一、单选题（共25 题，每题 1 分，共 25 分。在每题列出的选项中只有一个选项是最符合题意的，请将正确选项的标号填在括号内）
1. 在我国现行法的效力体系中，《税收征收管理法实施细则》属于（）。
A. 法律
B. 行政法规
C. 地方性法规
D. 部门规章
答案：B
解析：本题考查行政法规的表现形式。《立法法》第七十七条规定，行政法规由总理签署国务院令公布，《税收征收管理法实施细则》由国务院制定发布，因此属于行政法规。
2. 程序正当是依法行政的基本要求之一，下列不属于程序正当范畴的是（）。
A. 税务机关应建立权责清单，坚持法定职责必须为、法无授权不可为
B. 税务机关实施税务行政，坚持以公开为常态，不公开为例外的原则
C. 税务机关工作人员履行职责，与行政相对人存在利害关系时，应当回避
D. 税务机关实施税务行政，应当注意听取公民、法人和其他组织的意见
答案：A
解析：本题考查程序正当原则包含的基本内容。程序正当包含行政公开、回避、公众参与三项内容；A 选项权责清单、法无授权不可为属于合法行政的要求，不属于程序正当。
3. 下列属于税务行政执法主体的是（）。
A. 接受税务局委托对网络经营者代征税款的电商平台
B. 县税务局在某乡镇设立的税务所
C. 市税务局稽查局负责审理案件的审理科
D. 处理办公大楼施工招投标事宜的税务局副局长
答案：B
解析：本题考查税务行政主体的构成要件。税务行政主体需同时满足组织、法定职权、以自己名义执法、独立担责四个要件。A 受托代征单位无独立执法权；C 属于内设机构；D 是个人，均不满足；乡镇税务所为法规授权派出机构，具备行政主体资格。
4. 下列涉税事项中，属于税务行政许可事项的是（）。
A. 增值税防伪税控系统最高开票限额的审批
B. 小微企业所得税优惠资格认定
C. 纳税主体资格注销审批
D. 对纳税人延期申报的核准
答案：A
解析：本题考查税务行政许可种类。依据国家税务总局2022 年第 19 号公告，当前仅保留增值税防伪税控系统最高开票限额审批 1 项税务行政许可，其余选项均不属于行政许可。
5. 下列情形中，对当事人不予处罚的是（）。
A. 未满 14 周岁的未成年人有税收违法行为的
B. 主动消除或减轻税收违法行为危害后果的
C. 受他人胁迫有税收违法行为的
D. 配合行政机关查处税收违法行为有立功表现的
答案：A
解析：本题考查不予行政处罚的情形。不满14 周岁未达到行政责任年龄，依法不予处罚；B、C、D 三项均属于应当从轻、减轻处罚的法定情形。
6.《税收征收管理法》第三十八条规定：“税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施……” 下列对本条的理解，错误的是（）。
A. 保全的行政相对人是从事生产经营的纳税人，扣缴义务人或纳税担保人
B. 保全的标的是纳税人当期的应纳税款、不包括滞纳金
C. 适用于法定的纳税期到期以前，因此被称为期前保全
D. 税收保全有特别的审批要求，须经县以上税务局（分局）局长批准
答案：A
解析：本题考查税收保全制度。税收保全仅适用于从事生产经营的纳税人，不适用于扣缴义务人和纳税担保人，A 表述错误；B、C、D 均符合法条规定。
7. 关于证据类型的说法，正确的是（）。
A. 现场笔录属于实物证据
B. 视听资料均属于间接证据
C. 对物证的拍照属于原始证据
D. 鉴定意见属于直接证据
答案：A
解析：现场笔录是行政程序特有的实物证据；完整记录全部案件事实的视听资料可作为直接证据；物证照片属于传来证据；鉴定意见仅能佐证事实，属于间接证据。
8. 关于危害税收征管犯罪的说法，正确的是（）。
A. 抗税罪的犯罪主体可以是自然人，也可以是单位
B. 介绍他人虚开增值税专用发票构成虚开增值税专用发票罪，主观方面是疏忽大意的过失
C.《刑法》对危害税收征管犯罪规定了税务机关追缴税款优先的原则
