单项选择题
第1 题
下列各项中，关于会计监督职能表述正确的是( )。
A.会计的社会监督是指证券监管部门对有关单位会计资料实施的监督检查
B.单位内部监督是对经济业务和会计核算的真实性、完整性、合法性和合理性的审查
C.会计监督是会计核算的基础
D.会计监督是会计的拓展职能
正确答案：B
答案解析
会计监督可分为单位内部监督、政府监督和社会监督三部分，单位内部的会计监督职能是指会计机构、会计人员对其特定主体经济活动和相关会计核算的真实性、完整性、合法性和合理性进行审查（选项B正确)；会计的社会监督是指以注册会计师为主体的社会中介机构等实施的监督活动（选项A错误）。会计核算是会计监督的基础（选项C错误），会计监督是会计的基本职能（选项D错误）。
第2 题
下列各项中，对会计职业道德的内容表述不正确的是（）。
A.“坚持诚信、守法奉公”是对会计人员的自律要求
B.“坚持准则，守责敬业”要求会计人员应严格执行准则制度，保证会计信息真实完整
C.始终秉持专业精神，勤于学习、锐意进取，持续提升会计专业能力体现了“坚持学习，守正创新”
D.“坚持准则，守责敬业”是对会计人员的发展要求
正确答案：D
答案解析
“坚持学习，守正创新”是对会计人员的发展要求，选项D错误。
第3 题
下列各项中，关于资产负债表项目的填列不正确的是（ ）。
A.“短期借款”项目根据“短期借款”总账科目的余额直接填列
B.“应收票据”项目应根据“应收票据”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中相关坏账准备期末余额后的金额分析填列
C.“预付账款”科目所属明细科目期末为贷方余额的，应在资产负债表“预收款项”项目内填列
D.“其他应付款”项目根据“应付利息”“应付股利”“其他应付款”几个总账科目的期末余额合计数填列
正确答案：C
答案解析
选项C错误，“预付账款”科目所属明细科目期末为贷方余额的，应在资产负债表“应付账款”项目内填列。
第4 题
下列各项中，关于财产清查的相关表述不正确的是（ ）。
A.往来款项清查一般采用发函询证方法
B.库存现金清查采用实地盘点法
C.银行存款清查采用与开户行核对账目的方法
D.实物资产清查只采用技术推算法
正确答案：D
答案解析
选项D，实物资产的清查方法主要有实地盘点法和技术推算法，并不是所有的实物资产都能用技术推算法进行清查。
第5 题
下列各项中，企业现金清查发现的无法查明原因的溢余，经批准后应记入的会计科目是（）。
A.营业外收入
B.其他应付款
C.管理费用
D.应付账款
正确答案：A
答案解析
企业无法查明原因的现金溢余计入营业外收入，应支付给有关单位的现金溢余计入其他应付款。
第6 题
下列各项经济业务中，未涉及到其他货币资金的是( )。
A.企业销售商品收到商业汇票
B.企业用银行本票购买办公用品
C.企业将款项汇往外地开立采购专用账户
D.企业为购买基金将资金存入证券公司指定银行开立的账户中
正确答案：A
答案解析
其他货币资金主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等。选项A，收到商业汇票应通过“应收票据”科目核算。
第7 题
下列各项中，企业应收的出租包装物租金应借记的会计科目是（）。
A.其他应付款
B.预付账款
C.其他应收款
D.其他业务成本
正确答案：C
答案解析
其他应收款主要内容包括：应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等；应收的出租包装物租金（选项C正确）；应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等；存出保证金，如租入包装物支付的押金；其他各种应收、暂付款项。
第8 题
甲企业为一般纳税人，5月末委托乙企业加工一批消费税应税消费品,材料成本为660万元，加工费为56万元(不含税)，受托方适用的增值税税率为13%，受托方代收代缴的消费税为40万元。该批材料加工后，委托方直接用于出售，则该批材料加工完毕入库时的成本为( )万元。
A.660
B.756
C.785.8
D.841.8
正确答案：B
答案解析
委托加工物资收回后直接用于销售的，由受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。该批材料加工完毕入库时的成本=660+56+40=756（万元）。
第9 题
下列各项中，不属于产品成本核算要求的是（）。
