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本次离9月初中级考试不到一个月了，从一位已经备考过的资深老专家来说，这份中级会计试卷，结合度高，希望鞥帮助到财务的同仁们，谢谢大家。
考试说明
1. 题型：单选题、多选题、判断题、简答题、综合题
2. 满分：100分
3. 考点覆盖：固定资产、无形资产、金融资产、收入、所得税、合并报表基础、投资性房地产（中级核心高频考点）
一、单项选择题（共10题，每题1.5分，共15分）
1. 企业外购固定资产的入账成本不包括（ ）
A. 购买价款
B. 运输费、装卸费
C. 可抵扣的增值税进项税额
D. 安装调试费
【答案】C
【解析】可抵扣进项税单独核算，不计入固定资产入账成本。
2. 企业使用寿命不确定的无形资产，后续计量正确的是（ ）
A. 按月摊销
B. 不摊销，每年年末进行减值测试
C. 按10年平均摊销
D. 发生减值不得转回
【答案】B
【解析】使用寿命不确定无形资产不摊销、每年必减值测试，减值一经计提不得转回。
3. 交易性金融资产期末公允价值变动应计入（ ）
A. 资本公积
B. 投资收益
C. 公允价值变动损益
D. 其他综合收益
【答案】C
【解析】交易性金融资产公允涨跌，全部计入公允价值变动损益，影响当期利润。
4. 企业附有销售退回条款的销售，预计退货部分的收入应计入（ ）
A. 其他应付款
B. 预计负债——应付退货款
C. 合同负债
D. 应收账款
【答案】B
【解析】预计未来要退钱的部分，确认为预计负债—应付退货款。
5. 自用房产转为公允价值模式投资性房地产，公允价值大于账面价值的差额计入（ ）
A. 当期损益
B. 其他综合收益
C. 盈余公积
D. 资本公积
【答案】B
【解析】自用转公允模式投房，账面＜公允，差额进其他综合收益（不影响当期利润）。
6. 下列各项中，属于暂时性差异的是（ ）
A. 行政罚款
B. 税收滞纳金
C. 固定资产会计折旧与税法折旧差异
D. 国债利息收入
【答案】C
【解析】ABD均为永久性差异，只有折旧税会差异属于暂时性差异。
7. 企业辞退福利应计入的会计科目是（ ）
A. 生产成本
B. 管理费用
C. 制造费用
D. 销售费用
【答案】B
【解析】辞退福利统一计入管理费用，不分部门。
8. 不属于期间费用的是（ ）
A. 管理费用
B. 财务费用
C. 制造费用
D. 销售费用
【答案】C
【解析】制造费用属于成本类，不计入期间费用。
9. 合同履约成本属于（ ）
A. 流动资产
B. 非流动资产
C. 损益类科目
D. 所有者权益科目
【答案】A
【解析】合同履约成本属于流动资产/存货类科目。
10. 资产减值损失一经确认，可以转回的是（ ）
A. 固定资产减值
B. 无形资产减值
C. 存货跌价准备
D. 长期股权投资减值
【答案】C
【解析】固定资产、无形资产、长投减值不得转回；存货、金融资产减值可以转回。
二、多项选择题（共5题，每题2分，共10分，多选、少选、错选不得分）
1. 下列属于企业存货的有（ ）
A. 原材料
B. 在产品
C. 库存商品
D. 工程物资
【答案】ABC
【解析】工程物资属于在建工程用料，不属于存货。
2. 金融资产分类包含（ ）
A. 以摊余成本计量的金融资产
B. 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
C. 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产
D. 长期待摊费用
【答案】ABC
【解析】金融资产三大分类，D不属于金融资产。
3. 下列属于政府补助的有（ ）
A. 增值税即征即退
B. 财政拨款
C. 政府无偿给予的设备
D. 政府购买企业商品支付的货款
【答案】ABC
【解析】政府购买商品属于市场交易，不属于补助。
4. 影响当期营业利润的项目有（ ）
A. 主营业务收入
B. 资产减值损失
C. 公允价值变动损益
D. 营业外支出
【答案】ABC
【解析】营业外收支不影响营业利润，只影响利润总额。
5. 属于职工薪酬的有（ ）
A. 工资奖金
B. 社保、公积金
C. 辞退福利
D. 带薪缺勤
【答案】ABCD
【解析】职工薪酬包含短期薪酬、离职后福利、辞退福利、其他长期职工福利。
