【初级会计·实务】2026年5月预测试卷(第4套),附答案解析

四季读书网 2026-05-01 17:12:52 1 0

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⚠️ 声明：本试卷为模拟预测卷，旨在帮助大家熟悉题型、巩固考点，并非真实考题。

一、《初级会计实务》预测试卷

单项选择题（每题2分）

**1.** 下列关于企业所得税收入确认时间的说法中，不正确的是( )。

A. 物业管理单位从事物业管理服务取得的物业费收入,应在收到款项时确认

B. 股息红利等权益性投资收益应当按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现

C. 利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现

D. 租金收入，是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入

【答案】D

【解析】

租金收入，是指企业提供固定资产、包装物或其他有形动产的使用权取得的收入。

**2.** 根据消费税法律制度的规定，下列行为应当缴纳消费税的是（）

A. 外贸企业进口高档手表

B. 进口钻石饰品

C. 商场零售白酒

D. 将自制汽车用于连续生产小汽车

【答案】A

【解析】

选项BCD:不涉及消费税的问题;选项A:外购高档手表连续生产“高档手表”并对外销售才需缴纳消费税。

**3.** 某企业为增值税一般纳税人，本月从国外进口一批高档化妆品，海关核定的关税完税价格63万元，缴纳关税18万元。已知消费税税率15%，增值税税率13%。有关该企业进口高档化妆品应纳消费税、增值税税额的下列算式中，正确的是( )。

A. (63+18)×15%=11.7万元

B. [(63+18)+11.7]÷(1-15%)×15%=15.9万元

C. (63+18)÷(1-15%)×15%=14.2941万元

D. [(63+18)+13.5]×13%=12.3万元

【答案】C

【解析】

A选项‌：(63+18)×15%=11.7万元

错误。未考虑消费税是价内税，直接以关税完税价格加关税乘以消费税税率，忽略了组成计税价格公式中的 ÷(1-消费税税率) 部分。

‌B选项‌：[(63+18)+11.7]÷(1-15%)×15%=15.9万元

错误。逻辑混乱，在计算中重复加入了消费税金额，不符合组成计税价格的计算逻辑。

‌C选项‌：(63+18)÷(1-15%)×15%=13.5万元

正确。

‌D选项‌：[(63+18)+13.5]×13%=12.3万元

错误。试图计算增值税，但组成计税价格计算有误，且直接以关税完税价格、关税和错误消费税相加后乘以增值税税率，不符合增值税计算公式。

**4.**根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税地点的表述中，正确的是( )。

A. 纳税人的总机构与分支机构不在同一省的，由总机构汇总向总机构所在地申报缴纳

B. 进口的应税消费品,由进口人或者其代理人向报关地海关申报缴纳

C. 委托加工的应税消费品,受托方为个人的,由委托方向居住地税务机关解缴税款

D. 纳税人到外县销售自产应税消费品的,于应税消费品销售后,向机构所在地或者居住地主管税务机关报告

【答案】B

【解析】

选项A:纳税人总机构与分支机构不在同一省的,应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报缴纳;选项CD:纳税人到外县销售自产应税消费品的,于应税消费品销售后,向机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳。

