注会 | 2018~2025年真题速刷:CPA《审计》第2章 职业道德基本原则和解决职业道德问题的基本思路
本文共2795字，内容为近8年真题。本章预计考6分左右，涉及简答题（必考；结合独立性）。
【2020年·简答题】上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。XYZ公司和ABC会计师事务所处于同一网络。审计项目组在甲公司2019年财务报表审计中遇到下列事项：
（2）甲公司是上市公司乙公司的重要联营企业。项目经理B注册会计师的父亲于2020年1月6日购买了乙司股票2000股。乙公司不是ABC会计师事务所的审计客户。要求：针对上述第（2）项，指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。理由：B注册会计师的父亲在审计业务期间拥有甲公司关联实体的直接经济利益，将因自身利益对独立性产生严重不利影响。【2025年·单选题】下列情形中，违反诚信原则的是（ ）。【解析】诚信要求不与虚假信息为伍；选项B违反保密；选项CD违反独立性。【2023年·简答题】上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。XYZ公司和ABC会计师事务所处于同一网络。审计项目组在甲公司2022年度财务报表审计中遇到下列事项：（1）项目合伙人A注册会计师曾担任甲公司2015和2016年度财务报表审计项目质量复核合伙人，2017年度项目合伙人，2018和2019年度其他关键审计合伙人，之后轮换出甲公司审计项目组，未参与2020和2021年度甲公司财务报表审计。（3）2022年9月，审计项目组就一复杂审计问题咨询了事务所技术部的C注册会计师。C注册会计师的丈夫于2022年10月加入甲公司担任产品研发部经理，并获得甲公司期权2000股，该期权两年后方可行权。（5）2022年9月，甲公司聘请XYZ公司为其提供海外代表处的设立服务，并将200万美元转入XYZ公司在当地的银行账户，其中20万美元为XYZ公司的服务费，其余为代表处的流动资金。XYZ公司为代表处开立银行账户后，将180万美元转入代表处账户，并在服务期间代为管理该银行账户。要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出是否可能存在违反《中国注册会计师职业道德守则》有关独立性规定的情况（不考虑过渡期安排），并简要说明理由。理由：A注册会计师相继担任甲公司项目合伙人和项目质量复核合伙人累计达到三年，担任项目合伙人未达到三年，冷却期应为三年/2022年度尚在冷却期内/三年冷却期未结束。理由：C注册会计师是审计项目团队成员，其丈夫不应以任何形式/通过员工股票期权计划拥有甲公司的直接经济利益，否则将因自身利益对独立性产生严重不利影响。理由：提供的非审计服务包括管理审计客户银行账户，属于承担审计客户的管理层职责，因自身利益、自我评价、密切关系、过度推介对独立性产生非常严重的不利影响。【2019年·简答题】上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。XYZ公司和ABC会计师事务所处于同一网络。审计项目组在甲公司2018年度财务报表审计中遇到下列事项：（1）项目合伙人A注册会计师曾负责审计甲公司2013年度至2015年度财务报表，之后调离甲公司审计项目组，担任乙公司2016年度至2017年度财务报表审计项目合伙人，乙公司是甲公司不重要的子公司。要求：针对上述第(1)项，指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。理由：A注册会计师不是甲公司2016年度及2017年度关键审计合伙人/2016年度及2017年度不计入甲公司关键审计合伙人五年连续任期。【2022年·简答题】上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，XYZ公司和ABC会计师事务所处于同一网络。审计项目组在甲公司2021年度财务报表审计中遇到下列事项：（1）项目合伙人A注册会计师担任甲公司2013年度至2015年度财务报表审计其他关键审计合伙人，以及2016年度和2017年度项目合伙人，之后轮换出甲公司审计项目组，未参与2018年度至2020年度甲公司的财务报表审计。（3）审计项目组成员C于2021年8月加入ABC会计师事务所，其父亲曾担任甲公司某子公司的董事，于2021年2月离任。（5）丙公司是甲公司不重要的子公司。2021年9月至12月，丙公司的会计主管休产假。应丙公司要求，XYZ公司的D高级经理临时借调至丙公司负责该会计主管的相关工作。D不是甲公司审计项目团队成员。要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。理由：A注册会计师在五年关键审计合伙人任期内担任甲公司项目合伙人累计未达到三年/冷却期应当为连续两年/两年冷却期已满。理由：审计项目组成员的主要近亲属在财务报表涵盖期间担任甲公司子公司的董事，因自身利益、密切关系或外在压力对独立性产生严重不利影响。理由：D高级经理在借调期内的工作涉及甲公司会计记录和财务报表的编制且不是日常性或机械性的/涉及承担甲公司管理层职责，因自我评价对独立性产生严重不利影响。【2018年·简答题】上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。XYZ 公司和ABC会计师事务所处于同一网络。审计项目组在甲公司2017年度财务报表审计中遇到下列事项：（2）B注册会计师曾担任甲公司2016年度财务报表审计的项目质量复核人，于 2017年5月退休，之后未和ABC会计师事务所保持交往。2018年1月1日，B注册会计师受聘担任甲公司独立董事。要求：针对上述第（2）项，指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。理由：B注册会计师在2017年已审财务报表发布前就已担任甲公司独立董事，因密切关系或外在压力对独立性产生严重不利影响。（4）2017年6月，为满足新金融工具相关会计准则的要求，甲银行聘请XYZ公司对信息系统中有关金融资产分类、估值和减值模型的设置提出修改建议并编写系统功能说明书。对信息系统的修改由第三方供应商负责实施。要求：针对上述第（4）项，指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。理由：XYZ公司提供的信息技术系统服务对会计记录或被审计财务报表影响重大/构成财务报告内部控制的重要组成部分，因自我评价对独立性产生不利影响。【2021年节选·简单题】上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。XYZ公司和ABC会计师事务所处于同一网络。审计项目组在甲公司2020年度财务报表审计中遇到下列事项： （4）甲公司是丙公司的重要联营企业。2020年10月，XYZ公司接受委托为丙公司及其子公司的财务共享服务中心提供信息系统设计服务。丙公司不是ABC会计师事务所的审计客户。（6）2020年7月，甲公司某独立董事的妻子与XYZ公司的合伙人D合资开办了一家餐厅。已知D不是甲公司审计团队成员。 要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。理由：该服务的结果不是审计对象/不影响甲公司财务报表，不会因自我评价对独立性产生不利影响。理由：D不是审计项目团队成员，其和独立董事妻子合作开办餐厅不属于禁止的商业关系。全文完，感谢阅读。如果喜欢，欢迎关注。
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