D. 扣缴义务人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假报告或不报告，不缴或者少缴已扣、已收税款的，以逃避追缴欠税罪论处
答案：C
解析：抗税罪主体只能是自然人；虚开类犯罪主观必须为故意；扣缴义务人不缴已扣税款构成逃税罪；刑法明确追缴税款、滞纳金优先于罚金、没收财产，C 正确。
9. 对受甲税务局委托的乙单位实施的委托代征税款行为不服，纳税人申请行政复议的，复议机关是（）。
A. 甲税务局
B. 甲税务局的上一级税务机关
C. 乙单位
D. 乙单位的上级单位
答案：B
解析：委托代征行为，委托税务机关甲税务局为行政复议被申请人，复议机关为甲税务局的上一级税务机关。
10. 根据《行政诉讼法》的规定，下列属于税务行政诉讼受案范围的是（）。
A. 税务局工作人员王某不服税务局对其作出的处分决定
B. 国务院作出的税务终局行政裁决行为
C. 纳税人认为《发票管理办法》的规定侵犯其权利
D. 税务局未在法定期限内答复纳税人提出的延期缴纳税款的申请
答案：D
解析：内部人事处分、国务院终局裁决、单独起诉抽象行政行为均不属于行政诉讼受案范围；税务机关不履行法定答复职责属于可诉行政不作为。
11. 关于徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪的说法，错误的是（）。
A. 主体是税务机关工作人员
B. 客观方面表现为徇私舞弊
C. 后果为致使国家利益遭受重大损失
D. 主观方面表现为过失
答案：D
解析：本罪主观方面只能是故意，过失不构成本罪；A、B、C 均为本罪法定构成要件。
12. 关于增值税税收分类，增值税属于（）。
A. 中央税
B. 价外税
C. 直接税
D. 财产行为税
答案：B
解析：增值税法定为价外税；增值税是中央地方共享税、间接税、货物劳务税，排除ACD。
13. 某商场为增值税一般纳税人，2026 年 1 月采取以旧换新方式销售空调，开具发票，价税合计 55 万元。收取旧空调折价 5 万元。该商场当月应计算销项税额（）。（以万元为单位，计算结果保留小数点后两位）
A.0.58 万元
B.5.18 万元
C.5.75 万元
D.6.33 万元
答案：C
解析：金银首饰以外货物以旧换新，按新货物全额计税，旧货折价不得扣减销售额。不含税收入= 55÷1.13≈48.67 万元，销项税额 = 48.67×13%≈5.75 万元。
A. 金银首饰
B. 白酒
C. 卷烟
D. 超豪华小汽车
答案：C
解析：卷烟在生产（进口）、批发双环节征收消费税；金银首饰仅零售，白酒仅生产，超豪华小汽车为生产+ 零售双环节。
15. 某企业（适用 25% 的企业所得税税率）2025 年将自行开发的一项专利技术所有权进行转让，当年取得转让收入 1200 万元。与技术所有权转让有关的成本和费用 300 万元。该项财产转让应纳企业所得税（）。
A.112.5 万元
B.100 万元
C.50 万元
D.87.5 万元
答案：C
解析：技术转让所得= 1200-300=900 万元。居民企业技术转让所得不超过 500 万部分免税，超过部分减半征收。应纳税所得额 =(900-500)×50%=200 万，税额 = 200×25%=50 万元。
16. 下列所得中，不属于个人所得税 “工资、薪金所得” 应税项目的是（）。
A. 个人兼职取得的所得
B. 退休人员再任职取得的所得
C. 任职于杂志社的记者在本单位杂志上发表作品取得的所得
D. 个人在公司任职并兼任董事取得的董事费所得
答案：A
解析：个人兼职收入属于劳务报酬所得；其余三项均属于工资薪金所得。
17. 关于资源税的说法，正确的是（）。
A. 中外合作开采陆上、海上石油资源的企业不缴纳资源税
B. 对海盐不征收资源税
C. 开采原油过程中用于加热、修井的原油，应征收资源税