**5.** 甲企业将自有房产原值68万元的一栋厂房出租给乙企业连续3个月，每月含增值税租金收入19700元。已知当地省政府规定的扣除比例为30％。计算该房产第二季度应缴纳的房产税税额的下列算式中，正确的是（）

A. 19700×9÷12×(1－30％)×4%

B. (68＋19700÷12) ×(1－30％)×1.5%+19700÷12×(1－30％)×4%

C. 68×(1－30％)×1.5%+(19700-68) ÷12×(1－30％)×4%

D. (68＋19700÷12) ×1.5%+(19700-68) ÷12×4%

【答案】B

【解析】

房产税以房产余值作为计税依据的实行从价定率的办法计缴；

从租计征房产税应以不含增值税的租金收入减去合理费用后为计税依据。

**6.** 某企业为增值税一般纳税人，自营建造一幢厂房。下列各项关于该厂房建造及其计提折旧的表述，错误的是( )。

A. 达到预定可使用状态时次月开始计提折旧

B. 符合资本化条件发生的外聘专业人员服务费计入合同履约成本

C. 建造期间购入工程物资取得增值税专用发票上注明的增值税进项税额可以抵扣

D. 在建职工宿舍符合固定资产确认条件且达到预定用途按期开始计提折旧

【答案】B

【解析】

A 正确：固定资产折旧从达到预定可使用状态的次月起计提。

B 错误：自营建造厂房发生的外聘专业人员服务费，应计入在建工程成本，不计入合同履约成本。

C 正确：一般纳税人自建不动产厂房，工程物资进项税额可正常抵扣。

D 正确：职工宿舍属于固定资产，达到预定可使用状态，正常按期计提折旧。

**7.**根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列关于城镇土地使用税纳税人的表述中，错误的是( )。(2021年)

A. 城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位和个人缴纳

B. 土地使用权未确定或者权属纠纷未能解决的,由实际使用人纳税

C. 拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的,由代管人或者实际使用人纳税

D. 对外办理分包业务且未实行统一核算的承包承租单位,其使用的土地暂免征收城镇土地使用税

【答案】D

【解析】

对外办理分包业务且未实行统一核算的承包承租单位，应当按合同约定确认谁是土地的实际使用人，并由该单位纳税，而不是由发包方纳稅。

知识点：城镇土地使用税纳税人及其纳税义务

**8.**根据消费税法律制度的规定，下列表述中，不符合消费税纳税义务发生时间规定的是( )。

A. 进口应税消费品的为纳税人报关进口的当天

B. 自产自用应税消费品的为移送使用的当天

C. 委托加工应税消费品的为支付加工费的当天

D. 销售应税消费品的为收讫销货款或者取得索取销货款凭据的当天

【答案】C

【解析】委托加工应税消费品，纳税义务发生时间为委托方提货的当天。

**9.** 根据企业所得税法律制度的规定，下列关于确定所得来源地的说法中,错误的是( )。

A. 提供劳务所得按照劳务发生地确定

B. 销售货物所得按照交易活动发生地确定

C. 动产转让所得按照动产所在地确定

D. 权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定

【答案】C

【解析】

选项 C:动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定;权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。

**10.**甲房地产开发公司将一住宅小区工程发包给乙建筑公司承建。根据我国《建设工程质量管理条例》的规定，该住宅小区工程必须经（　）验收合格后方可交付使用。

A. 施工单位

B. 建设行政主管部门

C. 设计单位

D. 工程质量监督机构

【答案】B

【解析】

根据《建设工程质量管理条例》：

建设工程竣工验收合格，并经建设行政主管部门备案验收合格后，方可交付使用。

A、C：施工单位、设计单位只是参与竣工验收，不是最终法定交付使用的验收主体；

D：工程质量监督机构是监督验收，不负责最终验收合格审批；

B 建设行政主管部门：是法定验收备案、准许交付使用的主管机关。

**11.** 根据企业所得税法律制度的规定,关于确定所得来源地的下列表述中,不正确的是( )。

A. 提供劳务所得按照劳务发生地确定

B. 销售货物所得按照交易活动发生地确定

C. 不动产转让所得按照受让方所在地确定

D. 利息所得按照负担支付所得的企业或者机构、场所所在地确定

【答案】C

【解析】

选项C:不动产转让所得按照不动产所在地确定。

**12.**根据企业所得税法律制度的规定，企业的固定资产由于技术进步等原因，确实需要加速折旧的，可以采用缩短折旧年限方法进行核算。其中最低折旧年限不能低于法定折旧年限一定比例。该比例是( )。

A. 40%

B. 60%

C. 80%

D. 70%

【答案】B

【解析】

企业应当根据固定资产使用寿命、预计净残值和使用情况确定合理的折旧年限或者预计使用年限。确需缩短折旧年限或者预计使用年限的，应当按照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的相关规定办理相应的手续。

**13.**根据土地增值税法律制度的规定，下列情形中，可以减半征收土地增值税的是（　）。

A. 因国家建设需要依法征用、收回的房地产

B. 建造普通标准住宅出售的土地增值额未超过扣除项目金额20%的

C. 以房产抵债而发生权属转移的

D. 出售旧房作为公共租赁住房房源且增值额未超过扣除项目金额20%的

【答案】D

【解析】

选项ABCD均是按照“其他”方式计算缴纳土地增值税。但要注意，只有选项D才是可以减半征收的情形。

**14.**甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，每月月初发放上月工资，2019年12月1日，“应付职工薪酬”科目贷方余额为33万元。该企业2019年12月份发生的有关经济业务如下:

(1) 结算上月应付职工薪酬，并按规定代扣职工个人所得税7万元，扣除已垫付职工医药费0.5万元，实发工资32.5万元。

(2) 经批准，企业本月为管理人员租赁公寓免费居住，月租金为7万元( 不考虑增值税);以银行存款支付非专利技术许可使用费2万元，咨询费用1万元。

(3) 告诉专设销售机构经理每人配备一台自产产品作为福利，每台成本150元，市场售价280元。

(4) 12月31 日，将本企业生产的电脑一批作为福利发放给销售人员，该批电脑市场不含税售价为18万元，生产成本为12万元。

要求:根据上述资料，假定该企业取得的增值专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用“万元"表示)

根据期初资料、资料(1)至(4), 该企业年末资产负债表“未分配利润”项目的期末余额是（）万元。

A. 36

B. 36. 6

C. 37. 2

D. 47. 2

【答案】C

【解析】

该企业年末资产负债表“未分配利润”项目的期末余额=年初数+本期增加-本期减少 = 30 (期初资料)-(资料1-资料4)=-3 （资料1）-3 （资料2） + 20 （资料3） + 1. 2 （资料4）

=37. 2 （万元），选项C正确;选项A错误，误将资料1-资料4全部计入“未分配利润”，少计了“营业外支出”;选项B错误，多加了1.2万元资料4数据;

选项D错误，多加了3万元资料1数据。

**15.**根据关税法律制度的规定，进口货物完税后，因收发货人违反规定而造成少缴纳税款的情形下，税务机关可以对货物收货人及其代理人实施的行政处罚措施是( )。

A. 追缴少缴的税款

B. 加收滞纳金

C. 处以罚款

D. 没收财产

【答案】C

【解析】

根据规定，因纳税人违反规定造成少缴税款的，海关可处以罚款（如漏缴税款 30% 以上 2 倍以下），属于行政处罚。

**16.** 根据消费税法律制度的规定，下列关于从量计征消费税的说法正确的是( )。

A. 消费税以纳税人生产的应税消费品的数量为计税依据

B. 纳税人将生产应税消费品用于连续生产非应税消费品的,视同销售进行税务处理时可扣除已纳消费税

C. 每一纳税期销售额未超过10万元的小规模纳税人可以享受消费税税收优惠

D. 计算消费税的销售额包括收取的所有价外费用

【答案】D

【解析】

A错误：消费税实行从价定率或者从量定额复合计征办法的，其计算公式如下:

①从价定率方法:应纳税额=销售额×比例税率;

②从量定额方法:应纳税额=销售额×比例税率+销售数量x定额税率;

B错误：纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品,应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税；

C错误：小规模纳税人实行简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税，如果销售额不超过10万元，则不需要交纳消费税，无需办理纳税申报，也不得自行开具或申请代开增值税专用发票。

**17.**下列关于城镇土地使用税纳税地点的说法中,错误的是( )。

A. 在农村,纳税人不在纳税所在地的,由代扣代缴税款的单位和个人缴纳

B. 纳税人在城市市区拥有两处以上土地的,分别向各使用权所在地税务机关缴纳

C. 扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳

D. 凡是按年计算、分期预缴企业所得税的,也可以于年度终了后一定期限内汇算清缴,多退少补

【答案】A

【解析】

在农村,纳税人不在纳税所在地的,由纳税人向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳。

**18.**根据消费税法律制度的规定，下列情形中，应缴纳消费税的是( )。

A. 外贸商店进口服装

B. 美容院销售经税务机关批准使用的化妆品

C. 汽车厂将自产的小汽车赠送给客户

D. 地板经销商零售实木地板

【答案】C

【解析】

选项AB:“三税”纳税人不包括单位和个人以外的其他组织,外贸商店和美容院是其他组织,所以不属于消费税纳税范围;选项D:实行从价定率办法计征消费税的金银首饰以不含增值税的销售额为计税依据,因此地板经销商零售实木地板不需要缴纳消费税。

