法考真题每日一题:单位私设小金库、损毁会计凭证,审计部门能做哪些处理?

四季读书网 2026-07-25 10:33:35 3 0

第231期

机关单位财务、负责内审、审计对接的工作人员，面对截留资金、销毁会计资料问题，容易形成三种片面认知：

有人认为审计机关只能查账，不能直接对单位作出警告处罚；有人觉得审计可以直接给单位负责人、会计作出行政处分；还有人不清楚截留的罚没款项必须全额上缴国库，审计无权放任单位留存。这些误区会导致单位错失整改机会，相关责任人后续被监察、人事部门从重追责。

审计部门对当地交通局开展常规财务审计，核查过程中查出两项严重违规问题：一是交通局长期截留本该上缴国库的罚没款项，私自设立账外 “小金库” 存放资金；二是单位会计张某为掩盖违规事实，故意损毁会计账簿与配套原始凭证。

第一种思路：审计机关可以对交通局作出警告处罚；第二种思路：审计机关直接对交通局负责人给予行政处分；第三种思路：审计机关直接对会计张某作出行政处分；第四种思路：审计机关责令交通局把截留的罚没款全额上缴国库。

针对单位截留财政资金、私设小金库的行为，审计机关有权直接作出警告、收缴违规资金等处理处罚决定，属于法定职权范围。

行政处分决定权归人事任免机关、监察机关；审计机关无直接处分个人的权力，仅能向主管单位、监察机关提交处分建议。

截留、滞留的罚没款属于国家财政收入，审计机关必须责令单位全额上缴国库，不得留存、挪用。

1.审计机关到底有哪些直接处罚单位的权力？依据审计相关法规，单位存在截留财政收入、私存小金库、损毁会计资料等财政财务违法行为，审计机关可直接采取两类措施：一是处理类：责令上缴违规资金、调整会计账目；二是处罚类：通报批评、给予单位警告、罚款。不需要转交其他部门，审计决定书可直接下达执行。

2.审计不能直接处分个人，那发现责任人违规该怎么处理？单位负责人、经办会计属于公职人员，行政处分由任免单位、监察机关作出。审计查实个人违纪事实后，只能出具书面处分建议移送相关机关，由有权机关核实后给予记过、降级、撤职等处分，审计自身无权直接作出处分决定。

会计故意损毁账簿，会产生哪些连锁后果？销毁会计账簿既违反《会计法》，也属于阻碍审计、掩盖小金库问题的从重情节。审计除责令补齐资料、封存留存剩余凭证外，会将张某的问题线索一并移送监察机关，同时可对单位、个人单独处以罚款，情节严重会移送司法追究刑事责任。

截留罚没款不上缴，单位拒不执行上缴决定会有什么后果？审计下达上缴决定具备强制效力，逾期不上缴的，审计可联合财政、国库部门扣划单位账户资金；同时加重对单位的警告、罚款，单位负责人会被认定为直接主管责任人，从重给予政务处分。

A、对交通局给予警告 ✅审计机关法定职权包含对违规单位作出警告处罚。交通局截留罚没款、私设小金库属于违反财政收支管理规定，审计可直接出具审计决定给予单位警告，该措施合法。

B、对交通局的负责人给予处分 ❌核心陷阱：混淆处分权限主体。审计机关没有直接作出行政处分的权力，只能向人事、监察机关提出处分建议，不能自行决定处分单位负责人，该做法超出审计职权。

C、对张某给予处分 ❌核心陷阱：个人处分权不在审计机关。会计张某损毁账簿属于个人违纪，审计仅能移送线索并建议追责，无权直接对张某作出警告、记过等处分决定。

D、责令交通局上缴截留的罚没款 ✅截留罚没款属于应当上缴国库的财政收入，根据财政违法行为处置规则，审计机关必须责令单位调整账目、全额上缴违规截留资金，属于法定处理措施。

审计机关可直接对违规行政单位作出警告、责令上缴截留财政资金的处理处罚。

公职人员行政处分由任免机关、监察机关作出，审计机关仅拥有处分建议权，不能直接处分个人。

单位截留罚没款私设小金库、会计损毁会计账簿，审计可同步对单位、相关责任人处以罚款，并移送违纪线索。

审计作出的上缴、警告决定具备强制执行力，单位拒不执行可联动财政部门强制扣划资金。

截留公款可警告，账外资金必上缴；审计只有建议权，不能直接处分个人。

大家有没有接触过单位私设小金库被审计查处的真实案例？最后单位受到哪些处罚、相关负责人如何追责？欢迎在评论区分享经历，给机关财务、内审工作人员做好风险提醒。

本文地址： https://sjds.net/786185.html

文章来源：四季读书网