D. 从衰竭期煤矿开采的煤炭，资源税减征 30%
答案：D
解析：中外合作开采油气需缴资源税；海盐属于资源税征税范围；加热修井原油免征资源税；衰竭期煤矿开采煤炭减征30% 资源税。
18. 下列各项中，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的是（）。
A. 取得销售（预售）许可证满 3 年仍未销售完毕的
B. 房地产开发项目全部竣工，完成销售的
C. 整体转让未竣工决算房地产开发项目的
D. 直接转让土地使用权的
答案：A
解析：B、C、D 属于纳税人应当主动清算情形；取得预售证满三年未售完，税务机关可要求清算。
19. 下列车船征收车船税的是（）。
A. 警用车船
B. 捕捞渔船
C. 纯电动乘用车
D. 商用车
答案：D
解析：警用车船、捕捞渔船免征车船税；纯电动乘用车不属于车船税征税范围；各类商用车正常征收车船税。
20. 关于征税范围和计税依据的说法，正确的是（）。
A. 只有晾晒烟叶属于烟叶税征税范围
B. 机动车、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物，应征收环境保护税
C. 车辆购置税的计税价格为不含增值税的全部价款
D. 买卖合同仅以含税价格记载的，印花税以不含增值税的全部价款计税
答案：C
解析：烟叶税包含晾晒烟叶、烤烟叶；流动污染源暂免环保税；合同未单独列明增值税的，按含税金额计印花税；车购税计税依据为不含增值税全部价款，C 正确。
21. 下列纳税人取得的普通发票，可以抵扣进项税额的是（）。
A. 小规模纳税人取得的普通发票
B. 一般纳税人取得的农产品销售发票
C. 一般纳税人取得的贷款利息普通发票
D. 一般纳税人取得的个人消费普通发票
答案：B
解析：农产品销售普通发票，一般纳税人可按9% 计算抵扣进项；小规模纳税人不得抵扣进项，贷款服务、个人消费进项不得抵扣。
22. 我国行使的税收管辖权是（）。
A. 单一地域管辖权
B. 单一所得来源地管辖权
C. 单一居民管辖权
D. 地域管辖权和居民管辖权
答案：D
解析：我国同时实行居民管辖权（居民全球所得征税）和地域管辖权（境内所得征税）。
23. 用人单位职工基本医疗保险费的缴费基数是（）。
A. 在岗职工的平均工资
B. 职工个人年实际工资
C. 本单位职工工资总额
D. 全口径城镇单位就业人员的平均工资
答案：C
解析：单位缴纳职工医保的缴费基数为本单位职工工资总额；职工个人以本人工资为基数。
24. 中国共产党第二十次全国代表大会召开时间为（）。
A.2022 年 10 月 15 日
B.2022 年 10 月 16 日
C.2022 年 11 月 15 日
D.2022 年 11 月 16 日
答案：B
解析：中国共产党第二十次全国代表大会于2022 年 10 月 16 日在北京召开。
25. 为深入推进税务领域 “放管服” 改革，完善税务监管体系，打造市场化法治化国际化营商环境，更好服务市场主体发展，2021 年 3 月，中共中央办公厅、国务院办公厅印发（）。
A.《关于进一步深化税务征管体制改革的意见》
B.《关于进一步优化税务执法方式的意见》
C.《关于进一步深化税收征管改革的意见》
D.《关于进一步深化税收征管体制改革的意见》
答案：C
解析：2021 年 3 月中办、国办印发《关于进一步深化税收征管改革的意见》。
二、多选题（共20 题，每题 2 分，共 40 分。每题的备选项中，至少有两个或两个以上正确答案，多选、少选、错选均不得分。请将正确选项的标号填在括号内）
1.《税收征收管理法》第二十一条第二款规定：“单位、个人在购销商品、提供或者接受经营服务以及从事其他经营活动中，应当按照规定开具、使用、取得发票。” 这一规范属于（）。
A. 强制性规范
B. 命令性规范
C. 授权性规范
D. 任意性规范
答案：AB
