注会 | 2018~2025年真题速刷:CPA《税法》第11章 车辆购置税法、车船税法和印花税法
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注会 | 2018~2025年真题速刷:CPA《税法》第11章 车辆购置税法、车船税法和印花税法
本文共3001字，内容为近8年真题。本章预计考6分左右，涉及单选题和多选题。
【单选题·2021年】下列车辆中，属于车辆购置税征税范围的是（ ）。【解析】地铁、轻轨（选项B）等城市轨道交通车辆，装载机、平地机、挖掘机（选项A）、推土机等轮式专用机械车（选项D），以及起重机（吊车）、叉车、电动摩托车，不属于车辆购置税应税车辆。【单选题·2024年】某企业购买一辆“换电模式”新能源汽车，取得销售方开具的增值税发票两张。其中一张注明不包含动力电池的汽车价款20万元，增值税2.6万元，另一张注明包含动力电池的汽车价款10万元，增值税1.3万元。该车辆的车辆购置税计税依据是（ ）万元。A.20.0 B.22.6 C.30.3 D.33.9【多选题·2020年】以下列方式取得的车辆中，应缴纳车辆购置税的有（ ）。 【解析】选项A：车辆购置税实行一次性征收，购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税。【单选题·2018年】下列人员中，属于车辆购置税纳税义务人的是（ ）。【2025年·单选题】车辆购置税税率为（ ）。
A. 5% B. 10% C. 15% D. 20%
【答案】B
【解析】统一比例税率10%。
【单选题·2019年】纳税人购置的应税车辆，其车辆购置税的计税价格是（ ）。 【解析】纳税人购置应税车辆，以发票电子信息中的不含增值税价作为计税价格。纳税人依据相关规定提供其他有效价格凭证的情形除外。应税车辆存在多条发票电子信息或者没有发票电子信息的，纳税人按照购置应税车辆实际支付给销售方的全部价款（不包括增值税税款）申报纳税。【单选题·2022年】赵某2020年7月15日从某增值税一般纳税人处购入小轿车一辆，含增值税价款33.9万元，购车次日按10％的税率缴纳了车辆购置税，由于质量原因于2023年7月16日将该车退回。赵某可申请退还的车辆购置税为（ ）。 【解析】赵某可申请退还的车辆购置税＝33.9÷（1＋13％）×10％×（1－3×10％）＝2.10（万元）。【多选题·2022年】下列车辆中，免征车辆购置税的有（ ）。【单选题·2023年】甲企业2023年拥有货车和挂车各1辆，其中货车整备质量50吨，挂车整备质量20吨，货车的年基准税额80元每吨，则甲企业当年应缴纳的车船税是（ ）元。A.2 800 B.3 600 C.4 800 D.5 600 【解析】挂车按照货车税额的50％计算。车船税＝50×80＋20×80×50％＝4 800（元）。 【单选题·2024年】下列经认定符合标准的车辆中，减半征收车船税的有（ ）。【单选题·2022年】王某2022年2月14日从4S店购小轿车一辆，支付含增值税价款36.16万元。该型号轿车车船税年税额720元。王某2022年应缴纳车船税（ ）。 A.600元 B.660元 C.720元 D.630元 【解析】购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。应纳税额＝720÷12×11＝660（元）。 【单选题·2021年】企业2022年1月在4S店买了3辆相同的小汽车，缴纳了0.36万元的车船税，当年6月15日，其中一辆小汽车因车祸报废，可以向税务机关申请退还的金额是（ ）。【解析】在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税证明，向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。·可以向税务机关申请退还金额＝0.36÷3÷12×7＝0.07（万元）。【单选题·2018年】某运输企业2017年初拥有小轿车5辆，2017年3月外购货车12辆（整备质量为10吨），并于当月办理登记手续，假设货车年税额为整备质量每吨50元，小轿车年税额为每辆500元，该企业2017年应缴纳的车船税为（ ）元。A.2,500 B.8,500 C.7,500 D.7,000【解析】该企业应缴纳的车船税＝500×5＋10×50×12×10÷12＝7,500（元）。【多选题·2023年】下列新能源汽车中，免征车船税的有（ ）。 【解析】选项C：纯电动乘用车和燃料电池乘用车不属于车船税征税范围，对其不征车船税。免征车船税的新能源汽车是指纯电动商用车、插电式（含增程式）混合动力汽车、燃料电池商用车。【多选题·2021年】交通运输业企业的下列车船，需要缴纳车船税的有（ ）。【解析】选项A：节能汽车减半征收车船税。选项B：境内单位和个人租入外国籍船舶的，不征收车船税。选项C：纯电动乘用车不属于车船税征税范围，不征车船税。选项D：境内单位和个人将船舶出租到境外的，应依法征收车船税。 【单选题·2020年】下列车船中，可以免征车船税的是（ ）。【解析】纯天然气动力船舶符合免征车船税的新能源船舶。【单选题·2023年】扣缴义务人按规定代收代缴车船税，其纳税地点是（ ）。【多选题·2023年】关于车船税征收管理的说法中正确的有（ ）。 A.纳税地点为车船的登记地或者车船税扣缴义务人所在地 B.纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月 D.没有扣缴义务人的，纳税人应当向主管税务机关自行申报缴纳车船税 【单选题·2020年】车船税的申报符合税法规定的是（ ）。【多选题·2023年】下列关于产权转移书据印花税的表述中，符合税法规定的有（ ）。D.资产公司承接不良资产签订的产权转移书据免予贴花【2025年·单选题】境外书立、境内使用的应税凭证，印花税纳税人是（ ）。
A. 境外书立人 B. 境内使用人
C. 双方均缴 D. 不缴
【答案】B
【解析】境外书立境内使用，由境内使用人缴纳印花税。
【单选题·2020年】运输合同中，计征印花税的是（ ）。 【解析】运输合同印花税的计税依据为取得的运费收入，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。【2025年·多选题】印花税比例税率税目有（ ）。
A. 买卖合同 B. 借款合同
C. 权利许可证照 D. 产权转移书据
【答案】ABD
【解析】选项C：按件 5 元（定额税率）。
【多选题·2022年】下列凭证中，免征印花税的有（ ）。【解析】选项B：按租金的万分之零点五计算缴纳印花税。选项D：不属于印花税的征税范围，不征收印花税。全文完，感谢阅读。如果喜欢，欢迎关注。
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