A.做好各项基础工作
B.正确划分各种费用支出的界限
C.遵守一致性原则
D.生产设备采用加速折旧法计提折旧
正确答案：D
答案解析
生产设备（固定资产）采用加速折旧法计提折旧，体现了会计信息质量要求中的谨慎性要求，但不属于产品成本核算的要求。
第10 题
下列各项中，关于单位会计数据处理和应用的说法错误的是（）。
A.具备条件的单位应当推动电子会计凭证接收、生成、传输、存储、归档等各环节全流程无纸化、自动化处理
B.单位接受外部监督检查机构依法依规查询和调阅会计资料时，对符合国家有关电子会计档案管理规定要求的电子会计资料，可仅以电子形式提供
C.单位以纸质会计凭证的电子影像文件作为报销、入账、归档依据的，无须保存纸质会计凭证
D.符合电子凭证会计数据标准的入账信息结构化数据文件应当与电子会计凭证同步归档
正确答案：C
答案解析
选项C，单位以纸质会计凭证的电子影像文件作为报销、入账、归档依据的，必须同时保存纸质会计凭证，并建立电子影像文件与其对应纸质会计凭证的检索关系。
第11 题
自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日该房地产公允价值大于账面价值的差额，正确的会计处理是（）。
A.计入其他综合收益
B.计入期初留存收益
C.计入公允价值变动损益
D.计入营业外收入
正确答案：A
答案解析
自用房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日公允价值大于账面价值的差额记入“其他综合收益”科目
第12 题
2026年2月1日，甲公司合并乙公司，该项合并属于同一控制下的企业合并。合并中，甲公司发行本公司普通股2 000万股（每股面值1元，市价为2元）作为对价取得乙公司60%股权。合并日，乙公司在最终控制方合并报表中的净资产的账面价值为4 200万元，公允价值为4 600万元。假定合并前双方采用的会计政策及会计期间均相同。不考虑其他因素，甲公司对乙公司长期股权投资的初始投资成本为（ ）万元。
A.2 520
B.4 000
C.4 200
D.4 600
正确答案：A
答案解析
甲公司对乙公司长期股权投资的初始投资成本＝4 200×60%＝2 520（万元）。
第13 题
下列各项中，不属于制造业企业产品成本项目的是（ ）。
A.直接材料
B.燃料及动力
C.管理费用
D.制造费用
正确答案：C
答案解析
对于制造业企业而言，一般可设置“直接材料” “燃料及动力” “直接人工” “制造费用” 等产品成本项目。
第14 题
企业无力支付到期的银行承兑汇票转入（）。
A.应付账款
B.短期借款
C.应付票据
D.银行存款
正确答案：B
答案解析
企业无力支付到期的银行承兑汇票票款，应将应付票据按账面余额转作短期借款，借记“应付票据”科目，贷记“短期借款”科目。
第15 题
下列各项中，制造业企业不通过“其他业务收入”科目核算的是（ ）。
A.出租包装物实现的收入
B.对外提供运输服务取得的收入
C.对外出租闲置机器设备取得的租金收入
D.出售自产产品取得的销售收入
正确答案：D
答案解析
选项ABC通过“其他业务收入”科目核算；选项D通过“主营业务收入”科目核算。
第16 题
2025年12月，甲公司报经批准结转无法查明原因的现金溢余200元，转销由于丙公司破产而无法清偿的应付账款6 000元，出售管理用设备确认净收益8 000元。不考虑其他因素，2025年12月公司确认的营业外收入为（ ）元。
A.6 200
B.6 000
C.8 200
D.8 000
正确答案：A
答案解析
2025年12月甲公司确认的营业外收入=200+6 000=6 200（元），出售固定资产的净收益8 000元计入资产处置损益。
第17 题
2025年6月30日，甲公司以一项固定资产自非关联方换入乙公司60%股权，取得其控制权，该固定资产原值1 500万元，已计提累计折旧300万元，未计提减值准备，合并日公允价值2 000万元。合并日乙公司可辨认净资产的公允价值为6 000万元，账面价值为5 000万元。不考虑其他因素，该业务对甲公司个别利润表中当期利润总额的影响金额为（ ）万元。
A.增加500
B.减少300
C.增加800
D.增加600
正确答案：C
答案解析
非同一控制下的企业合并，以付出对价的公允价值作为长期股权投资的初始投资成本，以非现金资产作为对价的，其公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益。账务处理如下：