解析：本题考查法律规范的分类。法条中“应当” 代表法律强制设定义务，属于命令性规范；当事人不得自行变更、免除义务，属于强制性规范。
2. 某税务局接到群众实名举报后，对甲公司上一年度少缴税款情况进行税务检查，检查发现举报情况属实。该局遂对甲公司作出补税及加征滞纳金的处理决定，并按《税收征收管理法》第六十三条规定作出按 1 倍税款罚款的处罚决定。税务局同时向举报群众告知了处理结果。下列说法正确的有（）。
A. 应群众举报进行检查并作出行政决定，属于依申请的行政行为
B. 补税及加征滞纳金的处理决定，属于羁束行政行为
C. 按 1 倍税款罚款的处罚决定，属于自由裁量行政行为
D. 向举报群众告知处理结果，属于要式行政行为
答案：BC
解析：群众举报仅为线索，税务检查属于依职权行政行为；补税滞纳金计算标准法定无选择空间，为羁束行为；偷税罚款幅度0.5-5 倍，选择 1 倍属于自由裁量；答复举报人可口头可书面，属于非要式行为。
3. 关于行政许可设定权限的说法，正确的有（）。
A. 全国人大及其常委会通过制定法律，可以设定《行政许可法》所列事项范围内的各种行政许可
B. 在尚未制定法律的情况下，国务院仅能通过制定行政法规设定行政许可
C. 国家税务总局可以通过制定部门规章设定行政许可
D. 省级人民政府在特定情况下，可以通过制定规章设定临时性行政许可
答案：AD
解析：未制定法律时，国务院除行政法规外，还可发布决定设定临时许可；部门规章无权新设行政许可；法律可设定各类许可，省级政府规章可设一年临时许可。
4. 根据 2021 年修订的《行政处罚法》，国务院部门可以通过制定部门规章设定的处罚种类有（）。
A. 警告、通报批评
B. 暂扣企业营业执照
C. 一定数额罚款
D. 没收非法财物
答案：AC
解析：部门规章仅可设定警告、通报批评和一定数额罚款；暂扣证照、没收财物只能由法律、行政法规设定。
5. 根据《行政强制法》的规定，国务院通过制定行政法规可以设定的行政强制措施有（）。
A. 冻结存款、汇款
B. 查封场所、设施
C. 限制人身自由
D. 扣押财产、物品
答案：BD
解析：限制人身自由、冻结存款汇款属于法律专属设定事项，行政法规不得设定；查封、扣押可由行政法规设定。
6. 税收优先权所优先的范围是特定的。关于税收优先权的说法，正确的有（）。
A. 税收优先于无担保普通债权
B. 税收优先于行政机关没收的违法所得
C. 税收优先于行政机关的罚款
D. 税收优先于行政相对人所欠的职工工资
答案：AC
解析：税款优先于无担保债权、行政罚款；职工工资清偿顺位优先于税款，税收不优先于没收违法所得。
7. 证据的取得程序、形式和权限应符合法律、法规、规章的要求。下列证据中，应主动作为非法证据排除、不得作为定案依据的有（）。
A. 严重违反法定程序收集的证据材料
B. 以违反法律强制性规定的手段获取且侵害他人合法权益的证据材料
C. 以利诱、欺诈、胁迫、暴力等手段获取的证据材料
D. 难以识别是否经过修改的视听材料
答案：ABC
解析：严重程序违法、侵害合法权益、暴力胁迫欺诈取得的证据属于法定非法证据直接排除；存疑视听资料是不能单独作为定案依据，不属于直接排除。
8. 下列各项中，属于犯罪客观方面的有（）。
A. 危害行为
B. 犯罪的时间、地点和方法
C. 犯罪侵害的社会关系
D. 危害行为与危害结果之间的因果关系
答案：ABD
解析：犯罪客观方面包含危害行为、危害结果、因果关系、犯罪时间地点工具；犯罪侵害的社会关系是犯罪客体。
9. 下列属于行政诉讼基本原则和制度的有（）。
A. 合法性审查原则
B. 被告负举证责任原则
C. 诉讼期间一般不停止行政行为的执行
D. 行政诉讼一般不适用调解
答案：ABCD
解析：四项均为行政诉讼特有法定原则与制度。
10. 公务员的责任包括（）。
A. 内部行政纪律责任
B. 行政法律责任
C. 刑事法律责任