**19.**甲房地产开发企业建造一幢办公楼，发生的相关业务如下：该办公楼占地面积6 000平方米，建筑面积12 000平方米，建造成本为174万元/平方米，则该项目缴纳城镇土地使用税的计税依据是（　　）。

A. 税务机关核定的土地面积

B. 建筑面积

C. 总投资金额

D. 土地使用权证上所确认的面积

【答案】D

【解析】

A：只有无合法依据时才由税务机关核定，不是常规计税依据；

B：建筑面积是房产税相关口径，和城镇土地使用税无关；

C：总投资金额与土地使用税计税依据无关联；

D：土地使用权证确认面积，是法定计税依据。

题目给的占地面积 6000㎡、建筑面积、建造成本都是干扰数据。

**20.** 甲公司为居民企业，主要从事手机生产和销售业务。2019年有关经营情况如下: （1）销售手机收入8000万元;特许权使用费收入1000万元；债券利息收入50万元;接受乙公司投资取得投资款2000万元。（2）发生符合条件的广告费和业务宣传费支出1500万元。上年度未扣除部分结转600万元。（3）实发合理工资、薪金总额500万元，发生职工福利费支出68万元；拨缴工会经费10万元, 计入成本费用的人工级差计提职工教育经费43万元。（4）支付税收滞纳金6万元，缴纳法院诉讼费4万元。发生非专利技术开发费支出10万元。（5）国债利息收入3万元;直接捐赠给贫困地区小学书籍8万元；赞助给体育比赛名次奖杯作价10万元。已知：在计算公益性捐赠支出的企业所得税时，允许全额扣除。职工福利费支出不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除；职工福利用基金按照计件工资或者按绩效工资办法发放的加班工资可列入工会会经经费；广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收人的15%的部分，准予扣除。要求：根据上述资料，不考虑其他因素分析回答下列问题。债券利息收入是否需要缴纳企业所得税？（）

A. 不需交纳

B. 应当交纳

C. 视具体情况而定

D. 税务机关核定金额后缴纳

【答案】B

【解析】

企业所得税中：国债利息收入免税；

一般企业债券利息收入属于应税收入，正常缴纳企业所得税。

本题只是普通债券利息收入 50 万元，不是国债利息，所以应当缴纳企业所得税。

多选择题（每题2分）

**1.** 根据企业所得税法律制度的规定，下列关于固定资产计提折旧的有关说法中正确的有（）。

A. 甲公司某项机器设备预计净残值为8万元，预计使用寿命为6年，在采用年限平均法计算折旧时该资产第一个月的应计提折旧额为8/6÷12＝0.13万元

B. 某运输车辆由于业务调整而不再符合资本化条件，则当月份仍按原计划提取折旧费用计入管理费用，直至符合资本化条件时再重新开始计提折旧

C. 资产已达到预定可使用状态并办理竣工决算手续但尚未交付使用的，应当自达到预定可使用状态之日起开始折旧

D. 建筑物的折旧年限为20年

【答案】ACD

【解析】

选项 B:从下月起停止计提折旧；选项 C:按照“受益原则”开始计提折旧；

选项 D:建筑物的折旧年限为 20 年。

**2.** 根据增值税法律制度的规定，下列关于一般纳税人资格认定的说法中，不正确的有（　　）。

A. 国家税务总局授权各省税务局负责具体审核认定工作

B. 符合条件的小规模纳税人可以申请办理一般纳税人资格登记

C. 增值税小规模纳税人均可自愿申请认定为一般纳税人

D. 公共交通运输服务应当按照简易计税方法计算缴纳增值税

【答案】ACD

【解析】国家税务总局负责具体审核认定工作，因此选项A错误；符合一般纳税人条件的小规模纳税人可以申请办理一般纳税人资格登记，因此选项B正确；增值税小规模纳税人可以选择适用简易计税方法计算缴纳增值税，因此选项C错误；公共交通运输服务应当按照简易计税方法计算缴纳增值税，因此选项D错误。

