依法招用的外国人可参加基本养老保险

19. 下列属于文化事业建设费缴纳义务人的有（）。

A.在我国境内提供广告服务的个人

B.在我国境内提供娱乐服务的个人

C.在我国境内提供广告服务的广告媒介单位和户外广告经营单位

D.在我国境内提供娱乐服务的单位

20. 关于税款追征，下列说法正确的有（）。

A.因纳税人偷税少缴税款的，不受追征期限制，并加收滞纳金

B.纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，可以延期缴纳税款，但最长不得超过12个月

C.因纳税人计算错误少缴税款的，追征期为3年并加收滞纳金，有特殊情况的，追征期延长到5年并加收滞纳金

D.因税务机关的责任，致使纳税人少缴税款的，追征期为5年，但不得加收滞纳金

三、判断题（共15题，每题1分，共15分。正确的打“正确”，错误的打“错误”，请将正确答案填在括号内）

1. 行政执法机关经重大执法决定法制审核程序后作出执法决定的，法制机构主要负责人对该执法决定负责。（）

答案：错误

解析：本题考查重大执法决定法制审核制度。推动落实重大执法决定法制审核制度的第一责任人是税务机关主要负责人，而非法制机构负责人。

2. 2023年8月，国务院发布《关于提高个人所得税有关专项附加扣除标准的通知》，提高3岁以下婴幼儿照护等三项个人所得税专项附加扣除标准，该文件属于行政法规。（）

答案：错误

解析：本题考查行政法规。行政法规通常采用条例作为名称，也可以采用实施细则、规定、办法等作为名称，由国务院总理签发国务院令发布。《国务院关于提高个人所得税有关专项附加扣除标准的通知》(国发〔2023〕13号)属于国务院发布的行政规范性文件，不属于行政法规。

3. 根据现行法律规定，违法行为的行政处罚时效一般为2年，但涉及公民生命健康安全、金融安全且有危害后果的，以及违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的违法行为，行政处罚时效为5年。（）

答案：正确

解析：本题考查行政处罚的时效。根据《行政处罚法》第三十六条的规定，违法行为在2年内未被发现的，不再给予行政处罚；涉及公民生命健康安全、金融安全且有危害后果的，上述期限延长至5年。法律另有规定的除外。根据《税收征收管理法》第八十六条的规定，违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的违法行为，行政处罚时效为5年。

4. 根据《税收征收管理法》的规定，纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以没收违法所得的，税收优先于没收违法所得。（）

5. 税务行政许可是依申请的行政行为，目前国家税务总局仅保留一项税务行政许可事项。（）

6. 稽查局采取证据先行登记保存措施的，应当经所属税务局局长批准。（）

7. 行政赔偿的归责原则采用违法归责原则，即以是否存在职务违法行为来归责。（）

8. 根据《民法典》规定，继承人放弃继承的，对被继承人依法应当缴纳的税款和债务可以不负清偿责任。（）

9. 税收负担，是指一定时期内纳税人因履行纳税义务而承受的经济负担，影响税收负担水平的主要因素包括社会经济发展水平、国家宏观经济政策和税收征收管理能力。（）

10. 国内汽车生产企业直接销售给消费者的超豪华小汽车，消费税税率按照生产环节税率计算。（）

11. 跨地区经营汇总纳税企业实行“统一计算、统一管理、就地预缴、汇总价税、分别入库”的企业所得税征收管理办法。（）

12. 中国居民赵某2025年在中国境内取得综合所得40万元，同年在境外取得综合所得20万元人民币，应当分别单独计算个人所得税。（）

13. 纳税人以受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆，车辆购置税的计税依据按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税税款。（）

14. 《失业保险条例》规定，用人单位按照本单位职工工资总额的2%缴纳失业保险费。（）

15. 发票电子化改革（金税四期）是智慧税务建设的突破口。要推动“以票控税”向“以数治税”转变，实现“以数治队”。（）

四、综合题（共3题，10问，每一问2分，共20分，请将正确选项的标号填在括号内）

2025年8月8日，A市税务局稽查局依法指派检查科干部张三、李四及暑期实习的在校大学生王五共计3人到甲公司检查。检查人员先后进行实地检查、调取账簿资料，询问法定代表人、财务负责人、仓库保管员，经检查认定，甲公司在2024年隐瞒部分销售收入，造成少缴税款1000万元，构成偷税。经A市税务局重大税务案件审理程序，2025年11月5日，A市税务局稽查局作出《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》，其中，《税务处理决定书》要求甲公司补缴税款1000万元并加收滞纳金，《税务行政处罚决定书》对甲公司偷税行为处少缴税款金额0.5倍罚款计500万元。2025年11月10日，A市税务局稽查局将上述文书依法送达，甲公司法定代表人签收。

要求：请根据上述材料，回答下列问题。（本题项下所有题目均为不定项选择题）

1、关于本案的税务执法行为，下列说法错误的有（）。

A.A市税务局稽查局应通过音像记录方式对税务执法的启动、调查取证、审核决定、送达执行等全过程进行记录

B.由于《税收征收管理法》规定对纳税人偷税行为的罚款最低限度为不缴或者少缴税款的50%，因此在任何情况下，对偷税的处罚都不得低于前述最低限度

C.暑期实习的在校大学生王五不具有税务执法资格，不能从事税务执法活动

D.因本案税务检查而发生的税务行政法律关系中，甲公司的法定代表人、财务负责人、仓库保管员是行政相对人

答案：ABD

解析：本题考查税务执法活动的合法性。(1)执法全过程记录制度要求税务机关采取以文字记录为主、音像记录为辅的形式，对税务执法的启动、调查取证、审核决定、送达执行等全部过程进行记录。据此，A选项说法错误。(2)《税收征收管理法》规定对纳税人偷税行为处不缴少缴税款50%以上5倍以下的罚款，但如果出现《行政处罚法》规定的应减轻处罚的情形时，对偷税的处罚也应低于前述最低限度。据此，B选项说法错误。(3)不具有税务执法资格的人员不得从事税务执法活动。据此，C选项说法正确。(4)因本案税务检查而发生的税务行政法律关系中，行政相对人是甲公司。据此，D选项说法错误。

2、本案中，A市税务局稽查局采取的税收保障措施，下列做法错误的有（）。

A.如果甲公司未按期结清税款、滞纳金，稽查局直接通知出境管理机关阻止该公司法定代表人出境

B.如果甲公司怠于主张其对乙公司的到期债权，稽查局以具有代位权为由直接要求乙公司清偿债务

C.如果甲公司主动放弃其对丙公司的到期债权，稽查局通过行政诉讼的方式行使撤销权要求撤销甲公司的行为

D.如果甲公司对丁公司存在未履行的无担保债务，稽查局要求甲公司优先清偿其欠缴税款产生的滞纳金，再清偿其对丁公司的债务

答案：ABC

解析：本题考查税收保障措施。(1)离境清税制度中，甲公司未按期结清税款、滞纳金，稽查局应提出申请，报省、自治区、直辖市税务机关审核批准，由审批机关填写《边控对象通知书》，函请同级公安厅、局办理边控手续。A选项做法错误。(2)甲公司怠于主张其对乙公司的到期债权，稽查局行使代位权，应以民事诉讼的方式对乙公司提起诉讼，而不能直接要求乙公司清偿债务。B选项做法错误。(3)甲公司主动放弃其对丙公司的到期债权，稽查局应通过民事诉讼的方式行使撤销权。C选项做法错误。(4)税收优先于无担保债权，D选项做法正确。