D. 国家赔偿责任
答案：ABC
解析：公务员违法违纪可承担内部纪律处分、行政违法责任、刑事责任；国家赔偿责任由行政机关对外承担，不属于公务员个人责任类型。
2026 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，旅游公司取得的收入选择按差额缴纳增值税的，可以从收入中扣除支付给其他单位和个人的费用有（）。
A. 住宿费
B. 餐饮费
C. 交通费
D. 导游费
答案：ABC
解析：旅游服务差额计税可扣除向其他单位或个人支付的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费；导游工资、导游费不得差额扣除。
12. 纳税人将自产应税消费品用于下列项目的，应以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有（）。
A. 用于抵偿债务
B. 用于换取生产资料
C. 用于对外捐赠
D. 用于投资入股
答案：ABD
解析：自产应税消费品换取生产/ 消费资料、投资入股、抵偿债务，按最高售价计税；对外捐赠按平均售价计税。
13. 下列项目中，不得在企业所得税税前扣除的有（）。
A. 向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项
B. 税收滞纳金
C. 企业对外投资期间投资资产的成本
D. 企业转让资产的净值
答案：ABC
解析：股息红利、税收滞纳金不得扣除；对外投资期间资产成本不得扣除，转让时净值可正常扣除。
14. 根据《个人所得税法》，下列收入确认应纳税所得额时，不得扣除的费用有（）。
A. 红利收入
B. 财产租赁所得
C. 财产转让所得
D. 偶然所得
答案：AD
解析：利息股息红利、偶然所得以全额为应纳税所得额，不得扣除任何费用；租赁、转让所得可扣除合理成本税费。
15. 下列情形中，按视同销售征收资源税的有（）。
A. 以自采原矿直接加工为非应税产品的
B. 以自采原矿洗选后的精矿连续生产非应税产品的
C. 以应税产品投资的
D. 开采原矿对外销售的
答案：ABC
解析：自产应税产品加工非应税产品、对外投资、抵债、赠送均视同销售；直接对外销售不属于视同销售，属于正常销售。
16. 关于土地增值税的说法，正确的有（）。
A. 房地产抵押期间不征税
B. 外商投资企业不是纳税人
C. 房地产评估增值应征税
D. 采用四级超率累进税率
答案：AD
解析：抵押期间产权未转移，不征土增税；外商投资企业属于土增税纳税人；单纯评估增值无产权转移不征税；土增税适用四级超率累进税率。
17. 关于城市维护建设税的说法，正确的有（）。
A. 计税依据是实际缴纳的增值税和消费税的税额
B. 增值税、消费税的扣缴义务人也是城市维护建设税的扣缴义务人
C. 城市维护建设税有单独的减免税政策
D. 对出口产品退还增值税的，同时退还城市维护建设税
答案：AB
解析：城建税以实缴两税为计税依据，两税扣缴义务人同步扣缴城建税；城建税无独立单独减免政策，减免随增值税、消费税同步执行；出口退还增值税不退还城建税，因此CD 错误。
18. 税款征收的方式有（）。
A. 自行缴纳
B. 委托代征
C. 税款退还
D. 核定征收
答案：ABD
解析：税款征收方式包含自行申报缴纳、委托代征、核定征收、查账征收等；税款退还是税款结算制度，不属于征收方式。
19. 我国基本养老保险费有（）。
A. 职业年金
B. 企业职工基本养老保险费
C. 城乡居民基本养老保险费
D. 机关事业单位工作人员基本养老保险费
答案：BCD
解析：我国三类基本养老保险：企业职工、城乡居民、机关事业单位养老保险；职业年金属于补充养老，不属于基本养老保险。
20. 以下属于非税收入特征的有（）。
A. 灵活性
B. 不稳定性
C. 非普遍性
D. 固定性
答案：ABC
