问

案例分析题（10分）

甲公司是一家大型多元化国有集团企业。为促进企业高质量发展，实现“绿色、数字、创新”转变，公司于2023年起推动财务数智化转型。公司明确提出建设战略财务、业务财务、共享财务三大财务板块。战略财务的定位是为集团战略发展提供财务支撑，业务财务的定位是为集团内分、子公司提供业务数据的财务分析和运营决策支持，共享财务的定位是会计核算、数据统计和资金收付。2025年初，甲公司召开集团层面的财务数智化转型阶段性工作会议。有关部门及人员发言要点如下：

（1）财务部：经过一年多的转型运营，财务数智化转型初见成效。①财务共享中心采用成本中心模式运营，主要负责集团内各分、子公司的会计核算和资金收付业务，核算成本单独归集；②为提升报销效率，减少人工审核工作量，需建设网上报账系统，实现报销流程线上化、自动化。

（2）技术部：公司应推动财务模型、财务虚拟智能仿真机器人等先进技术的落地，提升财务工作的智能化水平。

（3）运营部：按照公司建设世界一流财务管理体系的目标，建议财务部门在开展重点工作时注意目标导向。①为处理大量重复性的财务核算工作，降低人力成本，应引入SaaS云软件，其具有非侵入性程序特征，不改变原有IT结构和系统；

②为实现企业与外部单位共用同一业务处理平台，应推广机器人流程自动化（RPA）的应用。此外，财务部门应加强与业务部门的融合：①在集团战略制定过程中，财务部门充分参与，提供财务层面的专业支持，确保战略目标的可行性；②在业务执行过程中，财务部门实时跟踪业务数据，进行财务分析，及时发现业务运营中的问题并提出改进建议。

（4）审计部：财务部门应尝试采用人工智能模式提升财务监督能力。①加强对集团内各分、子公司财务数据的实时监控，属于单位内部监督；②在财务监督过程中，应注重柔性管理，弱化财经纪律约束。

（5）总经理：公司“绿色、数字、创新”的转型取得了一定成果，但业务部门和财务部门还需要做好数智化的连接贯通。①业财融合的核心目标是强化财务部门的管理权限，实现财务对业务的全面管控；②应建立业务与财务数据共享平台，实现数据实时传输、同步更新，提升决策效率。

要求：

1.根据资料（1），指出第①项中财务共享中心采用了哪类运营模式，第②项需建设哪类具体财务共享信息子系统。

2.根据资料（3），逐项指出①和②项是否存在不当之处，若存在不当之处说明理由。

3.根据资料（3），逐项指出①和②项体现了哪项业财融合内容。

4.根据资料（4），指出第①项内容属于财会监督体系中的哪类监督；指出第②项内容是否存在不当之处，若存在不当之处，说明理由。

5.根据资料（5），逐项指出①和②项是否存在不当之处，若存在不当之处，说明理由。

答

1.根据资料（1），指出第①项中财务共享中心采用了哪类运营模式，第②项需建设哪类具体财务共享信息子系统。

详细解析：

第①项：财务共享中心“采用成本中心模式运营，主要负责……核算成本单独归集”。这直接指明了其运营模式是“成本中心模式”。在这种模式下，共享中心作为一个成本责任中心，其运营费用被独立核算，并向内部服务对象进行成本分摊或作为管理费用。

第②项：“为提升报销效率，减少人工审核工作量，需建设网上报账系统”。这是财务共享服务中心中一个非常典型且核心的信息子系统——网上报账系统（或称为费用报销系统）。它实现报销流程的线上化、自动化和智能化。

答案：

第①项：财务共享中心采用了成本中心运营模式。

第②项：需建设网上报账系统（或费用报销系统）。

2.根据资料（3），逐项指出①和②项是否存在不当之处，若存在不当之处说明

理由。

详细解析：

第①项：将“SaaS云软件”描述为具有“非侵入性程序特征，不改变原有IT结构和系统”。这个描述是错误的。SaaS（软件即服务）是一种通过互联网提供软件应用的模式，用户无需本地安装。而“非侵入性”是机器人流程自动化（RPA）的典型特征，RPA通过模拟人在计算机上的操作，在不改变现有IT系统结构的前提下自动执行任务。