借：固定资产清理1 200
累计折旧 300
贷：固定资产 1 500
借：长期股权投资 2 000
贷：固定资产清理 1 200
资产处置损益 800
综上所述，甲公司个别利润表中当期利润总额增加800万元。
第18 题
乙上市公司2025年12月31日的股本为1 000万股，面值1元，资本公积（股本溢价）600万元，盈余公积200万元，未分配利润800万元，假定乙公司回购股票300万股，回购价格为每股4元，则注销库存股时冲减资本公积（ ）万元。
A.600
B.300
C.200
D.100
正确答案：A
答案解析
回购股票时：
借：库存股1 200（300×4）
贷：银行存款1 200
注销股份时：
借：股本300（300×1）
资本公积——股本溢价 600
盈余公积200
利润分配——未分配利润 100
贷：库存股1 200
第19 题
下列各项中，已确认销售成本的售出商品被退回，应借记的会计科目是（ ）。
A.主营业务成本
B.库存商品
C.发出商品
D.其他业务成本
正确答案：B
答案解析
借：库存商品
贷：主营业务成本
第20 题
甲企业为增值税—般纳税人，原材料采用计划成本核算。该企业购入A材料共发生支出231 450元，其中：材料价款为200 000元，增值税为26 000元，运费5 000元，增值税为450元。上述支出已取得增值税专用发票，材料已验收入库，该批A材料计划成本为150 000元。不考虑其他因素，A材料入库材料成本差异为（ ）。
A.节约76 000元
B.节约31 450元
C.超支50 000元
D.超支55 000元
正确答案：D
答案解析
购入原材料时：
借：材料采购205 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 26 450
贷：银行存款231 450
材料入库时：
借：原材料150 000
材料成本差异55 000
贷：材料采购205 000
材料成本差异的借方反映超支差异。
多项选择题
第1 题
下列各项中，应计入企业存货采购成本的有（）。
A.商品采购人员的差旅费
B.支付的进口关税
C.运输途中合理损耗
D.入库前的挑选整理费
正确答案：
B,C,D
答案解析
选项A差旅费不计入成本，一般计入管理费用。
第2 题
下列各项中，有关包装物的会计处理表述正确的有（）。
A.出租包装物收取的租金，计入其他业务收入
B.对出借包装物进行摊销，计入其他业务成本
C.随同商品出售不单独计价的包装物成本，按其实际成本计入销售费用
D.出借包装物收取的押金，计入其他应付款
正确答案：
A,C,D
答案解析
对出借包装物进行摊销，计入销售费用，选项B错误。
第3 题
下列各项中，可确认为会计主体的有（ ）。
A.子公司
B.母公司
C.集团公司
D.销售部门
正确答案：A,B,C,D
答案解析
会计主体，是指会计工作服务的特定对象，它可以是一个特定的企业，也可以是一个企业某一特定部分（如分厂、分公司、某部门），甚至可以是若干家企业组成的集团公司。
第4 题
甲公司为增值税一般纳税人，该公司职工共300人，其中管理人员60人，生产部门职工240人，甲公司为本公司员工每人租赁一间公寓作为员工宿舍，每月租金为3 000元/间。不考虑税费及其他相关因素，下列关于甲公司账务处理正确的有（ ）。
A.借：管理费用 900 000
贷：应付职工薪酬900 000
B.借：应付职工薪酬 900 000
贷：银行存款900 000
C.借：其他业务成本 900 000
贷：银行存款900 000
D.借：管理费用 180 000
生产成本720 000
贷：应付职工薪酬900 000
正确答案：B,D
你的答案：
答案解析
租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬，所以，甲公司账务处理如下：
借：管理费用180 000
生产成本720 000
贷：应付职工薪酬900 000
支付房租时：
借：应付职工薪酬900 000
贷：银行存款900 000
第5 题
下列各项中，股份有限公司应通过“应付股利”科目核算的有（ ）。
A.实际发放现金股利
B.实际发放股票股利
C.宣告发放现金股利
D.宣告发放股票股利
正确答案：A,C
答案解析
宣告发放股票股利不作账务处理，实际发放股票股利的会计分录为：
借：利润分配
贷：股本
第6 题