**3.**根据增值税法律制度的规定，一般纳税人销售货物向购买方收取的下列表述中，不计入销售额计算销项税额的是（）。

A. 收取的包装物押金

B. 收取的一年内到期的先开具发票逾期仍未收到款项的票款

C. 收取的销货退回时原支付的运费

D. 向购买方收取的销项税额

【答案】BCD

【解析】

取得现金折扣收入应作如下账务处理:

借:银行存款等

贷:主营业务收入

应交税费—一应交增值税(销项税额)

同时,冲减财务费用(或增加营业外收人)。

**4.** 根据消费税法律制度的规定，下列关于白酒生产环节计缴消费税的说法中，错误的是( )。

A. 委托加工酒精白酒缴纳消费税

B. 自产白酒用于连续生产白酒可以抵扣已纳消费税

C. 某酒厂生产的白酒直接出售给某商场，应当由该酒厂向其所在地主管税务机关申报纳税

D. 将自产白酒移送至自设非独立核算门市部零售，需按当期生产领用量计算消费税

【答案】ABD

【解析】

A 错误：酒精不属于消费税应税消费品，不存在委托加工酒精白酒缴消费税的说法；且白酒不得用酒精加工抵扣计税。

B 错误：白酒不得抵扣外购、委托加工收回已纳消费税，自产白酒连续生产白酒，不涉及抵扣。

C 正确：白酒生产企业直接对外销售，向机构所在地主管税务机关申报纳税。

D 错误：自产白酒移送非独立核算门市部零售，应按门市部对外销售额、销售数量计征消费税，不是按生产领用量。

**5.**根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认条件的说法中错误的是（　　）

A. 销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入

B. 销售商品采用预收款方式的，在发出货物时代扣代缴增值税时确认收入

C. 销售商品需要安装和检验的，在收到款项时确认收入

D. 销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入

【答案】BC

【解析】

销售商品采取分期收款的方式的，应当按照合同约定的日期确定销售收入的实现时间。选项AC不属于应纳税所得额的计算范围；选项BD属于视同销售的情形，按“企业所得税征收管理——收入确认”原则处理，均应在收到款项时确认收入，以不含增值税的价款确认为企业所得税应纳税所得额。

**6.** 根据企业所得税法律制度的规定，关于确定来源于中国境内、境外所得的说法，正确的有（）

A. 转让权益性投资资产取得的收入，按照被转让股权的企业所在地确定

B. 利息所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定

C. 销售货物所得，按照交易活动发生地确定

D. 提供劳务所得，按照提供劳务的企业所在地确定

【答案】ABC

【解析】

选项 D ：提供劳务所得，按照接受劳务方所在地确定。

**7.**根据土地增值税法律制度的规定，纳税人办理纳税申报应当向税务机关报送的各种资料包括（）。

A. 土地使用权证复印件

B. 建筑安装工程决算报表

C. 销售合同原件

D. 与转让房地产有关的其他文件

【答案】ABCD

【解析】

纳税人办理纳税申报应当向税务机关报送《土地增值税纳税申报表》及其附列资料等书面材料，并且提交与转让房地产有关的证件及资料。

**8.** 根据消费税法律制度的规定,下列关于卷烟消费税计征方法的说法中,正确的有( )。

A. 卷烟消费税实行从价定率、从量定额复合计征办法

B. 消费税应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率

C. 在卷烟生产环节对卷烟征收消费税时采用从价定率的方法计算纳税

D. 对于卷烟批发商向卷烟生产企业收取的“品牌专卖费”不征收消费税

E. 委托加工卷烟按照受托方同牌号规格卷烟的销售价格计算纳税;没有同类牌号规格卷烟销售价格的,按照组成计税价格计算纳税

【答案】ABDE

【解析】

对于委托加工的酒及酒精、鞭炮烟火,由于其成本费用已计入委托方的存货成本,因此,在计缴消费税时不再扣除外购的原料金额或购买的数量;而卷烟则不同,由于卷烟是成品,在计算消费税时应当扣除外购烟丝等的成本,而不按含税售价计算。

