《税法》增值税必刷!跟我刷透历年真题,考前刷10遍直接稳过

四季读书网 2026-04-24 17:46:43 2 0

备考CPA的小伙伴们好！

增值税作为CPA税法里的分值大户、重难点模块，是通关考试的关键，很多同学都觉得这部分知识点杂、易混点多，刷题没方向。

从今天起，我会带着大家每天刷历年增值税真题，每道题都配详细解析+考点总结，帮大家把知识点啃透、把题型刷熟！跟着我坚持刷，考前刷够10遍，增值税这部分直接稳拿分，为通关税法打下扎实基础！

增值税真题精讲（题目 + 解析 + 考点总结）

1.【2015 单选题】

题目：下列收入中，应当征收增值税的是（）。

A 被保险人获得的保险赔付

B 纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费收入

C 燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴收入

D 融资性售后回租业务中承租方出售资产取得的收入

答案：B

解析：

A：被保险人获得的保险赔付，属于风险补偿性质，不属于增值税应税收入，不征收增值税。
B：纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照 “其他现代服务” 征收增值税，应缴纳增值税。
C：燃油电厂从政府财政专户取得的与销售数量、收入无关的发电补贴，不属于价外费用，不征收增值税。
D：融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为，本质是融资行为，不属于增值税征税范围，不征收增值税。

考点总结：增值税征税范围的特殊规定，重点区分征收 / 不征收增值税的情形，是高频易错考点。

2.【2012 多选题】

题目：以下各项中，应计入增值税一般纳税人认定标准的 “年应税销售额” 的有（）。

A 免税销售额

B 稽查查补销售额

C 纳税评估调整销售额

D 偶然发生的转让不动产销售额

答案：ABC

解析：“年应税销售额”，是指纳税人在连续不超过 12 个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。

A：免税销售额属于应征增值税销售额的范畴，应计入认定标准。
B：稽查查补销售额，属于应征增值税销售额，应计入认定标准。
C：纳税评估调整销售额，属于应征增值税销售额，应计入认定标准。
D：纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。

考点总结：一般纳税人资格认定中，“年应税销售额” 的范围界定，注意偶然发生的不动产转让销售额不计入。

3.【2018 单选题】

题目：下列承包经营的情形中，应以发包人为增值税纳税人的是（）。

A 以承包人名义对外经营，由承包人承担法律责任的

B 以发包人名义对外经营，由发包人承担法律责任的

C 以发包人名义对外经营，由承包人承担法律责任的

D 以承包人名义对外经营，由发包人承担法律责任的

答案：B

解析：采用承包、承租、挂靠经营方式的，同时满足以下两个条件的，以发包人为纳税人：以发包人名义对外经营；由发包人承担相关法律责任。不同时满足上述两个条件的，以承包人为纳税人。选项 B 同时满足上述两个条件，因此以发包人为增值税纳税人。

考点总结：承包经营模式下增值税纳税人的判定规则，核心是名义对外经营方与法律责任承担方的一致性。

4.【2009 多选题】

题目：增值税一般纳税人销售自产的下列货物，不能选择按照简易办法依照 3% 征收率计算缴纳增值税的有（）。

A 用购买的石料生产的石灰

B 用动物毒素制成的生物制品

C 以水泥为原料生产的水泥混凝土

D 县级以下小型水力发电站生产的电力

答案：BCD

解析：增值税一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易计税办法依照 3% 征收率计算缴纳增值税：

县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力（选项 D 可选择简易计税）；
建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料；
以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）（选项 A 用购买的石料生产的石灰，不属于 “自己采掘” 的原料，不能选择简易计税）；
用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品（选项 B 可选择简易计税）；
自来水；商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土，选项 C 可选择简易计税）。

题目问 “不能选择简易计税的”，因此选 BCD。

考点总结：一般纳税人销售自产货物适用简易计税的特殊情形，重点关注 “自产”“以自己采掘的原料生产” 的前提条件。

【错因分析】错选A,惯性思维，前面几题是单选就按单选作答，没有认真审题，必须引以为戒，否则在考试就玩完了

5.【2018 单选题】

题目：境内单位和个人发生的下列跨境应税行为中，适用增值税零税率的是（）。

A 向境外单位转让的完全在境外使用的技术

B 向境外单位提供的完全在境外消费的电信服务

C 在境外提供的广播影视节目播映服务

D 无运输工具承运业务的经营者提供的国际运输服务

答案：A

解析：

A：境内的单位和个人向境外单位提供完全在境外消费的转让技术服务，适用增值税零税率。
B、C、D：向境外单位提供的完全在境外消费的电信服务、在境外提供的广播影视节目播映服务、无运输工具承运业务的经营者提供的国际运输服务，适用增值税免税政策，不适用零税率。

考点总结：跨境应税行为中零税率与免税政策的区分，零税率可抵扣进项并退税，免税不得抵扣进项也不退税，是高频考点。

6.【2023 单选题改编】

题目：甲汽修厂为增值税小规模纳税人（按月纳税），2026 年 12 月取得修理含税收入为 120000 元；出租闲置厂房，取得当月含税租金 5000 元。汽修厂 12 月份应缴纳增值税（）。

A 3640.78 元 B 1426.21 元 C 1237.62 元 D 1333.75 元

答案：D

解析：

修理收入（小规模纳税人销售货物 / 加工修理修配劳务，适用 1% 征收率）：应纳税额 = 120000 ÷ (1+1%) × 1% ≈ 1188.12 元
厂房租金收入（小规模纳税人出租不动产，适用 3% 征收率）：应纳税额 = 5000 ÷ (1+3%) × 3% ≈ 145.63 元
合计应缴纳增值税 = 1188.12 + 145.63 = 1333.75 元

考点总结：小规模纳税人不同业务的征收率适用及价税分离计算，需注意不同业务的征收率差异，不能混为一谈。

7.【2021 单选题】

题目：某二手车经销公司 2021 年 4 月销售其收购的二手车 40 辆，取得含税销售额 120.6 万元。该公司当月销售二手车应缴纳增值税（）万元。A 2.34 B 3.51 C 0.60 D 0.59

答案：C

解析：从事二手车经销业务的纳税人销售其收购的二手车，自 2020 年 5 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，减按 0.5% 的征收率征收增值税。计算公式：应纳税额 = 含税销售额 ÷ (1+0.5%) × 0.5%应纳税额 = 120.6 ÷ (1+0.5%) × 0.5% = 0.60 万元

考点总结：二手车经销业务的特殊征收率政策，区分二手车经销企业与其他二手车相关业务的计税规则。