解析：非税收入具有灵活性、不稳定性、非普遍性、资金使用上的特定性等特征；税收具备固定性，非税收入无固定性特征。
三、判断题（共15 题，每题 1 分，共 15 分。正确的打 “正确”，错误的打 “错误”，请将正确答案填在括号内）
1. 税收基本制度属于法律保留事项，目前是一种相对保留。（）
答案：正确
解析：本题考查法律保留原则。根据《立法法》第十一条的规定，税收基本制度属于法律保留事项，但根据其第十二条的规定，该事项尚未制定法律时，全国人大常委会可授权国务院先行制定行政法规，因此属于相对法律保留。
2. 税务行政行为一经作出且生效之后，即使可能存在违法情形，但在没有被国家有权机关依法撤销之前，仍推定其具有法律效力。（）
答案：正确
解析：本题考查行政行为的公定力。行政行为公定力是指行政行为一经作出且生效后即推定为合法有效，未经法定机关撤销、确认违法前，当事人必须服从。
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3. 税务机关可以根据具体情况，自主决定委托其他机关实施行政许可。（）
答案：错误
解析：行政许可委托必须有法律、法规、规章明确规定，税务机关无权自主随意委托其他机关实施行政许可。
4. 行政相对人逾期不履行税务行政处罚决定的，税务机关只能申请人民法院强制执行。（）
答案：错误
解析：税务机关对税款、罚款具备自行强制执行权，可直接采取查封、扣押、拍卖、划拨等强制措施，并非只能申请法院执行。
5. 公安机关查处某企业涉嫌偷税犯罪案件，取得证据后要求税务机关鉴定该纳税人偷税数额，税务机关可以对此出具鉴定书。（）
答案：错误
解析：税务机关属于行政机关，无司法鉴定资质，不得出具司法鉴定类鉴定书，仅可出具税务核查说明。
6. 税务机关移送危害税收征管犯罪案件，应按照属地原则，向负责该案件查处工作的税务机关同级有管辖权的公安机关移送。（）
答案：正确
解析：涉税犯罪案件移送遵循属地同级移送规则，稽查局向本级对应公安机关移送案件。
7. 自 2023 年 1 月 1 日起，纳税人照护 3 岁以下婴幼儿子女的相关支出，按照每个婴幼儿每月 3000 元的标准定额扣除，父母可以选择由其中一方按扣除标准的 100% 扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的 50% 扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。（）
答案：正确
解析：3 岁以下婴幼儿照护专项附加扣除标准为每名婴幼儿每月 3000 元，扣除方式一个纳税年度内不得变更。
8. 计算土地增值税增值额的扣除项目时，“与转让房地产有关的税金” 包括缴纳的增值税。（）
答案：错误
解析：增值税属于价外税，计算土地增值税增值额时，不得扣除增值税税额。
9. 土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人缴纳城镇土地使用税。（）
答案：正确
解析：城镇土地使用税纳税义务人规定：土地权属不清、纠纷未解决的，由实际使用人纳税。
10. 房屋产权所有人将房屋无偿转给子女，免征契税。（）
答案：正确
解析：父母子女间无偿赠与房屋，依法免征契税。
11. 耕地占用税的纳税期限为按年征收。（）
答案：错误
解析：耕地占用税为一次性征收，纳税人收到占地批准文件当日起30 日内一次性申报缴纳，不按年征收。
12. 财产租赁合同征收印花税，其计税依据为租金收入，包括列明的增值税税款。（）
答案：错误
解析：合同单独列明增值税的，以不含增值税租金为计税依据；未单独列明增值税，才按含税租金计税。
13. 产权出租的，由承租人缴纳房产税。（）
答案：错误
解析：房产税由房屋产权所有人（出租人）缴纳；无租使用房产，才由承租人代为缴纳。
14. 彩票公益金收入属于非税收入。（）