**9.** 根据环境保护税法律制度的规定，下列关于应税污染物计税依据确定方法的表述中，正确的有( )。

A. 应税固体废物按照“固体废物”的排放量确定

B. 应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定

C. 税务机关可根据实际情况选择合理的系数核定应税噪声的应纳税额

D. 纳税人安装并使用符合国家规定和标准的污染物自动监测设备的，应当与环保部门的监控设备联网，并确保自动监测数据真实、完整

【答案】ABD

【解析】

A 正确：应税固体废物，计税依据为排放量。

B 正确：应税大气污染物、水污染物，按污染当量数确定计税依据。

C 错误：应税工业噪声按超标分贝数按月计征，不是税务机关随意选系数核定。

D 正确：安装合规自动监测设备的，应与环保部门联网，保证数据真实完整

**10.** 根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列表述正确的有( )。

A. 城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据

B. 对拥有产权的出租房屋可以免征城镇土地使用税

C. 土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税

D. 因国家建设需要依法征用、收回的房地产可享受免税优惠

【答案】ACD

【解析】对出租房屋不属于应税范围，排除B；对拥有产权的出租房应缴纳房产税，不涉及城镇土地使用税。

判断题（每题1分）

**1.** 纳入产教融合型企业建设培育范围的试点企业，兴办职业教育的投资符合规定的，可按投资额的30％比例，抵免该企业当年新购置用于科教研发仪器设备的应纳税额。

A：对

B：错

【答案】错

【解析】

纳入产教融合型企业建设培育范围的试点企业，兴办职业教育的投资符合一定条件的，可按投资额的30%比例，抵免该企业当年应缴纳的企业所得税。

【知识点】企业所得税税收优惠

**2.**

某公司为增值税一般纳税人，购入一项专利权支付价款80万元，增值税进项税额为4.8万元。已知该项专利权的摊销年限为10年，采用直线法摊销。不考虑其他因素，则该专利权每月影响损益的金额是6.72万元。（）

A：对

B：错

【答案】错

【解析】

无形资产当月增加当月开始摊销，所以该专利权每月影响损益的金额=80÷10÷12=0.67（万元），而不是6.72万元。

**3.**

非居民企业在中国境内设立机构、场所且取得的所得与所设机构、场所有实际联系的,应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

A：对

B：错

【答案】对

【解析】

本题表述正确。

**4.**

某公司为增值税一般纳税人，购入一项专利权支付价款80万元，增值税税额为4.8万元。已知该无形资产使用寿命不确定，则该项专利权取得时的入账价值为80万元。（）

A：对

B：错

【答案】对

【解析】

无形资产按照其成本进行初始计量，但外购无形资产的成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。本题中，该公司为增值税一般纳税人，所以还需要考虑进项税额的抵扣问题，因此该项专利权取得时的入账价值=80+4.8-4.8=80（万元），而不是80万元。

**5.** 企业在筹建期间内按照实际发生数核算的职工工资可以全额计入管理费用，不缴纳个人所得税。（　）

【答案】错

【解析】

本题考核的是企业所得税优惠——税前扣除项目的企业筹办费。企业的开办费应当于开始经营之日其一次计入当期收入，按规定扣除，不是计入管理费用，因此不能抵减当期应纳所得税。

**6.** 企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。（）

【答案】对

【解析】

根据《企业所得税法》的规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

不定项选择题（每题2分）

**1.** 下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是( )。

A. 转让资产发生的费用

B. 违约金

C. 罚款

D. 允许抵扣的增值税

【答案】AB

【解析】

企业缴纳的税收滞纳金、罚金、罚款不得在税前扣除；转让资产过程中发生的合理费用，是指与资产转移有关的相关税费，不包括出售固定资产过程中发生的运输费、包装费、安装成本、管理费用等支出，也不包括资产所有权转让前发生的运费、保管费等相关费用。

