2026注会《审计》模拟试卷

1. 下列各项中，属于审计业务三方关系人的是（　）。

A. 注册会计师、被审计单位管理层、预期使用者

B. 注册会计师、被审计单位、监管机构

C. 会计师事务所、被审计单位管理层、财务报表使用者

D. 注册会计师、财务报表编制者、董事会

2. 下列关于审计证据的说法中，正确的是（　）。

A. 会计记录中含有的信息本身足以提供充分的审计证据

B. 审计证据的充分性是对审计证据质量的衡量

C. 审计证据的适当性是对审计证据数量的衡量

D. 用作审计证据的信息可包括从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息

3. 注册会计师在确定重要性水平时，下列各项中通常可以作为基准的是（　）。

A. 持续经营产生重大影响的重大不确定性

B. 被审计单位税前利润

C. 资产总额

D. 以上均可作为基准

4. 下列各项中，属于被审计单位管理层舞弊风险因素中"动机或压力"的是（　）。

A. 管理层为满足第三方要求或预期而承受过度的压力

B. 管理层未能及时纠正已发现的内部控制缺陷

C. 组织结构过于复杂或异常

D. 管理层由一人或少数人支配

5. 下列关于控制测试的说法中，正确的是（　）。

A. 控制测试的目的是测试内部控制运行的有效性

B. 控制测试的目的是获取财务报表重大错报风险的审计证据

C. 控制测试在任何情况下都必须执行

D. 控制测试不能利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据

6. 下列各项中，不属于注册会计师审计工作底稿基本要素的是（　）。

A. 审计工作底稿的标题

B. 审计过程记录

C. 审计结论

D. 项目组成员的个人简介

7. 下列关于实质性程序的说法中，错误的是（　）。

A. 实质性程序包括实质性分析程序和细节测试

B. 实质性程序应当涵盖所有认定的所有事项

C. 当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受水平时，注册会计师可以考虑单独或结合细节测试运用实质性分析程序

D. 注册会计师在设计实质性分析程序时，应当考虑可获得信息的来源

8. 注册会计师对被审计单位存货实施监盘时，下列做法中正确的是（　）。

A. 监盘时发现存货已毁损但未做账务处理，注册会计师应当要求管理层调整

B. 监盘时发现存货数量与账面记录不一致，注册会计师应当以账面记录为准

C. 监盘程序是获取存货存在性认定的唯一审计程序

D. 监盘时无须关注存货的所有权归属

9. 下列关于函证的说法中，正确的是（　）。

A. 函证应收账款时，注册会计师应当将函证对象直接寄给被审计单位的财务部门

B. 注册会计师应当对银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证

C. 函证程序只能用于应收账款和银行存款

D. 消极式函证提供了可靠的审计证据

10. 下列各项中，属于注册会计师应当考虑在审计报告中增加强调事项段的情形是（　）。

A. 管理层在财务报表中作出不公允的披露

B. 存在对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，且财务报表已作出充分披露

C. 审计范围受到限制

D. 注册会计师发现管理层舞弊

11. 下列关于审计抽样的说法中，正确的是（　）。

A. 审计抽样适用于所有审计程序

B. 统计抽样与非统计抽样的区别在于是否利用概率法则控制抽样风险

C. 控制测试中，注册会计师应当使用审计抽样

D. 细节测试中，注册会计师应当使用统计抽样

12. 下列各项中，不属于管理层对财务报表的责任的是（　）。

A. 按照适用的财务报告编制基础编制财务报表

B. 设计、执行和维护必要的内部控制

C. 确保财务报表不存在任何错报

D. 使财务报表实现公允反映

