一 、单项选择题
1.【正确答案】B
【答案解析】转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益(公允价值变动损益);转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额计入其他综合收益。
2.【正确答案】 B
【答案解析】投资企业虽然直接拥有被投资单位50%以下的表决权资本，但具有实质控制权，根据实质重于形式要求，企业会计准则规定该类投资企业能够控制被投资单位。
3.【正确答案】A
【答案解析】至处置时该项投资性房地产计提的折旧金额=60 00/50×10 .5=1260(万元),则甲公司应确认的处置损益= 5 0 0 0 - ( 6 0 0 0 - 1 2 6 0 ) = 2 6 0 (万元)。会计处理：
借：银行存款5 0 0 0
贷：其他业务收入50 0 0
借：其他业务成本4740
投资性房地产累计折旧12 60
贷：投资性房地产60 0 0
4.【正确答案】A
【答案解析】产品的可变现净值=5 0 -6 = 4 4 (万元),产品的成本=3 5 + 1 1 = 4 6 (万元),可变现净值低于成本，产品发生了减值，因此，半成品应计提跌价准备。自制半成品的成本为35万元，自制半成品的可变现净值=50- 11-6=33(万元)。所以自制半成品应计提存货跌价准备2万元。
5.【正确答案】B
【答案解析】2×19年甲公司应确认的投资收益=[1000-(500-400)×60% - (600-400)×(1-60%)]×30%=258(万元)。
借：长期股权投资——损益调整258
贷 ：投资收益258
投资企业在确认投资收益时，需要考虑投资时点的评估增值/减值和内部交易对净利润的调整。本题存在两项调整，即为投资时点存货的评估增值(公允价值大于账面价值)和乙公司向甲公司销售商品的内部交易。
6.【正确答案】A
【答案解析】资产公允价值减去处置费用后净额=1200-50=1150(万元);预计未来现金流量现值为1220万元，因此该项固定资产的可收回金额为1220万元，应计提的减值准备=1850—1220=630(万元)。
7.【正确答案】A
【答案解析】处置固定资产影响损益的金额=180-(300—160-30) —10=60(万元)。
8.【正确答案】C
【答案解析】2×16年7月至2×17年12月31日共1 .5年，2×17年12月31日，计提减值前该项无形资产账面价值=1600-(1600/8)×1.5=1300(万元),可收回金额是指资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者，因此可收回金额为1202.5万元，计提减值97.5万元，计提减值后的账面价值为1202.5万元，计提减值后应视为一项新的无形资产，摊销方法、预计净残值均不变，重新预计的尚可使用年限为5年，因此2×18年的摊销额=1202.5/5=240.5(万元)。
9.【正确答案】C
【答案解析】固定资产(生产线)入账价值=500+3+5+92=600(万元);该生产线2×19年应提折旧=600×2/5×2/12=40(万元)。
10.【正确答案】A
【答案解析】该批原材料加工完成验收入库的成本=90+36=126(万元)。委托加工材料收回后直接出售的或者收回后用于继续生产非应税消费品的，此时受托方代扣代缴的消费税应计入存货成本；如果收回后用于连续生产应税消费品的，其委托加工环节的消费税可以抵扣，不计入成本，应记入借方"应交税费——应交消费税"科目。
二、多项选择题
1.【正确答案】BD
【答案解析】提前报废的固定资产停止计提折旧，故选项A 错误；季节性停用的设备仍需计提折旧，故选项B 正确；处于改良过程的固定资产属于在建工程，无需折旧，故选项C错误；尚未使用的固定资产正常计提折旧，故选项D正确。
2.【正确答案】CD
【答案解析】本题考核内部研发无形资产的核算。选项 B, 资本化期间发生的支出计入无形资产成本；选项C, 企业自用的无形资产如果用于产品生产，那么无形资产的摊销额应计入制造费用，最终计入产品的成本；选项D, 研究阶段发生的支出全部费用化，开发阶段的支出符合资本化条件的予以资本化，不符合资本化条件的要费用化。
3.【正确答案】ABCD
【答案解析】预计资产未来现金流量时应当以资产的当前状况为基础，不应当包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项或者与资产改良有关的预计未来现金流量。预计资产未来现金流量也不应当包括筹资活动和与所得税收付有关的现金流量。
4.【正确答案】ABCD
