真题:甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。该公司于2×26年3月31日对某生产经营用设备进行技术改造：

1. 该固定资产的成本为5 000万元，至2×26年3月31日，已计提折旧3 000万元（其中2×26年前3个月折旧额为20万元），未计提减值准备。
2. 改造中领用工程用物资1 210万元，其购进时确认的进项税额为157.3万元，已全部用于改造；领用生产用原材料500万元，发生人工费用290万元。
3. 改造过程中被替换部件的账面原价为200万元，该旧部件已无使用价值也无法变卖。
4. 该技术改造工程于2×26年9月25日达到预定可使用状态并交付生产使用，预计尚可使用寿命为15年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。
5. 甲公司2×26年用该设备生产的产品全部完工入库且至2×26年12月31日已经全部对外销售。不考虑其他因素，甲公司因该固定资产导致2×26年度损益减少的金额为（）。

解析

1️⃣ 改造阶段（1‑3月折旧）

2️⃣ 计算改造后固定资产入账价值

3️⃣ 改造完成后当年折旧

4️⃣ 计算对损益的总影响

📌高频易错点

1. 被替换部件扣账面价值，不是原值，损失计入营业外支出，不计入在建工程。
2. 转入在建工程的改扩建期间，停止计提折旧。
3. 固定资产达到预定可使用状态，次月计提折旧，不是当月。