一、单选题（每题1分，共30分）
1.以下项目中，按照"交通运输服务"缴纳增值税的是（ ）。
A.停车场管理公司提供车辆停放服务
B.高速公路管理公司收取的过路费
C.纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入
D.航空运输的干租业务
答案:C
解析:选项AB:车辆停放服务、道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等）等按照"不动产经营租赁服务"缴纳增值税。选项D:按照"有形动产租赁服务"缴纳增值税。
2.下列各项中，既是增值税法定税率，又是增值税进项税额计算抵扣扣除率的是（ ）。
A.6%
B.9%
C.10%
D.5%
答案:B
解析:目前增值税的法定税率有13%、9%、6%和零税率，而购进农产品照章计算抵扣进项税额的扣除率是9%，所以9%既是增值税法定税率，又是增值税计算抵扣进项税额的扣除率。
3.一般纳税人购进货物发生下列情况，进项税额不得从销项税额中抵扣的是（ ）。
A.用于分配给股东
B.用于对外投资
C.发生正常损失
D.用于集体福利
答案:D
解析:选项AB:属于应税交易，应计算销项税额，相关外购货物的进项税额可以抵扣。选项C:发生正常损失，进项税额可以抵扣。
4.纳税人因自行补充或更正、风控核查、稽查查补等调整销售额，年应征增值税销售额超过规定标准的，应自调整之日起的规定时限内向主管税务机关办理一般纳税人登记手续，该规定时限是（ ）。
A.5个工作日内
B.10个工作日内
C.15个工作日内
D.次月申报期结束前
答案:B
解析:纳税人因自行补充或更正、风控核查、稽查查补等调整销售额，年应征增值税销售额超过规定标准的，应自调整之日起10个工作日内向主管税务机关办理一般纳税人登记手续。
5.某航空运输销售代理企业(一般纳税人)2026年5月提供境内机票代理服务，取得全部含税价款200万元，支付给航空运输企业境内机票净结算款150万元，支付相关费用10万元。该企业当期应确认的增值税销售额为( )万元(不含税)。
A.200
B.50
C.40
D.37.74
答案:D
解析:根据2026年第12号公告第一条第（四）项，以取得的全部含税价款扣除向购买方收取并支付给航空运输企业或其他航空运输销售代理企业的境内机票净结算款和相关费用后的余额计算销售额。含税差额=200-150-10=40万元，不含税销售额=40÷（1+6%）≈37.74万元。
6.某按季纳税的金融企业为增值税一般纳税人，2026年3季度买入A上市公司股票，买入价280万元，支付手续费0.084万元。当季度卖出其中的50%，发生买卖负差10万元。2026年4季度，卖出剩余的50%，卖出价200万元，支付手续费0.06万元，印花税0.1万元。该企业2026年4季度应缴纳增值税（ ）万元。（以上价格均为含税价格）
A.3.00
B.3.38
C.2.82
D.2.83
答案:D
解析:金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额，转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵。该企业2026年4季度应缴纳增值税=（200-280×50%-10）÷（1+6%）×6%=2.83（万元）。
7.某生产企业为增值税一般纳税人，2026年1月其员工因公出差取得如下票据:注明本企业员工身份信息的电子发票（航空运输电子客票行程单），列明增值税税额0.83万元;注明本企业员工身份信息的公路客票，票价共计3万元;道路通行费增值税电子普通发票，列明增值税税额共计2万元;桥、闸通行费发票上列明的金额5万元。该生产企业当月可以抵扣增值税进项税额（ ）万元。
A.2.83
B.3.06
C.3.12
D.3.16
8.某广告公司（小规模纳税人）2026年第1季度发生应税服务销售额（不含税，下同）62万元，另因发生服务中止而退还给服务接受方销售额15万元并按规定进行了税务处理，出租不动产取得租金收入3万元，则该广告公司应纳增值税（ ）万元。
A.0.56
B.0.62
C.1.50
D.2.50
9.某按季申报的批发零售业小规模纳税人2026年前三季度销售额合计400万元，2026年10月销售额为20万元，2026年11月销售额为100万元，2026年12月销售额为10万元，年应征增值税销售额在2026年11月超过规定标准。则该纳税人办理一般纳税人登记手续的时间和一般纳税人生效之日分别是（ ）。