下列各项中，关于交易性金融资产会计处理表述正确的有（）。
A.资产负债表日公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益
B.出售时公允价值与其账面余额的差额计入投资收益
C.持有期间被投资单位宣告发放的现金股利收入计入投资收益
D.转让金融商品时应交增值税对应计入投资收益
正确答案：A,B,C,D
答案解析
以上选项说法全部正确。
第7 题
下列各项费用中，应该计入期间费用核算的有（）。
A.销售活动中发生的商业折扣
B.短期借款发生的利息支出
C.购买交易性金融资产支付的手续费
D.企业的董事会费
正确答案：B,D
答案解析
选项A，销售活动中发生的商业折扣可直接冲减收入，不影响期间费用；选项B，短期借款的利息支出计入财务费用，影响期间费用；选项C，购买交易性金融资产支付的手续费记入“投资收益”科目的借方，不影响期间费用；选项D，企业的董事会费计入管理费用，影响期间费用。
第8 题
以下关于留存收益的说法中，不正确的有（）。
A.留存收益包括盈余公积和未分配利润
B.盈余公积补亏会引起留存收益的减少
C.盈余公积转增资本会引起留存收益的减少
D.税后利润补亏会引起留存收益的变动
正确答案：B,D
答案解析
留存收益是企业从历年实现的利润中提取或形成的留存于企业的内部积累，包括盈余公积和未分配利润，选项A正确；盈余公积补亏属于留存收益内部的一增一减，不会影响留存收益总额的变动，选项B错误；盈余公积转增资本，会使盈余公积减少，股本增加，从而使留存收益减少，选项C正确；税后利润补亏，属于利润分配内部的一增一减，不会导致留存收益的变动，选项D错误。
第9 题
下列各项中，应通过“其他综合收益”科目核算的有（ ）。
A.采用权益法核算的长期股权投资，按照被投资单位实现的其他综合收益以及持股比例计算应调整的金额
B.重新计量设定受益计划变动额
C.其他债权投资公允价值变动
D.其他权益工具投资公允价值变动
正确答案：A,B,C,D
答案解析
选项ABCD均通过“其他综合收益”科目核算。
第10 题
企业应当在履行了合同履约义务，即客户取得相关商品控制权时确认收入。下列各项中，企业在判断控制权是否转移时应当考虑的迹象有（）。
A.客户已拥有该商品的法定所有权
B.客户已实物占有该商品
C.客户拥有在未来一段期间主导该商品使用的权利
D.客户就该商品负有现时付款义务
正确答案：A,B,D
答案解析
在判断控制权是否转移时，企业应当综合考虑下列迹象：
（1）企业就该商品享有现时收款权利，即客户就该商品负有现时付款义务（选项D）。
（2）企业已将该商品的法定所有权转移给客户，即客户已拥有该商品的法定所有权（选项A）。
（3）企业已将该商品实物转移给客户，即客户已实物占有该商品（选项B）。
（4）企业已将该商品所有权上的主要风险和报酬转移给客户，即客户已取得该商品所有权上的主要风险和报酬。
（5）客户已接受该商品。
（6）其他表明客户已取得商品控制权的迹象。
判断题
第 1 题
投资活动产生的现金流量，是指与非流动资产的取得或处置有关的活动产生的现金流量，如购买股票或债券支付现金、缴纳税款、购建或处置固定资产、无形资产等。（ ）
A.对
B.错
正确答案：B
答案解析
缴纳税款是经营活动产生的现金流量。
第 2 题
资产的账面价值小于其计税基础或者负债的账面价值大于其计税基础的，产生应纳税暂时性差异。（）
A.对
B.错
正确答案：B
答案解析
资产的账面价值小于其计税基础或者负债的账面价值大于其计税基础的，产生可抵扣暂时性差异。
第 3 题
企业租入再转租的建筑物属于投资性房地产。（ ）
A.对
B.错
正确答案：B
答案解析
企业租入再转租的建筑物不属于投资性房地产。
第 4 题
委托加工的物资收回后用于连续生产应税消费品的，缴纳的消费税应记入“应交税费——应交消费税”科目的借方。（ ）
A.对
B.错
正确答案：A
答案解析
如果委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品，缴纳的消费税应记入“应交税费——应交消费税”科目的借方；收回以后直接出售的，消费税应该计入委托加工物资成本。
第 5 题
成本法下，被投资单位实现净利润，投资单位按应享有的份额借记“长期股权投资——损益调整”科目，贷记“投资收益”科目。（ ）
A.对
B.错
正确答案：B
答案解析
成本法下，被投资单位实现净利润、或发生净亏损，投资企业不作账务处理。
第 6 题