第②项：认为“为实现企业与外部单位共用同一业务处理平台，应推广机器人流程自动化(RPA)的应用”。这个描述也是错误的。RPA主要用于自动化企业内部重复、规则明确的流程，它本身不提供“平台”，也无法实现与外部单位的系统级数据共享和协同。相反，SaaS云平台或产业互联网平台才是实现企业与外部单位（如供应商、客户）共用同一业务处理平台的典型技术方案。

答案：

①存在不当之处。不当之处：认为SaaS云软件具有非侵入性程序特征。理由：具有非侵入性特征的技术通常是机器人流程自动化（RPA）,它可以在不改变原有IT系统的情况下工作。SaaS是一种通过互联网提供软件服务的模式，并非以“非侵入性”为主要特征。

②存在不当之处。不当之处：认为推广RPA的应用可以实现企业与外部单位共用同一业务处理平台。理由：RPA主要用于自动化企业内部流程，无法实现企业与外部单位之间的系统平台级协同与数据共享。实现此类目标通常需要借助SaaS平台、产业互联网平台或API集成等技术。

3.根据资料（3），逐项指出①和②项体现了哪项业财融合内容。

详细解析：

资料（3）中运营部关于业财融合的建议有两小点：

第①点：“在集团战略制定过程中，财务部门充分参与，提供财务层面的专业支持，确保战略目标的可行性。”这体现了财务部门在战略规划阶段的深度参与，即战略制定层面的业财融合。

第②点：“在业务执行过程中，财务部门实时跟踪业务数据，进行财务分析，及时发现业务运营中的问题并提出改进建议。”这体现了财务部门在经营活动执行过程中的支持与监督，即业务运营与控制层面的业财融合。

答案：

①体现了战略规划层面的业财融合（或：战略制定中的业财融合）。

②体现了业务运营与控制层面的业财融合（或：经营活动过程中的业财融合）。

4.根据资料（4），指出第①项内容属于财会监督体系中的哪类监督；指出第②项内容是否存在不当之处，若存在不当之处，说明理由。

详细解析：

第①项：“加强对集团内各分、子公司财务数据的实时监控，属于单位内部监督。”财会监督体系包括单位内部监督、社会监督和政府监督。对集团内部单位财务数据的监控，显然属于单位内部监督的范畴。题干自己的判断是正确的。

第②项：“在财务监督过程中，应注重柔性管理，弱化财经纪律约束。”这种观点是错误的。财会监督的核心原则之一就是依法监督、严肃财经纪律。柔性管理可以作为辅助手段，但绝不能弱化财经纪律的刚性约束。弱化纪律约束将导致监督流于形式，无法起到防范风险、规范管理的作用。

答案：

第①项属于财会监督体系中的单位内部监督。

第②项存在不当之处。不当之处：认为在财务监督中应弱化财经纪律约束。理由：财会监督必须强化财经纪律的刚性约束，这是保障财经法规有效执行、防范财务风险、规范经济行为的基础。柔性管理不能替代或削弱纪律的严肃性。

5.根据资料（5），逐项指出①和②项是否存在不当之处，若存在不当之处，说明理由。

详细解析：

第①项：认为“业财融合的核心目标是强化财务部门的管理权限，实现财务对业务的全面管控。”这种理解是片面甚至错误的。业财融合的核心目标是促进业务与财务的一体化，打破部门墙，使财务更好地理解、支持和服务业务，同时将财务管理的要求和价值创造的逻辑嵌入业务流程，最终共同为企业创造价值。其本质是“协同与服务”，而不是“管控与集权”。

第②项：“应建立业务与财务数据共享平台，实现数据实时传输、同步更新，提升决策效率。”这是实现业财融合的关键技术基础，是正确的。统一的数据平台可以消除信息孤岛，确保数据同源，为管理决策提供及时、准确的数据支持。

答案：

①存在不当之处。不当之处：认为业财融合的核心目标是强化财务部门的管理权限，实现财务对业务的全面管控。理由：业财融合的核心目标是回归管理本源，促进财务与业务协同，以财务思维引导业务发展，以业务数据支撑财务价值创造，最终服务于企业整体价值最大化，而非单纯强化财务管控权。

②不存在不当之处。