注会 | 2018~2025年真题速刷:CPA《税法》第12章 国际税收税务管理实务
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注会 | 2018~2025年真题速刷:CPA《税法》第12章 国际税收税务管理实务
本文共4257字，内容为近8年真题。本章预计考6.5分左右，涉及单选题、多选题和计算问答题。
【单选题·2021年】下列关于双重居民身份下最终居民身份判定标准的顺序中，正确的是（ ）。【2025年·单选题】数字经济、混合错配主要用于协调（ ）税制。
A. 增值税 B. 企业所得税
C. 个人所得税 D. 关税
【答案】B
【解析】应对税基侵蚀与利润转移（BEPS），主要协调企业所得税。
【单选题·2024年】下列有关应对经济数字化税收挑战“双支柱”方案的表述中，属于支柱一方案内容的是（ ）。【单选题·2022年】新加坡企业派遣两名员工来华为某项目提供劳务，甲员工的停留时间为3月1日～3月5日，乙员工的停留时间为3月3日～3月7日，在判断该外国企业是否构成境内常设机构时，两名员工应计入的境内工作时间是（ ）。【解析】若某新加坡企业为中国境内某项目提供劳务（包括咨询劳务），以该企业派其雇员为实施服务项目第一次抵达中国之日期起至完成并交付服务项目的日期止作为计算期间，计算相关人员在中国境内的停留天数。在具体计算时，应按所有雇员为同一个项目提供劳务活动不同时期在中国境内连续或累计停留的时间来掌握，对同一时间段内的同一批人员的工作不分别计算。两名员工应计入的境内工作时间为3月1日～3月7日，为7天。【单选题·2023年】新加坡某居民企业在 中国境内从事下列业务的，按规定构成我国常设机构的是（ ）。【解析】选项B：在任何12个月中连续或累计未超过183天，不构成我国的常设机构。选项CD：缔约国一方企业在缔约国另一方仅由于仓储、展览、采购及信息收集等活动的目的设立的具有准备性或辅助性的固定场所，不应被认定为常设机构。【多选题·2023年】税务机关根据我国对外签署的国际税收协定，可直接判定下列从境内取得股息所得并申请享受协定待遇的对象具有“受益所有人”身份的有（ ）。【解析】选项A：代理人或指定收款人等不属于“受益所有人”。【单选题·2022年】下列政府机构中，应企业申请为其开具《中国税收居民身份证明》的是（ ）。【解析】申请人应当向主管其所得税的县税务局申请开具《中国税收居民身份证明》。【单选题·2023年】境内机构对外付汇的情形中，需要进行税务备案的是（ ）。C.向境外机构支付从境内获得的融资租赁租金15万美元D.支付境内机构发生在境外的进出口贸易佣金20万美元【单选题·2019年】境内机构对外付汇的下列情形中，需要进行税务备案的是（ ）。D.境内机构发生在境外的进出口贸易佣金5万美元以上的【解析】境内机构和个人向境外单笔支付等值5万美元以上的外汇资金需备案（除无须备案以外）。选项ABD：属于无须备案事项。【多选题·2022年】境内机构对外付汇的下列情形中，需要进行税务备案的有（ ）。【解析】选项A：单笔支付等值未超过5万美元无须备案。选项D：属于无须备案事项。【单选题·2019年】在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，计算企业所得税应纳税所得额，所用的下列方法中，符合税法规定的是（ ）。C.特许权使用费所得以收入减去特许权摊销费用为应纳税所得额D.财产转让所得以转让收入减去财产原值为应纳税所得额【解析】选项ABC：股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。选项D：转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。【2025年·单选题】境外所得抵免采用（ ）方法。
A. 分国不分项 B. 不分国不分项
C. 分国分项 D. 不分国分项
【答案】B
【解析】企业境外所得抵免采用不分国不分项（综合抵免）。