辞退福利进行核算时，无论职工属于哪个部门，均通过“管理费用”核算，不再按部门进行分配。（ ）
A.对
B.错
正确答案：A
答案解析
题目所述正确。
第 7 题
丙公司外购原材料一批，价款2 000元，款项尚未支付，假定不考虑增值税因素，该笔业务使得一项资产增加，一项负债减少。（ ）
A.对
B.错
正确答案：B
答案解析
该笔业务使得一项资产（原材料）增加，一项负债（应付账款）增加。
第 8 题
会计核算与会计监督是相辅相成、辩证统一的。会计监督是会计核算的基础，会计核算是会计监督的质量保障。（ ）
A.对
B.错
正确答案：B
答案解析
会计核算与会计监督是相辅相成、辩证统一的。会计核算是会计监督的基础，没有核算提供的各种系统性会计资料，监督就失去了依据；会计监督又是会计核算质量的保障，只有核算没有监督，就难以保证核算提供信息的质量。
第 9 题
政府资产的计量属性主要有历史成本、重置成本、可变现净值和公允价值。（）
A.对
B.错
正确答案：B
答案解析
政府资产的计量属性主要有历史成本、重置成本、现值、公允价值和名义金额。
第 10 题
企业因开出银行承兑汇票而支付的银行承兑汇票手续费，应当计入当期财务费用。（ ）
A.对
B.错
正确答案：A
答案解析
题目所述内容正确。
不定项选择题
第 1 题
甲企业为增值税一般纳税人，2025年甲企业“原材料”科目余额为600万元，与原材料有关的“存货跌价准备”科目无余额，12月该企业发生如下经济业务：
(1)5日，购入一批原材料，价款为500万元，增值税税额为65万元，材料已验收入库。供货方代垫运费6万元，增值税税额0.54万元。该业务已取得全部增值税专用发票，全部款项尚未支付。
(2)26日，销售一批原材料。开具的增值税专用发票注明价款为60万元，增值税税额为7.8万元，符合收入确认条件，全部款项尚未收到，所售原材料成本为40万元，确认收入的同时结转销售成本。
(3)31日，根据“发料凭证汇总表”的记录，除当月26日因销售发出的原材料成本外，当月还耗用原材料共计520万元，其中，生产车间生产产品350万元，车间管理部门100万元，行政管理部门20万元，销售部门50万元。
(4)31日，该企业原材料预计可变现净值为500万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)
第 1 小题
根据材料(1)，下列各项中，甲企业购进原材料的入账成本是（ ）万元。
A.571.54
B.500
C.565
D.506
正确答案：D
答案解析
根据资料（1），账务处理如下：
借：原材料 506（500+6）
应交税费——应交增值税（进项税额） 65.54（65+0.54）
贷：应付账款 571.54
故，甲企业购进原材料的入账成本=500+6=506(万元)。
第 2 小题
根据资料(2)，下列各项中甲企业销售原材料的会计处理正确的是（ ）。
A.确认收入时:
借：应收账款 67.8
贷：其他业务收入 60
应交税费——应交增值税(销项税额) 7.8
B.结转成本时：
借：主营业务成本 40
贷：原材料 40
C.确认收入时:
借：应收账款 67.8
贷：主营业务收入 60
应交税费——应交增值税(销项税额) 7.8
D.结转成本时：
借：其他业务成本 40
贷：原材料 40
正确答案：A,D
答案解析
根据资料（2），账务处理如下：
确认收入时:
借：应收账款 67.8
贷：其他业务收入 60
应交税费——应交增值税(销项税额) 7.8
结转成本时：
借：其他业务成本 40
贷：原材料 40
第 3 小题
根据资料(3)，下列各项中，甲企业发出原材料的会计科目处理,正确的是（ ）。
A.贷记“原材料”520万元
B.借记“生产成本”350万元
C.借记“制造费用”50万元
D.借记“销售费用”50万元
正确答案：
A,B,D
答案解析
根据资料(3)，账务处理如下：
借：生产成本350
制造费用100
管理费用 20
销售费用 50
贷：原材料 520
第 4 小题
根据期初资料、资料（1）至（4），下列各项中，甲企业原材料减值的会计处理正确的是（ ）。
A.借记“资产减值损失”46万元
B.借记“信用减值损失”46万元
C.贷记“存货跌价准备”46万元
D.不计提减值准备
正确答案：A,C
答案解析
期末“原材料”的账面余额=600+506-40-520=546(万元)。原材料预计可变现净值为500万元，发生减值，减值的金额=546-500=46(万元)。会计分录如下:
借：资产减值损失 46
贷：存货跌价准备 46
第 5 小题
根据期初资料、资料(1)至(4)，下列各项中，甲企业原材料相关业务对2025年12月营业利润的影响金额是（ ）万元。
A.-26
B.-50
C.-56
D.-96
正确答案：D
答案解析
营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用+其他收益+投资收益(-投资损失)+净敞口套期收益(-净敞口套期损失)+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)-信用减值损失-资产减值损失+资产处置收益(-资产处置损失)。甲企业原材料相关业务对2025年12月营业利润的影响金额=60-40-20-50-46=-96(万元)。
第 2 题
丙企业为增值税—般纳税人，2023年至2025年该企业发生与自建办公楼相关的业务如下:
(1)2023年2月，经批准自营建造一栋行政办公楼，工程于当年12月完工并达到预定可使用状态。建造办公楼发生如下业务：①购入并领用工程物资400万元，增值税进项税额52万元，已取得增值税专用发票，全部款项以银行存款支付；②领用本企业生产的库存商品一批，实际成本为300万元，不含税市场价格为380万元；③确认工程人员薪酬60万元。
(2)企业采用直线法对上述办公楼计提折旧，办公楼预计使用寿命为10年，预计净残值率为5%。
(3)2025年12月31日，因办公场所搬迁，企业将该办公楼出售，开具的增值税专用发票注明价款为820万元，增值税税额为73.8万元，全部款项已存入银行。该办公楼未发生资产减值损失。
要求：根据上述资料,不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)
第 1 小题
根据资料（1），下列各项中，关于丙企业自行建造办公楼相关业务会计处理正确的是（ ）。
A.购入工程物资时：
借：工程物资 452
贷：银行存款 452
B.领用工程物资时：
借：在建工程 452
贷：工程物资 452
C.领用库存商品时：
借：在建工程 300
贷：库存商品 300
D.确认工程人员工资时：
借：在建工程 60
贷：应付职工薪酬 60
正确答案：C,D
答案解析
账务处理如下：
（1）购入工程物资时：
借：工程物资 400
应交税费——应交增值税(进项税额) 52
贷：银行存款 452
（2）领用工程物资时：
借：在建工程400
贷：工程物资 400
（3）领用库存商品时：
借：在建工程 300
贷：库存商品 300
（4）确认工程人员工资时：
借：在建工程 60
贷：应付职工薪酬 60
第 2 小题
根据资料（1），办公楼达到预定可使用状态时的入账价值为（ ）万元。
A.760
B.812
C.700
D.460
正确答案：A
答案解析
办公楼达到预定可使用状态时的入账价值=400+300+60=760（万元）。
第 3 小题
根据资料（1）和（2），下列各项中，关于该办公楼计提折旧的说法正确的是（ ）。
A.办公楼计提的折旧应计入管理费用
B.办公楼年折旧率9.5%
C.办公楼自2023年12月开始计提折旧
D.办公楼2025年度计提的折旧总额为72.2万元
正确答案：A,B,D
答案解析
选项A，该办公楼属于行政办公楼，计入管理费用；选项B，办公楼折旧率=(1-5%)÷10=9.5%；选项C，固定资产当月增加，下月计提折旧，当月减少，当月照常折旧，办公楼应当于2024年1月开始计提折旧；选项D，办公楼2025年度计提的折旧总额=760×(1-5%)÷10=72.2（万元）。
第 4 小题
根据资料（1）至（3），下列各项中，出售办公楼相关的会计科目处理正确的是（ ）。
A.结转出售办公楼实现的利得，贷记“资产处置损益”科目204.4万元
B.办公楼转入清理，借记“累计折旧”科目144.4万元
C.结转出售办公楼实现的利得，贷记“营业外收入”科目204.4万元
D.办公楼转入清理，借记“累计折旧”科目150.42万元
正确答案：A,B
答案解析
会计分录如下:
借：固定资产清理 615.6
累计折旧 144.4
贷：固定资产 760
借：银行存款 893.8
贷：固定资产清理 820
应交税费——应交增值税（销项税额) 73.8
借：固定资产清理 204.4
贷：资产处置损益 204.4
第 5 小题
根据资料（1）至（3），办公楼的相关业务导致该企业2025年营业利润增减变动结果正确的是（ ）。