【答案解析】选项A, 发放股票股利，引起股本增加的同时，减少未分配利润，所有者权益总额不变；选项B, 实现净利润会增加未分配利润，以前年度亏损数作为所有者权益的减项减少所有者权益，两者相抵，所有者权益总额不变；选项C, 发放现金股利，在减少流动负债的同时，减少资产(要注意是“发放现金股利”,而不是“宣告分配现金股利”),根据“资产=负债+所有者权益”, 所有者权益总额不变；选项D, 与所有者权益无关，不会引起所有者权益总额发生变动。
5.【正确答案】ABC
【答案解析】选项C, 用于直接出售的材料，可变现净值不用通过产成品来计算；选项D,用于生产有销售合同产品的材料，可变现净值的计量应以该材料生产产品的合同价格为基础。
6.【正确答案】AB
【答案解析】选项CD, 非企业合并方式以及非同一控制下的企业合并方式取得的长期股权投资，应以付出对价的公允价值为基础确定其入账价值。
7.【正确答案】AD
【答案解析】选项B, 资产负债表日公允价值与账面价值的差额，不论是公允价值低于账面价值还是公允价值高于账面价值，差额都是计入公允价值变动损益；选项C, 不论后续计量是成本模式还是公允价值模式，取得时都是按照实际成本进行初始计量。
8.【正确答案】CD
【答案解析】选项AB, 只有出现减值迹象，才进行减值测试。无论是否存在减值迹象，至少应当每年末进行减值测试的资产有三项：商誉、使用寿命不确定的无形资产、尚未达到预定可使用状态的无形资产。
9.【正确答案】ABD
【答案解析】选项A, 增加未分配利润=2000×40%×(1-10%)=720(万元);选项B, 增加盈余公积=2000×40%×10%=80(万元);选项C, 增加投资收益=1200-3000×1/3=200(万元);选项D,增加其他综合收益200×40%=80(万元)。相关会计分录如下：
出售时：
借：银行存款 1200
贷：长期股权投资 1000(3000×1/3)
投资收益 200
成本法转为权益法追溯调整：
剩余部分的初始投资成本是2000万元，享有的被投资方可辨认净资产公允价值份额=4000×40%=1600(万元),前者大于后者，不调整长期股权投资的账面价值。
借：长期股权投资——损益调整 800(2000×40%)
贷：盈余公积 80
利润分配——未分配利润 720
借：长期股权投资一一其他综合收益80(200×40%)
贷：其他综合收益 80
10.【正确答案】AD
【答案解析】选项B, 甲公司为增值税一般纳税人，支付的增值税进项税额可以抵扣，因此不计入N材料成本；选项C,N 材料验收入库后发生的仓储费用应计入管理费用，不计入N 材料成本。
三、判断题
1.【正确答案】Y
【答案解析】资产组一经确定，在以后会计期间不得随意变更。
2.【正确答案】N
【答案解析】权益法下，投资企业处置长期股权投资时，还应该将与该股权投资有关的资本公积一一其他资本公积金额转入到投资收益科目。
3.【正确答案】Y
【答案解析】企业会计准则规定：资产负债表日，以前减记存货价值的影响因素已经消失的，减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益。
4.【正确答案】N
【答案解析】报废无形资产时，应将无形资产的账面价值转入营业外支出。
5.【正确答案】Y
【答案解析】企业租入的土地使用权，不属于本企业，所以转租后也不能确认为投资性房地产。
6.【正确答案】N
【答案解析】弃置费用要以现值计入固定资产的成本，会引起固定资产的账面价值发生变化。存在弃置费用的固定资产，在固定资产初始确认时，按照预计弃置费用的现值计入固定资产成本；然后在固定资产使用寿命内，每期末都要确认利息费用，借记“财务费用”科目，贷记“预计负债”科目，财务费用金额=期初预计负债×实际利率，到固定资产使用寿命结束时，“预计负债”的科目余额=预计弃置费用。
7.【正确答案】N
【答案解析】以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。
8.【正确答案】Y
【答案解析】土地使用权通常应确认为无形资产。土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧。
9.【正确答案】N
【答案解析】该差额应计入营业外收入。
10.【正确答案】N
【答案解析】国家统一的可持续披露准则体系由基本准则、具体准则和应用指南组成。应用指南包括行业应用指南和准则应用指南两类。
四、计算分析题
1. (1)【正确答案】①资产组的公允价值减去处置费用后的净额=3450(万元)
②预计未来现金流量的现值=2850(万元)
③资产组的可收回金额应当选择两者之间的较高者，即3450万元。
④资产组的账面价值=4350(万元)
⑤资产组应确认减值损失=4350-3450=900(万元)
(2)【正确答案】
C设备应分摊的减值损失=900×1425/4350=294.83(万元)(1分),则分摊减值损失后的账面价值=1425-294.83=1130. 17(万元),低于C 设备公允价值减去处置费用后的净额为1233万元，所以实际分摊的减值损失=1425-1233=192(万元)(2分)。