【多选题·2022年、2023年】计算企业所得税境外所得税已纳税额的抵免限额的方法有（ ）。【解析】自2017年1月1日起，企业可以选择按国（地区）别分别计算[即“分国（地区）不分项”]，或者不按国（地区）别汇总计算[即“不分国（地区）不分项”]其来源于境外的应纳税所得额，并按照有关规定分别计算其可抵免境外所得税税额和抵免限额。上述方式一经选择，5年内不得改变。【单选题·2019年】某居民企业2018年度境内应纳税所得额为800万元；设立在甲国的分公司就其境外所得在甲国已纳企业所得税40万元，甲国企业所得税税率为20％。该居民企业2018年度企业所得税应纳税所得额是（ ）万元。【解析】应纳税所得额＝800（境内）＋40÷20％（境外）＝1000（万元）。 【单选题·2020年】某居民企业2023年境内应纳税所得额500万元，其在甲国非独立纳税的分支机构发生亏损600万元，则该分支机构可以无限期向后结转弥补的亏损额为（ ）万元。【解析】该居民企业当期境内外所得盈利额与亏损额加总后为－100万元，则以境外分支机构的亏损额超过企业盈利额部分的为实际亏损额100万元，按规定的期限（5年内）进行亏损弥补；非实际亏损额500万元可无限期向后结转弥补。【多选题·2023年】根据企业所得税相关规定，下列不应作为可抵免境外所得税税额的情形的有（ ）。A.按照境外所得税法律规定属于错缴或错征的境外所得税税款B.按照税收协定规定应视同已缴税额的免税或减税税额C.因少缴或迟缴境外所得税而追加的利息、滞纳金或罚款【解析】选项B：居民企业从与我国政府订立税收协定（或安排）的国家（地区）取得的所得，按照该国（地区）税收法律享受了免税或减税待遇，且该免税或减税的数额按照税收协定规定应视同已缴税额在中国的应纳税额中抵免的，该免税或减税数额可作为企业实际缴纳的境外所得税额用于办理税收抵免。【单选题·2023年】下列属于BEPS行动计划提高税收透明度和确定性类别的是（ ）。【解析】提高税收透明度和确定性包括：数据统计分析、强制披露原则、转让定价同期资料、争端解决。选项AB：为协调各国企业所得税税制。选项C：为开发多边工具促进行动计划实施【单选题·2020年】下列国际组织或机构中，发布《税基侵蚀和利润转移行动计划》的是（ ）。【解析】OECD（经济合作与发展组织）发布《税基侵蚀和利润转移行动计划》。【单选题·2021年】下列情况中，适用《一般反避税办法》的是（ ）。【解析】下列情况不适用《一般反避税办法》：①与跨境交易或者支付无关的安排；②涉嫌逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗税、抗税以及虚开发票等税收违法行为。【多选题·2024年】企业发生的年度关联交易（不包括预约定价安排）金额达到一定标准时，应准备本地文档。下列各项中，满足这一标准的有（ ）。【多选题·2019年】间接转让中国应税财产的交易双方及被间接转让股权的中国居民企业可以向主管税务机关报告股权转让事项，并提交相关资料。下列各项材料中属于相关资料的有（ ）。C.境外企业及直接或间接持有中国应税财产的下属企业上两个年度的会计报表【解析】间接转让中国应税财产的交易双方及被间接转让股权的中国居民企业可以向主管税务机关报告股权转让事项，并提交以下资料：（1）股权转让合同或协议（为外文文本的需同时附送中文译本）；（2）股权转让前后的企业股权架构图；（3）境外企业及直接或间接持有中国应税财产的下属企业上两个年度财务、会计报表；（4）间接转让中国应税财产交易不适用第1项的理由。【单选题·2022年】下列转让定价调整方法中，适用于企业及其关联方均对利润创造具有独特贡献，业务高度整合且难以单独评估各方结果的关联交易的是（ ）。【单选题·2021年】以关联方购进商品再销售给非关联方的价格减去可比非关联交易毛利后的金额，作为关联方购进商品的公平成交价格的转让定价方法是（ ）。【解析】再销售价格法以关联方购进商品再销售给非关联方的价格减去可比非关联交易毛利后的金额作为关联方购进商品的公平成交价格。【单选题·2022年】甲企业销售一批货物给乙企业，该销售行为取得利润20万元；乙企业将该批货物销售给丙企业，取得利润200万元。税务机关经过调查后认定甲企业和乙企业之间存在关联交易，将200万元的利润按照7：3的比例在甲和乙之间分配。该调整方法是（ ）。【解析】利润分割法根据企业与其关联方对关联交易合并利润（实际或者预计）的贡献计算各自应当分配的利润额。【多选题·2022年】下列属于国际税收情报交换种类的有（ ）。【解析】税收情报交换的种类包括专项情报交换、自动情报交换、自发情报交换、同期税务检查、授权代表访问和行业范围情报交换。全文完，感谢阅读。如果喜欢，欢迎关注。
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