三、判断题（共10题，每题1分，共10分）
1. 可抵扣增值税进项税额计入固定资产成本。（ ）
× 解析：进项税可抵扣，不计入资产成本。
2. 使用寿命有限的无形资产，自取得当月开始摊销。（ ）
√ 解析：无形资产当月增加当月摊；固定资产当月增加下月提。
3. 交易性金融资产持有期间的股利计入投资收益。（ ）
√ 解析：持有期间现金股利计入投资收益。
4. 投资性房地产公允价值模式下需要计提折旧和摊销。（ ）
× 解析：公允价值模式投房不折旧、不摊销、不减值。
5. 国债利息收入属于纳税调减项目。（ ）
√ 解析：国债利息免税，纳税调减。
6. 合同负债就是预收账款，核算内容完全一致。（ ）
× 解析：合同负债是新收入准则下，销售商品/服务预收款；预收账款适用租赁等旧准则场景，核算范围不同。
7. 存货跌价准备可以在原计提范围内转回。（ ）
√ 解析：存货跌价准备可转回，资产减值不可转回。
8. 研发阶段的支出全部费用化，计入当期损益。（ ）
√ 解析：研究阶段全部费用化；开发阶段符合条件资本化，否则费用化。
9. 商誉属于无形资产，需要按期摊销。（ ）
× 解析：商誉不属于无形资产，不摊销，只减值测试。
10. 所得税费用=当期所得税+递延所得税。（ ）
√ 解析：所得税费用公式必考。
四、简答题（共2题，每题10分，共20分）
简答题1
简述：附有销售退回条款的商品销售，收入、成本确认原则及核心会计处理要点。
收入确认：按照预计不会退货的部分确认收入，扣除预计退货比例对应的收入。
成本确认：按照预计不会退货的部分结转成本，扣除预计退货对应的成本。
差额处理：预计退货的价款计入 预计负债——应付退货款；预计退回的商品成本计入 应收退货成本。
税费规则：增值税全额确认，不根据退货比例扣除。
后续退货：实际退货时，冲减预计负债、应收退货成本，差额调整当期收入成本。
简答题2
简述：中级考试三类金融资产的后续计量模式、公允价值变动去向、处置损益处理区别。
摊余成本金融资产（债权投资）
- 后续计量：摊余成本
- 公允价值变动：不确认
- 处置差额：计入投资收益
交易性金融资产
- 后续计量：公允价值
- 涨跌计入：公允价值变动损益
- 处置差额：计入投资收益
其他权益工具投资
- 后续计量：公允价值
- 涨跌计入：其他综合收益
- 处置差额：留存收益，不影响当期损益
五、综合分析大题（共1题，45分）
综合题（收入+所得税+金融资产综合考点）
甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率13%，所得税税率25%，2025年发生如下业务：
业务1：12月1日，销售商品一批，不含税售价200万元，成本120万元，款项已收。合同约定30天无理由退货，根据历史数据，预计退货率10%。
业务2：12月5日，购入交易性金融资产，成本50万元，12月31日公允价值58万元。
业务3：当年会计计提固定资产折旧80万元，税法允许税前扣除折旧60万元，产生税会差异。
要求：
1. 编制业务1销售、结转成本分录
确认收入：200×90%=180万
预计退货款：200×10%=20万
销项税：200×13%=26万
借：银行存款 226
贷：主营业务收入 180
预计负债——应付退货款 20
应交税费—应交增值税（销项税额）26
结转成本：
总成本120万，预计退货成本=120×10%=12万
确认主营业务成本=120×90%=108万
借：主营业务成本 108
应收退货成本 12
贷：库存商品 120
2. 编制业务2公允价值变动分录
公允价值上涨=58-50=8万
借：交易性金融资产—公允价值变动 8
贷：公允价值变动损益 8
3. 计算当年递延所得税资产/负债金额
固定资产差异：会计折旧80，税法折旧60
会计利润少、税法多扣，账面价值＜计税基础，形成可抵扣暂时性差异20万
确认递延所得税资产=20×25%=5万
交易性金融资产：账面价值58，计税基础50
账面＞计税，应纳税暂时性差异8万
确认递延所得税负债=8×25%=2万
4. 计算当期所得税、所得税费用
递延所得税=递延负债2 - 递延资产5 = -3万
所得税费用=0-3= -3万元
5. 编制所得税相关会计分录
借：递延所得税资产 5
贷：递延所得税负债 2
所得税费用 3