(3)【正确答案】A设备应分摊的资产组的减值损失=(900-192)×885/885+1170+270+600)=214.22(万元)
B设备应分摊的资产组的减值损失=(900-192)×1170/885+1170+270+600)=283.20(万元)
D设备应分摊的资产组的减值损失=(900-192)×270/885+1170+270+600)=65.35(万元)
E设备应分摊的资产组的减值损失=(900-192)×600/885+1170+270+600)=145.23(万元)
(4)【正确答案】借：资产减值损失 900
贷：固定资产减值准备——A设备214.22
——B设备283.20
——C 设备192
——D 设备65.35
——E设备145.23
2. (1)【正确答案】2×10年度发生支出时：
借：研发支出——费用化支出 150
——资本化支出 300
贷：原材料 300
应付职工薪酬 100
银行存款 50
年末，将费用化支出转入管理费用：
借：管理费用 150
贷：研发支出一一费用化支出 150
(2)【正确答案】2×11年1月，专利权获得成功时：
借：无形资产 300
贷：研发支出——资本化支出 300
该无形资产的年摊销额=300÷10=30(万元)
年末摊销时，
借：管理费用 30
贷：累计摊销 30(
(3)【正确答案】2×12年12月31日计提减值准备前无形资产账面价值=300-30×2=240(万元)
2×12年12月31日应计提无形资产减值准备=240-160=80(万元)
借：资产减值损失 80
贷：无形资产减值准备 80
(4)【正确答案】2×13年度(1～3月)摊销无形资产5(160÷8×3/12)万元。
借：管理费用 5
贷：累计摊销 5
2×13年4月5日，处置无形资产时：
借：银行存款 120
无形资产减值准备 80
累计摊销 65
资产处置损益 35(倒挤)
贷：无形资产 300
五、综合题
1. (1)【正确答案】2×19年1月1日：
借：在建工程11400
贷：银行存款11400
(2)【正确答案】发生装修支出：
借：在建工程600
贷：应付职工薪酬100
银行存款500
借：应付职工薪酬 100
贷：银行存款 100
2×19年1月31日：
借：固定资产12000
贷：在建工程12000
(3)【正确答案】
甲公司2×19年应计提的折旧额=12000/50×11/12=220(万元)
借：管理费用220
贷：累计折旧220
(4)【正确答案】
2×20年2月1日：
借：投资性房地产一成本13500
累计折旧260(220+12000/50×2/12)
贷：固定资产12000
其他综合收益1760(2分)
(5)【正确答案】
2×20年12月31日：
借：投资性房地产——公允价值变动(14300—13500)800
贷：公允价值变动损益800
借：银行存款495
贷：其他业务收入(540×11/12)495
(6)【正确答案】
2×21年3月1日：
借：银行存款15000
贷：其他业务收入15000
借：其他业务成本14300
贷：投资性房地产——成本13500
— — 公允价值变动800
借：其他综合收益1760
贷：其他业务成本1760
借：公允价值变动损益800
贷：其他业务成本800
2. (1)【正确答案】
2×18年4月1日购入乙公司5%股权时：
借：其他权益工具投资—一成本800
贷：银行存款 800
(2)【正确答案】2×18年6月30日对所持乙公司5%股权按公允价值进行计量时：
借：其他权益工具投资——公允价值变动 (900—800)100
贷：其他综合收益 100
(3)【正确答案】2×18年6月30日长期股权投资的初始投资成本=4500+900=5400(万元)。
借：长期股权投资——投资成本 (4500+900)5400
贷：其他权益工具投资——成本 800
——公允价值变动 100
银行存款 4500
借：其他综合收益100
贷：利润分配——未分配利润 100
初始投资成本5400万元大于应享有的被投资方可辨认净资产公允价值份额5100万元(17000×30%), 因此不调整长期股权投资成本。
(4)【正确答案】
乙公司2×18年后半年调整后的净利润=800-800-700)+(800-700)/10×3/12=702.5(万元),因此甲公司应确认投资收益=702.5×30%=210.75(万元)
借：长期股权投资——损益调整210.75
贷：投资收益 210.75
甲公司应确认其他综合收益=40×30%=12(万元)
借：长期股权投资——其他综合收益12
贷：其他综合收益 1 2
(5)【正确答案】
2×19年度乙公司调整后的净利润=2000+(800-700)/10=2010(万元),因此甲公司应确认投资收益=20 10×30%=603 (万元)
借：长期股权投资——损益调整603
贷：投资收益 603