A.增加204.4万元
B.减少76万元
C.增加132.2万元
D.减少72.2万元
正确答案：C
答案解析
对营业利润的影响=-72.2（管理费用）+204.4（资产处置损益）=132.2（万元）。
第 3 题
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，商品售价均为不含税售价，销售商品和提供服务均为主营业务，其成本在确认收入时逐笔结转。12月甲公司发生如下交易或事项：
（1）2日，与乙公司签订为期3个月的服务合同，合同总价款为600万元。至12月31日，已经预收合同款440万元，实际发生服务成本280万元，估计为完成该合同还将发生服务成本120万元，该公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定履约进度。
（2）5日，向丙公司销售商品一批，该批商品的标价为400万元（不含增值税），实际成本为320万元，由于成批销售，甲公司给予丙公司九折的商业折扣，甲公司于当日发出商品同时开具增值税专用发票，符合商品销售收入确认条件。合同约定在3个月后产品没有任何质量问题再支付款项。
（3）10日，向丁公司授予一项知识产权许可，当月取得收入60万元，开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为3.6万元，款项已存入银行；当月摊销知识产权的成本为30万元。
（4）15日，因商品质量问题，甲公司本年9月销售的一批商品发生销售退回，该批商品售价为400万元，增值税税额为52万元，实际成本为360万元，退回商品数量为销售数量的5%。退回商品已验收入库，并开具红字增值税专用发票，并以银行存款退还货款。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
第 1 小题
根据资料（1），下列各项中，关于甲公司12月31日会计处理结果正确的是（ ）。
A.结转营业成本280万元
B.确认营业收入440万元
C.确认营业收入420万元
D.结转营业成本400万元
正确答案：A,C
答案解析
到年末的履约进度=280/（280+120）×100%=70%，则应确认的营业收入=600×70%=420（万元），结转营业成本=（280+120）×70%=280（万元）。
第 2 小题
根据资料（2），下列各项中，关于甲公司会计处理结果正确的是（ ）。
A.5日，应收账款科目借方登记406.8万元
B.5日，合同资产科目借方登记406.8万元
C.5日，主营业务收入科目贷方登记400万元
D.5日，主营业务收入科目贷方登记360万元
正确答案：B,D
答案解析
甲公司应当按照扣减商业折扣后的金额确认主营业务收入=400×（1-10%）=360（万元），合同约定在3个月后产品没有任何质量问题再支付款项，所以不能确认应收账款，而应确认合同资产金额=360+360×13%=406.8（万元）。
第 3 小题
根据资料（3），下列各项中，关于甲公司向丁公司授予知识产权许可的会计处理正确的是（ ）。
A.收取款项时：
借：银行存款 63.6
贷：其他业务收入 60
应交税费——应交增值税（销项税额） 3.6
B.计提摊销时：
借：其他业务成本 30
贷：累计摊销 30
C.收取款项时：
借：银行存款 63.6
贷：营业外收入 60
应交税费——应交增值税（销项税额） 3.6
D.计提摊销时：
借：主营业务成本 30
贷：累计摊销 30
正确答案：A,B
答案解析
甲公司向丁公司授予知识产权许可取得的收入记入“其他业务收入”科目，摊销的成本记入“其他业务成本”科目。
第 4 小题
根据资料(4)，下列各项中，甲公司会计处理的说法中正确的是（ ）。
A.主营业务收入减少20万元
B.主营业务成本减少18万元
C.库存商品增加18万元
D.应交税费——应交增值税（进项税额）增加2.6万元
正确答案：A,B,C
答案解析
资料（4）会计处理如下：
借：主营业务收入 20（400×5%）
应交税费——应交增值税（销项税额）2.6（20×13％）
贷：银行存款 22.6
借：库存商品 18
贷：主营业务成本 18
综上所述，选项ABC符合题意。
第 5 小题
根据资料(1)至(4)，甲公司本期应确认的营业收入的金额是（ ）万元。
A.780
B.800
C.820
D.840
正确答案：C
答案解析
甲公司本期应确认的营业收入金额=420+360+60-20=820（万元）。