答案：正确
解析：彩票公益金属于政府非税收入范畴。
2021 年 2 月 20 日，习近平总书记在党史学习教育动员大会上发表重要讲话，强调要学习党史、新中国史、改革开放史、社会主义发展史。（）
答案：正确
解析：党史学习教育动员大会明确提出学习“四史”：党史、新中国史、改革开放史、社会主义发展史。
四、材料题（共3 题，10 问，每一问 2 分，共 20 分，请将正确选项的标号填在括号内）
材料一
2025 年 9 月，某市税务局稽查局对辖区内某服装厂进行税务检查，发现其上一年度存在少缴、未缴税款行为。经检查，于 2025 年 10 月 30 日作出《税务处理决定书》，要求该服装厂补缴税款及滞纳金 60 万元，限期 11 月 14 日入库。
11 月 4 日，稽查局执法人员王某在检查回访时，发现服装厂有秘密转移服装及生产设备行为，遂决定对服装厂进行查封，并扣押价值 100 万元的服装及生产设备。11 月 18 日，经该市稽查局局长批准，王某在网络平台上寻找买家，最终将扣押的服装出售给某大商城，销售所得 80 万元，其中 60 万元抵缴税款、滞纳金，余款返还给服装厂。
服装厂认为，上述查封、扣押、变卖的行政强制行为违反法律规定，对其造成严重损失。服装厂随后提起行政复议，要求确认稽查局的行政强制行为违法并赔偿相应的损失。复议机关确认了稽查局的行为违法，但不支持赔偿请求。服装厂不服，向法院提起行政诉讼。
(1) 根据行政法基本原则，税务行政强制行为应遵循的原则有（）。
A. 合法性原则
B. 合理性原则
C. 权利保障原则
D. 国家税款保障原则
答案：ABC
解析：本题考查行政强制的基本原则。行政强制的基本原则有合法性原则、合理性原则、权利保障原则以及行政强制与教育相结合的原则等，无税款保障独立原则。
(2) 关于稽查局采取的措施，不符合法律规定的有（）。
A. 王某一人实施查封、扣押措施
B. 扣押价值 100 万元的服装及生产设备
C. 王某自行决定对服装厂采取查封、扣押措施
D. 王某通过网络平台将扣押的服装出售给某大商城
答案：ABCD
解析：查封扣押需2 名以上执法人员；扣押财物价值应与应缴税费相当，60 万税费扣押 100 万超标的；查封扣押需经局长批准，执法人员无权自行决定；拍卖变卖扣押财物应委托法定拍卖机构，不得私自网络售卖。
(3) 关于服装厂针对行政强制行为进行的权利救济，下列说法正确的是（）。
A. 服装厂应先申请行政复议，对复议决定不服的才能提起行政诉讼
B. 服装厂可以直接提起行政诉讼
C. 服装厂对复议决定不服，提起行政诉讼应以稽查局及复议机关为共同被告
D. 服装厂若提起行政复议，复议机关为该市税务局的上一级税务机关
答案：BC
解析：税务行政强制不属于复议前置事项，可自由选择复议或直接起诉；复议维持原行政行为，稽查局和复议机关为共同被告；稽查局的复议机关是设立它的本市税务局，不是市税务局的上一级机关。
(4) 关于服装厂请求行政赔偿，下列说法错误的是（）。
A. 可以单独向稽查局请求行政赔偿
B. 可以一并在行政复议或诉讼时请求行政赔偿
C. 行政赔偿采用违法归责原则
D. 请求行政赔偿的时效为 5 年
答案：D
解析：行政赔偿请求时效为2 年，不是 5 年；A、B、C 表述均符合法律规定。
材料二
某信息科技有限公司为增值税一般纳税人，2026 年 1 月该公司发生如下业务。
(1) 提供信息技术服务，开具增值税专用发票，注明金额为 3000 万元。
(2) 将信息技术服务专用设备出租，开具增值税专用发票，注明金额为 50 万元。
(3) 将外购软件产品无偿赠送给其他单位，该批软件产品不含税市场价为 35 万元。
(4) 购进货物一批，取得增值税专用发票，注明金额为 600 万元，税额为 78 万元。
(5) 从国外进口一台检测设备，关税计税价格为 30 万元，进口关税税率为 5%。已缴纳增值税，取得海关填发增值税专用缴款书。