A.2026年11月申报纳税期限内;2026年10月1日
B.2026年12月申报纳税期限内;2026年11月1日
C.2027年1月申报纳税期限内;2026年12月1日
D.2027年1月申报纳税期限内;2027年1月1日
10.纳税人发生的下列应税行为中，不按"生产生活服务"计征增值税的是（ ）。
A.银行兑换货币
B.物流公司收派快件
C.货运公司提供的货物运输代理服务
D.专业机构提供鉴证服务
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11.某纳税人属于按季申报的小规模纳税人，年应征增值税销售额未超过500万元，会计核算健全，能够提供准确税务资料。该纳税人于2026年5月10日向主管税务机关申请办理一般纳税人登记，并选择适用以一个季度为一个计税期间，其一般纳税人生效之日为（ ）。
A.2026年4月1日
B.2026年5月1日
C.2026年6月1日
D.2026年7月1日
12.对纳税人为销售货物而出借包装物收取的押金，其增值税正确的计税方法是（ ）。
A.单独记账核算的，一律不并入销售额征税，对逾期未退的包装物押金，均并入销售额征税
B.酒类包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物包装物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税
C.无论会计上如何核算，均应并入销售额计算缴纳增值税
D.对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税
13.汽车销售公司（一般纳税人）销售小轿车时一并向购买方收取的下列款项中，应并入销售额计算增值税销项税额的是（ ）。
A.收取的小轿车改装费
B.因代办缴税收取的车辆购置税税款
C.因代办保险代保险公司收取的以保险公司名义开具发票的保险费
D.因代办牌照代政府收取的车辆牌照费
14.以下关于预征率的规定正确的是（ ）。
A.纳税人采取预收款方式提供建筑服务，适用一般计税方法计税的预征率为3%
B.房地产开发企业采取预售方式销售自行开发的房地产项目，当期取得的预收款适用5%的预征率
C.纳税人转让与机构所在地不在同一县内的不动产，一般纳税人预征率为3%
D.一般纳税人出租与机构所在地不在同一县内的不动产，适用一般计税方法计税的预征率为3%
15.纳税人转让或者出租与机构所在地不在同一县（市、区、旗）内的不动产，预缴税款的时限规定是（ ）.
A.自收到价款的7日内
B.自收到价款的15日内
C.收到价款的当月
D.自纳税义务发生之日起至次月纳税申报期结束前
16.下列各项中，适用增值税免税政策的跨境销售服务的是（ ）。
A.向境外单位销售的完全在境外消费的研发服务
B.向境外单位提供的完全在境外消费的电信服务
C.向境外单位销售的完全在境外消费的信息系统服务
D.对外修理修配服务
17.某食品厂为增值税一般纳税人，2026年2月从农民手中购进小麦用于加工糕点并于当月全部领用，收购发票上注明买价5万元，支付运费，取得一般纳税人开具的增值税专用发票，注明金额为0.6万元。本月销售糕点，取得不含税销售额20万元，假定当月取得的相关票据均符合税法规定并在当月抵扣进项税，该厂当月应纳增值税（ ）万元。
A.2.05
B.2.10
C.2.04
D.2.60
18.纳税人发生的下列应税行为中，按"租赁服务"征收增值税的是（ ）。
A.航空公司提供湿租服务
B.船运公司提供程租服务
C.停车场管理公司提供车辆停放服务
D.汽车金融公司提供融资性售后回租业务
19.某卷烟厂2026年2月向烟叶生产者收购烟叶生产卷烟，收购发票上注明价款50万元和价外补贴4万元，按规定缴纳了烟叶税。上述烟叶全部用于生产卷烟，则该卷烟厂当月收购并领用烟叶可抵扣的进项税额为（ ）万元。
A.5.85
B.5.94
C.6.60
D.6.72
20.某电子设备制造企业属于先进制造业企业，系一般纳税人，在享受加计抵减政策的先进制造业企业名单之内。2026年2月该企业销售电子设备取得不含增值税销售额300万元，上期留抵税额5万元，本月发生进项税30万元，由于管理不善生产工具丢失，需作进项税转出3万元。上期加计抵减额余额5万元，则该企业当期应纳增值税（ ）万元。
A.0.5
B.0.65
C.5.5
D.5.65
......