**2.** 根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，在零售环节征收消费税的是（）

A. 白酒

B. 超豪华小汽车

C. 柴油

D. 游艇

【答案】B

【解析】

在零售环节缴纳消费税的产品只有超豪华小汽车。

**3.** 下列各项中，关于企业固定资产折旧方法的表述正确的有（）

A. 年数总和法属于加速折旧法

B. 工作量法不需要考虑固定资产的预计净残值

C. 双倍余额递减法下每年应提的折旧额计算时不考虑预计净残值

D. 寿命期各期的折旧额相等时适合采用年限平均法计提折旧

【答案】AD

【解析】

工作量法需要考虑固定资产的预计净残值，所以选项B错误；

双倍余额递减法是在不考虑固定资产预计净残值的情况下，在固定资产使用寿命内按照直线法计算的折旧金额逐年递减的方法，所以选项C错误。

**4.** 根据消费税法律制度的规定，下列各项中，在零售环节征收消费税的是（）

A. 超豪华小汽车

B. 摩托车

C. 游艇

D. 黄金首饰

【答案】A

【解析】

金银铂钻仅限于在生产、进口、委托加工及零售环节征税；超豪华小汽车在零售环节加征一道消费税，在零售环节纳税的其他消费品包括卷烟、钻石（不含裸石）、铂金镶嵌首饰、高档手表等。

**5.** 2018 年 5 月，某企业购进一台生产设备直接用于生产经营，并将其与办公楼共用，则该设备可一次性计入企业的成本费用，在计算企业所得税应纳税所得额时扣除，其最低折旧年限为( )。

A. 3年

B. 5年

C. 10年

D. 20年

【答案】B

【解析】

固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。除国务院财政、税务主管部门另有规定外，房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产，不得计提折旧。

**6.** 根据消费税法律制度的规定，下列各项中不缴纳消费税的是( )。

A. 卷烟厂将自产的卷烟用于赠送客户

B. 化妆品厂将自产的高档化妆品赠送给客户

C. 地板生产企业移送自产实木地板用于装修办公室

D. 葡萄酒加工厂生产葡萄酒对外出售

【答案】C

【解析】

选项AB,应视同销售征收消费税；选项CD,移送自用属于生产环节，不需要视同销售，也不需要交纳消费税。

**7.** 根据印花税法律制度的规定，下列合同中，应征收印花税的是( )。

A. 国家指定收购部门与农民订立的农业产品收购合同

B. 个人书立的买卖合同

C. 发电厂与电网之间签订的购售电合同

D. 建筑施工单位分包给其他单位工程分包合同

【答案】BCD

【解析】

下列凭证不贴花：①无息或者低价借款合同；②财政部门作为发债机构发行国家债券的合同；③财产租赁合同：房租调价文件、执行租改住办法后订立的租赁承包换房合同(不包括出租方从承租方收取租金的情况);④确定亏损基数以及工资总额的办法而订立的合同；⑤企业与主管部门签订的技术转让合同；⑥军队、武警部队、政法机关、监察机关和国家安全机关使用的各类文书、账簿、报表、单证、印章等;⑦政府土地管理部门向占用耕地者发出的土地征用通知书:⑧省级人民政府及国务院各部委、中国人民解放军军以上司令部制定的地方预算、计划性财务收支计划(简称“两书一案”)所包括的各种经济合同;⑨经财政部批准成立的国有金融、城乡信用合作社、邮政储蓄组织、从事学历教育的学生公寓和其他涉及服务收费的事业单位按规定发放的学费收据和学生生活困难补助费收据(以下简称"学平险");⑩根据《中华人民共和国车船税法》及其实施条例,代扣代缴地方车船税后的法定完税凭证;⑪按法律法规由县级及以上水利部门对所管辖水利工程进行清产核资鉴证时签署的资金证明;⑫因公免交养路费的车辆凭所在地交通厅、市政公用事业管理局开具的相关证明(不含票据);⑬因公免票人员凭所在工作单位出具的有效身份证明(不含票据),其所乘坐市内公共汽车、电车和轨道交通工具免纳印花税。因此只有BCD符合题意。

**8.** 根据关税法律制度的规定，下列关于出口货物关税完税价格计算方法的表述中，正确的有( )。

A. 进口人在成交价之外另支付给卖方的佣金，应扣除其国内部分对应的数额

B. 出口人未向境外采购代理人付款时，以向自己的境外单位或者个人收取的购货款金额作为完税价格

C. 装载货物运输工具上原有的并运抵海关监管区内的损耗，可以从完税价格中扣除

D. 境外工程安装设备的启领费用，属于买方向境外采购代理人办理转运费支出的一部分，应当计入成交价格

【答案】ABCD

【解析】

装船或装配费以及保险费都应在完税价格里加以包括，在计征进口环节关税时不再作价内附加数处理。但对装载货物运输工具上的原有并运抵国境站前发生的不可避免的耗损，可从成交价格中扣除；对卸货时承托双方允许交承的正常刮磨损失也予以扣除；对启领货物时由托运人负担的包装物中的合理损耗也可扣除。此外，装船或装配费及保险费还包括了“启领”等费用，因此还应注意，对于国外厂商按合同所附的启领清单单独报出的启领费用（通常为修理备料费），均应从成交价格中扣除。如果启领费用并未单列，而与总包在一起，则不予扣减。