13. 下列关于注册会计师在审计过程中识别出的重大错报风险的说法中，正确的是（　）。

A. 重大错报风险与审计程序的设计无关

B. 注册会计师应当识别和评估财务报表层次以及认定层次的重大错报风险

C. 认定层次的重大错报风险仅包括固有风险

D. 重大错报风险是指财务报表在审计后存在重大错报的可能性

14. 下列关于集团财务报表审计的说法中，错误的是（　）。

A. 集团项目组应当了解集团及其环境、集团组成部分及其环境

B. 组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行的工作是集团审计的必要组成部分

C. 集团项目组可以基于对组成部分注册会计师的了解，决定是否参与组成部分注册会计师的工作

D. 集团项目组应当对集团财务报表审计工作负总责

15. 下列关于持续经营假设的说法中，正确的是（　）。

A. 管理层对持续经营能力的评估期间应当覆盖自财务报表日起不少于24个月

B. 如果识别出可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，注册会计师应当实施追加的审计程序

C. 如果财务报表未对持续经营重大不确定性作出充分披露，注册会计师应当发表无保留意见

D. 持续经营假设仅在审计计划阶段考虑

16. 下列各项中，属于注册会计师应当实施的风险评估程序的是（　）。

A. 询问被审计单位管理层和内部其他相关人员

B. 分析程序

C. 观察和检查

D. 以上均属于

17. 下列关于注册会计师与管理层和治理层沟通的说法中，正确的是（　）。

A. 注册会计师应当及时与治理层沟通审计中发现的重大问题

B. 注册会计师无须沟通值得关注的内部控制缺陷

C. 沟通的形式可以采用书面形式或口头形式，但无需记录

D. 注册会计师与管理层的沟通不受时间限制

18. 下列各项中，不属于注册会计师在审计报告日后发现的事实的是（　）。

A. 在审计报告日后至财务报表报出日前，注册会计师知悉了可能导致修改审计报告的期后事项

B. 在财务报表报出后，注册会计师知悉了在审计报告日已经存在的、可能导致修改审计报告的期后事项

C. 在审计报告日前，注册会计师发现财务报表存在重大错报

D. 在财务报表报出后，注册会计师知悉了在审计报告日后发生的事项

19. 下列关于职业道德的说法中，错误的是（　）。

A. 注册会计师应当保持独立性

B. 注册会计师应当遵循保密原则

C. 注册会计师可以承接缺乏专业胜任能力的业务

D. 注册会计师应当客观公正

20. 下列各项中，属于注册会计师对被审计单位内部控制的了解中"整体层面控制"的是（　）。

A. 控制环境

B. 存货盘点控制

C. 销售审批控制

D. 应收账款账龄分析

1. 下列各项中，属于审计证据的适当性特征的有（　）。

A. 相关性

B. 可靠性

C. 充分性

D. 及时性

2. 下列关于注册会计师在审计过程中实施的分析程序的说法中，正确的有（　）。

A. 风险评估程序中，注册会计师应当运用分析程序

B. 实质性程序中，注册会计师可以选择运用分析程序

C. 总体复核阶段，注册会计师应当运用分析程序

D. 分析程序不适用于控制测试

4. 下列各项中，属于注册会计师应当评价的重大错报风险来源的有（　）。

A. 舞弊风险

B. 管理层凌驾于控制之上的风险

C. 关联方关系及其交易相关的风险

D. 持续经营能力相关风险

5. 下列关于注册会计师对会计估计实施审计程序的说法中，正确的有（　）。

A. 注册会计师应当评价管理层使用的假设是否合理

B. 注册会计师应当测试管理层如何作出会计估计

C. 注册会计师应当复核前期会计估计的结果

D. 会计估计存在不确定性时，注册会计师无须实施进一步审计程序

6. 下列各项中，属于注册会计师在确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围时应当考虑的因素有（　）。