(6) 本单位员工出差发生差旅费，取得电子发票（航空运输电子客票行程单），列明税额 0.82 万元。
假设：上述各项购进业务取得的扣税凭证当月均已勾选抵扣，请根据上述资料和税法规定，回答下列问题。（以万元为单位，计算结果保留小数点后两位）
(1) 该企业当期销项税额为（）。
A.187.55 万元
B.191.05 万元
C.185.10 万元
D.401.05 万元
答案：B
解析：信息技术服务适用6% 税率，有形动产租赁、无偿赠送视同销售软件适用 13% 税率。销项税额 = 3000×6% + 50×13% +35×13%=180+6.5+4.55=191.05 万元。
(2) 该企业当期进项税额为（）。
A.75.61 万元
B.82.80 万元
C.82.92 万元
D.82.89 万元
答案：C
解析：进口关税= 30×5%=1.5 万元；进口增值税 =(30+1.5)×13%=4.095 万元；全部进项税额 = 78+4.095+0.82=82.915≈82.92 万元。
(3) 该企业当期应缴纳增值税（）。
A.111.94 万元
B.102.30 万元
C.318.16 万元
D.108.13 万元
答案：A
解析：当期应纳增值税= 当期销项税额 - 当期进项税额 = 191.05-82.92=111.94 万元。
材料三
某市科技型中小企业，2025 年度生产经营情况如下。
(1) 主营业务收入 4500 万元，主营业务成本 1900 万元。
(2) 增值税 700 万元，税金及附加 100 万元。
(3) 其他业务收入 500 万元，其他业务成本 100 万元。
(4) 销售费用 1500 万元，其中，广告费 800 万元，业务宣传费 20 万元。
(5) 管理费用 500 万元，其中，业务招待费 70 万元，新产品研发费用 50 万元。
(6) 财务费用 80 万元，其中，向非金融机构借款 500 万元支付的 1 年期利息 50 万元（取得合规发票），年息 10%。（金融企业同期同类贷款利率为 6%）
(1) 该企业 2025 年允许扣除的广告费和业务宣传费上限是（）。
A.750 万元
B.675 万元
C.500 万元
D.820 万元
答案：A
解析：扣除基数= 营业收入 = 主营业务收入 + 其他业务收入 = 4500+500=5000 万元；一般企业广宣费扣除比例 15%，扣除限额 = 5000×15%=750 万元。
(2) 该企业 2025 年允许扣除的研发费用为（）。
A.50 万元
B.75 万元
C.100 万元
D.87.5 万元
答案：C
解析：科技型中小企业研发费用享受100% 加计扣除，税法允许扣除的研发费用 = 实际发生额 ×(1+100%)=50×2=100 万元。
(3) 该企业 2025 年企业所得税应纳税额为（）。
A.401.25 万元
B.226.25 万元
C.229.38 万元
D.219.25 万元
答案：B
解析：
①营业收入 = 4500+500=5000；营业成本 = 1900+100=2000
②利润总额 = 5000-2000-100（税金及附加）-1500（销售费用）-500（管理费用）-80（财务费用）=820 万元
③纳税调增项目：
广宣费实际820 万，限额 750 万，调增 70 万；
业务招待费扣除限额min (5000×5‰=25,70×60%=42)=25，调增 70-25=45 万；
利息可扣除限额= 500×6%=30 万，实际 50 万，调增 20 万；
④纳税调减项目：研发费用加计扣除 50 万；
⑤应纳税所得额 = 820+70+45+20-50=905 万元
⑥应纳企业所得税 = 905×25%=226.25 万元
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