**9.** 根据消费税法律制度的规定,下列各项中不属于应税消费品的是( )。

A. 涂料

B. 游艇

C. 黄酒

D. 调味料酒

【答案】D

【解析】

本题考核消费税征税范围——“其他”类。调味料酒不征收消费税，属于非应税消费品;而白酒、啤酒等都属于应税消费品。

**10.** 根据消费税法律制度的规定，下列各项中，在零售环节缴纳消费税的是（）

A. 实木地板

B. 涂料

C. 白酒

D. 单车厂价超过7000元的摩托车

【答案】CD

【解析】

选项AD属于“应征消费税”的金银铂钻产品，应在生产、进口、委托加工环节纳税；选项BC属于“不征收消费税”但需要在零售环节缴纳消费税的高档化妆品、白酒、超豪华小汽车。

**11.** 甲房地产开发企业于 2018 年 7 月末将一栋商品房完工并投入使用，商品房建造成本合计为 6 300 万元，预计可售建筑面积共计为 8 000 平方米，预计单独售价为 13 000 元 /平方米；至 2018年底该企业共实现全部销售收入，则下列关于甲房地产开发企业的账务处理表述不正确的有( )。

A. 应确认收入 10 400 万元

B. 应结转成本 8 000 万元

C. 实现利润总额增加 2 400 万元

D. 计提土地增值税时应纳税额 1 066.7 万元

【答案】ABCD

【解析】

应确认收入=8 000×13 000÷10 000=10.4 （万元），则本项目期末转入“固定资产”科目余额 6 300-10.4=6 289.6 （万元）。甲房地产开发企业的账务处理如下：

借：银行存款等 10.4

贷：主营业务收入 10.4

借：其他业务成本 6 300

投资性房地产累计折旧 6 289.6

贷：固定资产 12 589.6

由于该项存货已达到预定可使用状态，并且所生产的产品已经全部完成销售合同规定的各项条款，因此，在资产负债表日不应再将其转入“固定资产”科目的核算范围，而应将所生产的商品确认为企业营业收入，同时结转企业的营业成本。

借：应收账款/应收票据 11.3

贷：主营业务收入———按公允价值计量的投资性房地产 10.4

应交税费——应交增值税（销项税额） 1.3

借：其他业务成本 ——按成本模式计量的投资性房地业 6 300

贷：其他业务成本 ——按公允价值计量的投资性房地产 6 300

借：投资性房地产累计折旧 6 300

贷：其他业务成本 6 300

甲房地产开发企业的利润总额＝主营业务收入－主营业务成本－期间费用＝10.4－6 300＋11.3＝1.3（万元）。

根据税法相关规定，甲房地产开发企业对于开发产品取得所有权权属证书前的利息支出，凡不能按照转让房地产项目的计算appid分摊加计扣除的，其发生的利息支出不得在税前据实扣除，只能从未来收取的租金中抵扣，所以，在计算土地增值税时，允许扣除的利息支出金额为 0。实际发生利息支出金额 0.92 万，小于贷款利息扣除限额 0.93 万元，故准予扣除利息支出金额为 0.92 万元。所以计入税金及附加的金额为 0.92 万元，进而计入财务费用的金额为 0.92 万元。所以计提的土地增值税时应纳的税额＝增值额×适用税率－速算扣除系数＝（10.4×13％－0.92）×50％－250＝1 066.7（万元）。

**12.** 根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，在零售环节缴纳消费税的是（　　）。

A. 超豪华小汽车

B. 白酒

C. 汽油

D. 游艇

【答案】A

【解析】

自2016年2月1日起，对超豪华小汽车在零售环节加征一道消费税，税率30%，其他选项均不属于在零售环节征收消费税的产品。