29.受票方取得数电发票后，如需用于申报抵扣增值税进项税额、成品油消费税或申请出口退税、代办退税、勾选成品油库存的，应当通过税务数字账户确认用途。确认用途有误的，正确的处理方式是（ ）。
A.需操作进货凭证信息回退
B.由开票方发起红冲流程
C.由受票方发起红冲流程
D.向主管税务机关申请更正
30.某医药公司2026年1月进口一批药品，包括抗菌素和抗癌药两类，抗菌素关税计税价格折合人民币200万元，关税税率3%;抗癌药关税计税价格折合人民币300万元，关税税率为0%，则进口环节增值税合计为（ ）万元。
A.26.78
B.35.78
C.48.78
D.65.78
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二、多选题(每题1.5分，共37.5分)
31.下列行为中，属于增值税应税交易的有（ ）。
A.依照法律规定被征收、征用而取得补偿
B.取得存款利息收入
C.将外购的货物用于投资
D.将自产的货物用于分红
答案:CD
解析:选项AB:不属于增值税的应税交易;选项CD:实质上是用货物换取股权、用货物偿付分红资金，均取得了经济利益，属于增值税的应税交易。
32.纳税人提供的下列应税电信服务中，应按照9%的税率计征增值税的有（ ）。
A.短信和彩信服务
B.出租或者出售带宽、波长等网络元素
C.互联网宽带接入服务
D.卫星电视信号落地转接服务
答案:ABC
解析:应税电信服务中的基础电信服务税率为9%，选项ABC属于基础电信服务。基础电信服务是指利用固网、移动网、卫星、互联网，提供语音通话服务、手机流量服务、短信和彩信服务、互联网宽带接入服务的业务活动，以及出租或者出售带宽、波长等网络元素的业务活动。卫星电视信号落地转接服务属于增值电信服务，适用6%的税率。
33.下列项目中，免征增值税的有（ ）。
A.幼儿园收取的与幼儿入园挂钩的赞助费
B.学生勤工俭学提供服务的收入
C.职业培训机构提供的培训收入
D.福利彩票发行收入
答案:BD
解析:选项A:以开办实验班、特色班和兴趣班等名义收取的费用，以及与入托、入园挂钩的赞助费、支教费等超过规定范围的各种费用，不属于免征增值税的范围。选项C:从事学历教育的学校提供的教育服务免征增值税，但从事学历教育的学校，不包括职业培训机构等国家不承认学历的教育机构。
34.纳税人的下列经营业务中，自纳税义务发生之日起至次月（按季纳税的，为季度结束后的次月）纳税申报期结束前预缴税款的有（ ）。
A.采取预收款方式提供建筑服务
B.跨地级行政区（直辖市下辖县区）提供建筑服务
C.转让或者出租与纳税人机构所在地不在同一县内的不动产
D.油气田企业跨省、自治区、直辖市销售与生产原油、天然气相关的服务
答案:BCD
解析:选项A，自收到预收款之日起至次月纳税申报期结束前预缴税款。
35.以下关于增值税纳税人相关规定正确的有（ ）。
A.自然人属于小规模纳税人
B.不经常发生应税交易的企业，可以选择按照小规模纳税人纳税
C.纳税人年应征增值税销售额未超过规定标准，办理一般纳税人登记的，一般纳税人生效之日为办理登记的当期1日
D.纳税人年应征增值税销售额超过规定标准的，一般纳税人生效之日为超过规定标准的当期1日
答案:ACD
解析:选项B，不经常发生应税交易且主要业务不属于应税交易范围的非企业单位，可以选择按照小规模纳税人纳税。
36.增值税一般纳税人发生的下列应税行为中，可以选择适用简易计税方法的有（ ）。
A.销售外购的瓶装水
B.提供装卸搬运服务
C.提供非学历教育服务
D.为客户提供班车服务
37.纳税人发生的下列行为中，属于在境内销售增值税应税服务的有（ ）。
A.境外单位为境内工程项目提供建筑服务
B.境外单位为境内企业提供境外矿产开采的勘探服务
C.境外单位转让在境内发行的金融商品
D.境外单位为举办地点在境内的会议提供会议展览服务
38.以下属于物流辅助服务的有（ ）。
A.货运客运场站服务
B.通用航空服务
C.装卸搬运服务
D.航空运输的湿租业务
39.增值税一般纳税人发生的下列应税行为中，可按照扣除规定项目后的余额确定销售额计征增值税的有（ ）。
A.提供住宿餐饮服务
B.提供客运场站服务
C.提供鉴证咨询服务