A. 认定层次的重大错报风险评估结果

B. 控制环境

C. 计划的保证水平

D. 审计证据的充分性和适当性

7. 下列关于审计工作底稿归档的说法中，正确的有（　）。

A. 审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内

B. 如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内

C. 归档后，注册会计师可以删除或废弃原审计工作底稿

D. 归档后，审计工作底稿的保管期限为自审计报告日起不少于10年

8. 下列各项中，属于注册会计师应当沟通的值得关注的内部控制缺陷的有（　）。

A. 管理层缺乏内部控制意识

B. 关键岗位人员频繁变动

C. 内部控制未能防止、发现并纠正财务报表错报

D. 信息系统的访问权限设置不当

9. 下列关于注册会计师对舞弊的考虑的说法中，正确的有（　）。

A. 舞弊导致的重大错报风险属于特别风险

B. 注册会计师应当假定收入确认存在舞弊风险

C. 注册会计师应当针对舞弊风险实施审计程序

D. 舞弊风险仅存在于管理层舞弊中

10. 下列各项中，属于注册会计师应当了解的内部控制要素的有（　）。

A. 控制环境

B. 风险评估过程

C. 与财务报告相关的信息系统与沟通

D. 控制活动与对控制的监督

11. 下列关于注册会计师与前任注册会计师沟通的说法中，正确的有（　）。

A. 接受委托前，注册会计师应当与前任注册会计师沟通

B. 沟通内容通常包括是否发现被审计单位管理层存在诚信方面的问题

C. 沟通应当征得被审计单位的同意

D. 接受委托后，注册会计师无须与前任注册会计师沟通

12. 下列各项中，属于非标准审计报告的有（　）。

A. 带强调事项段的无保留意见审计报告

B. 保留意见审计报告

C. 否定意见审计报告

D. 无法表示意见审计报告

13. 下列关于注册会计师对期初余额审计的说法中，正确的有（　）。

A. 注册会计师应当阅读被审计单位最近期间的财务报表和相关披露

B. 期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报时，注册会计师应当发表保留意见或否定意见

C. 注册会计师无须审计期初余额

D. 对本期财务报表发表意见时，注册会计师无须对期初余额发表意见

14. 下列关于注册会计师执行会计分录测试的说法中，正确的有（　）。

A. 会计分录测试是应对管理层凌驾于控制之上的风险的重要程序

B. 注册会计师应当测试整个会计期间的会计分录

C. 会计分录测试应当包括对调整分录的测试

D. 会计分录测试无须考虑舞弊风险

15. 下列关于注册会计师对被审计单位内部审计工作利用的说法中，正确的有（　）。

A. 注册会计师应当评价内部审计人员的客观性

B. 注册会计师应当评价内部审计人员的专业胜任能力

C. 注册会计师应当确定是否能够利用内部审计工作以及利用的程度

D. 利用内部审计工作不能减轻注册会计师的责任

16. 下列各项中，属于注册会计师在完成审计工作阶段实施的工作的有（　）。

A. 评价审计过程中发现的错报

B. 评价财务报表总体列报

C. 获取书面声明

D. 实施分析程序进行总体复核

第1题（5分）

注册会计师在审计甲公司2026年度财务报表时，拟对应收账款实施函证。请简要回答：

（1）函证应收账款的目的。（2分）

（2）在确定函证的范围、对象、方式时，注册会计师应当考虑哪些因素？（3分）

第2题（5分）

简述注册会计师在风险评估阶段了解被审计单位及其环境时，应当从哪些方面了解，并各举一个例子。

第3题（5分）

注册会计师在审计过程中发现被审计单位存在管理层凌驾于控制之上的风险。请说明：

（1）管理层凌驾于控制之上的风险是否属于特别风险？（1分）

（2）注册会计师应当实施的应对措施有哪些？（4分）

第4题（6分）

ABC会计师事务所接受委托对甲公司2026年度财务报表进行审计。审计项目组在审计过程中发现：

（1）甲公司2026年12月31日存货账面余额为5 000万元，但未实施盘点；

（2）甲公司管理层拒绝提供完整的关联方清单；

（3）甲公司2026年发生大额诉讼，截至审计报告日尚未判决，对财务报表的影响具有重大不确定性，但管理层已在财务报表附注中作出充分披露。

要求：分别针对上述三种情况，说明注册会计师应当考虑发表的审计意见类型。

第5题（5分）

简述注册会计师应当如何评价财务报表整体的列报与披露，以及获取书面声明的基本要求。

第6题（5分）

注册会计师在集团审计中，如果组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施审计，集团项目组应当评价哪些事项？

甲公司是一家制造企业，ABC会计师事务所首次接受委托对其2026年度财务报表进行审计，并指派A注册会计师担任项目合伙人。

审计过程中发现如下事项：

（1）甲公司的存货占总资产的40%，主要存放于5个仓库。A注册会计师计划对存货实施监盘。

（2）A注册会计师在风险评估过程中发现，甲公司管理层面临实现盈利目标的压力，且内部控制存在缺陷：销售部门可以独立完成销售业务的全过程，未设置销售审批环节。

（3）甲公司对一笔金额为800万元的应收账款未计提坏账准备，A注册会计师认为该应收账款存在重大错报风险。

（4）甲公司的财务系统由第三方服务商维护，A注册会计师计划了解第三方服务机构的内部控制。

（5）A注册会计师在审计过程中发现，甲公司将一笔本应在2026年确认的收入推迟至2027年确认，金额为300万元。

要求：

（1）针对事项（2），说明A注册会计师应当如何评估该事项对财务报表整体的影响，以及应当实施的应对程序。（5分）

（2）针对事项（1），说明A注册会计师应当如何实施存货监盘，以及监盘时应当特别关注哪些事项。（5分）

（3）针对事项（3），说明A注册会计师应当实施的进一步审计程序。（4分）

（4）针对事项（4），说明A注册会计师应当如何了解和评价第三方服务机构的内部控制。（2分）

（5）针对事项（5），说明该事项属于什么性质的错报，A注册会计师应当如何处理。（3分）

本试卷按2026年注会《审计》考试题型与分值标准编制，单选题20题、多选题15题、简答题6题、综合题1题，满分100分，60分合格。建议时间分配：客观题45分钟，简答题55分钟，综合题50分钟。

**试卷说明**：本卷为星蓝海学习网教研团队根据历年真题命题规律与2026年新大纲编写的预测模拟试卷，难度贴近真实考试，供考生考前自测使用。

.