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一、整体考情（2026 大纲 + 三年真题对照）

• 试卷结构：选择 50 题 ×2=100 分 + 计算 3 题 = 30 分 + 业务题 4 题 = 50 分 + 综合 2 题 = 20 分

• 考试依据：企业会计准则、经济法、税法（截至 2025.6.30）

• 允许使用：计算器

• 命题趋势：会计核算 + 税法计算 + 经济法案例三者高度融合，分录与计算并重

二、五大模块・考点全覆盖（按 2026 大纲排序）

模块 1 会计基础（约 35 分｜选择）

1. 会计基本理论（每年必出 3–5 题）

• 会计要素：资产 / 负债 / 所有者权益特征、确认

• 会计信息质量：可比性、谨慎性、实质重于形式、重要性

• 会计基础：权责发生制

• 会计假设：会计主体、持续经营、会计分期、货币计量

• 真题高频：资产负债共同特征、可比性、实质重于形式（售后回购）

2. 会计科目与账户

• 科目分类：资产 / 负债 / 所有者权益 / 成本 / 损益

• 账户结构：借贷方向、余额计算

• 真题高频：材料成本差异、制造费用、税金及附加归属

3. 复式记账与试算平衡

• 会计等式：资产 = 负债 + 所有者权益

• 借贷记账规则、分录编制

• 试算平衡：发生额平衡、余额平衡

• 错账查找：除 9 法、尾数法

4. 会计凭证与账簿

• 原始凭证：一次 / 累计 / 汇总、填制规范

• 记账凭证：填制要求、附件

• 账簿格式：三栏式、多栏式、数量金额式

• 对账：账证、账账、账实核对

5. 财产清查

• 清查分类：全面 / 局部、内部 / 外部

• 方法：实地盘点、技术推算法（煤炭、砂石）

• 处理：现金 / 存货 / 固定资产盘盈盘亏

6. 财务报表

• 资产负债表：应收 / 预收、应付 / 预付重分类

• 利润表：管理费用与研发费用列示

• 未分配利润项目填列

模块 2 企业财务会计（约 60 分｜业务题 + 计算核心）

1. 资金筹集与固定资产（必出大题）

• 借款：取得、利息计提、资本化 / 费用化

• 固定资产：入账价值、双倍余额递减法、年数总和法

• 无形资产：研发支出、摊销、出售、资产处置损益

2. 存货核算

• 采购成本：买价、运费、入库前挑选整理、合理损耗

• 计划成本：材料成本差异率、发出分摊

• 周转材料：包装物（押金、没收）

3. 应收款项

• 商业折扣、销售折让、销售退回

• 坏账准备计提、核销、冲回

• 应收票据：取得、背书、贴现

4. 职工薪酬

• 工资分配、非货币性福利

• 社保、公积金、职工福利 / 教育 / 工会经费

5. 收入、费用、利润

• 主营 / 其他业务 / 营业外收支区分

• 税金及附加核算范围

• 本年利润结转、利润分配、盈余公积

6. 产品成本计算

• 制造费用归集与分配

• 品种法、完工产品与在产品成本

模块 3 财政与税务基础（约 65 分｜计算 + 综合大头）

1. 增值税（每年一道大题）

• 征税范围：货物、劳务、服务（现代服务、建筑服务）

• 税率：13%、9%、6%

• 销项：不含税销售额、价外费用、视同销售

• 进项：可抵扣 / 不得抵扣、进项税额转出

• 发票：可开专票情形

• 真题高频：白酒 / 红酒 / 小汽车增值税计算

2. 消费税（必考点）

• 税目：烟、酒、高档化妆品、贵重首饰、小汽车、涂料

• 计税：从价、从量、复合计税（白酒必考）

• 环节：生产 / 委托加工 / 进口 /零售（超豪华小汽车、金银首饰）

• 委托加工：组成计税价格、代收代缴

3. 企业所得税

• 纳税人：居民 / 非居民

• 税率：25%、20%、15%（高新技术）

• 扣除：广告费、业务招待费、三项经费、利息

• 优惠：技术转让、研发加计扣除

• 亏损弥补、应纳税所得额

4. 个人所得税

• 综合所得：工资、劳务报酬、稿酬、特许权

• 预扣预缴：劳务、稿酬、特许权

• 财产租赁、财产转让、偶然所得

• 专项附加扣除：赡养老人、子女教育、住房贷款 / 租金

5. 小税种（选择高频）

• 城建税：市区 7%、县城 5%、其他 1%

• 房产税、契税、车辆购置税 10%

• 印花税、资源税、土地增值税、环境保护税

6. 税收征管

• 征收方式：查账、查定、查验、定期定额

• 税务行政复议、偷税 / 欠税 / 抗税 / 骗税

• 多缴退还、少缴追征期

模块 4 金融基础（约20分｜2023年后稳定出现）

• 货币职能：支付手段、流通手段

• 信用形式：商业信用、银行信用、消费信用

• 金融机构：商行、央行、券商、保险

• 货币政策：法定存款准备金、公开市场操作、再贴现

• 汇率、国际收支、M0/M1/M2

模块 5 经济法基础（约 25 分｜综合题必考）

1. 公司法

• 有限责任公司：增资、发债、决议规则

• 董事会、高管任职资格

• 股权转让

2. 合伙企业法

• 普通合伙 vs 有限合伙

• 入伙、退伙、财产份额出质

• 利润分配、债务承担

3. 民法典与合同

• 合同成立、生效、不安抗辩权

• 定金、违约金、保证、抵押、留置

4. 票据法

• 汇票绝对记载事项

• 背书、保证、承兑、追索权

• 提示付款期限、不得转让背书效力

三、2026 必背 Top30 高频考点（三年真题 + 大纲重合）

1. 会计信息质量：可比性、谨慎性、实质重于形式

2. 试算平衡与除9法

3. 固定资产双倍余额递减、年数总和

4. 坏账准备计提与核销

5. 增值税：销项 + 进项 + 进项转出

6. 消费税：白酒复合计税、委托加工组价

7. 企税：广宣费、三项经费、利息调整

8. 个税：劳务、稿酬、特许权预扣预缴

9. 城建税税率、车辆购置税 10%

10. 资产负债表往来项目重分类

11. 材料成本差异计算

12. 制造费用分配、品种法成本

13. 销售折让、退回、视同销售

14. 税金及附加范围

15. 利润分配、盈余公积计提

16. 有限责任公司股东会特别决议

17. 普通合伙无限连带责任

18. 票据背书、保证、追索

19. 财产清查结果处理

20. 契税、房产税免税范围

21. 增值税现代服务 / 建筑服务

22. 消费税零售环节超豪华小汽车

23. 个税专项附加扣除

24. 企税技术转让 500 万免税

25. 研发费用加计扣除

26. 应收票据贴现

27. 包装物押金增值税 / 消费税

28. 非货币性福利视同销售

29. 合同不安抗辩权

30. 保证方式连带责任

四、2026 备考极简路线（按分值优先级）

1. 会计分录（业务题 50 分）：固定资产、存货、应收、职工薪酬、收入

2. 三大税计算（计算 30 分）：增值税、消费税、企税

3. 经济法案例（综合 20 分）：公司、合伙、合同、票据

4. 基础选择（100 分）：把上面Top30背熟即可稳拿70+

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