D.提供境内机票代理服务
40.某生产企业（增值税一般纳税人）的下列进项税额，不得从销项税额中抵扣的有（ ）。
A.购买涂料装修职工浴室发生的进项税额
B.支付应税产成品仓库电费发生的进项税额
C.购买一项同时用于一般计税项目和免税项目的原值为500万元的专利权的进项税额
D.购买原材料用于生产免税产品所发生的进项税额
41.一般纳税人发生下列情形，适用税率正确的有（ ）。
A.销售软件产品的同时提供的软件安装、维护、培训等服务，适用软件产品的税率
B.销售活动板房、机器设备、钢结构件等货物的同时提供的安装服务，分别适用货物和建筑服务的税率
C.充换电业务中销售电力产品的同时收取的蓄电池更换、定位、维护等服务费，适用电力产品的税率
D.提供交通工具租赁服务的同时收取的信息技术等服务费，适用信息技术服务的税率
......
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52.以下符合增值税纳税地点规定的有（ ）。
A.有固定生产经营场所的纳税人，应当向其核算地主管税务机关申报纳税
B.无固定生产经营场所的纳税人，应当向其居住地主管税务机关申报纳税
C.自然人销售或者租赁不动产，应当向不动产所在地主管税务机关申报纳税
D.进口货物的纳税人，应当按照海关规定的地点申报纳税
53.增值税一般纳税人申报抵扣异常凭证，同时符合下列（ ）情形的，其对应开具的增值税专用发票列入异常凭证范围。
A.纳税人销售规模较大
B.异常凭证进项税额累计占同期全部增值税专用发票进项税额70%（含）以上的
C.异常凭证进项税额累计超过5万元的
D.纳税人频繁申领发票
54.下列交易不得开具增值税专用发票的有（ ）。
A.应税交易免征增值税
B.应税交易的购买方为自然人
C.纳税人转让金融商品
D.提供签证代理服务的纳税人向服务接受方收取并代为支付的签证费、认证费
55.蓝字数电发票开具后，在一些情形下，应当按照规定开具红字数电发票，这些情形有（ ）。
A.应税服务部分中止
B.销售折扣
C.销售折让
D.开票有误
三、判断题（每题1分，共10分）
56.某销售货物的小规模纳税人，2025年1至6月累计销售货物为450万元，7月偶然发生转让不动产，销售额为500万元，7月销售货物60万元。该纳税人可以不办理一般纳税人登记。
A.正确
B.错误
答案:错误
解析:根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理有关事项的公告》(国家税务总局公告2026年第2号)第三条规定，"年应征增值税销售额是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额。经营期是指在纳税人存续期内的连续经营期间，含未取得销售收入的月份或季度。纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入年应征增值税销售额的计算。题目中的纳税人2025年1月至7月应税交易累计为1010万元，剔除偶然发生转让不动产500万元，年应征增值税销售额为510万元，超过了规定标准，因此需要办理一般纳税人登记。
57.某网络游戏企业(增值税一般纳税人)时认定其在游戏平台销售的"网络游戏虚拟道具"按"生产生活服务-文化创意服务"计算缴纳增值税。
A.正确
B.错误
答案:错误
解析:网络游戏虚拟道具销售应按照"销售无形资产——其他权益性无形资产"计算缴纳增值税。根据《关于增值税征税具体范围有关事项的公告》（财政部税务总局公告2026年第9号），销售无形资产，是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产，是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他无形资产。技术，包括专利技术和非专利技术。自然资源使用权，包括土地使用权、海域使用权、探矿权、采矿权、取水权和其他自然资源使用权。其他无形资产，包括基础设施资产经营权、公共事业特许权、配额、经营权（包括特许经营权、连锁经营权、其他经营权）、经销权、分销权、代理权、会员权、席位权、网络游戏虚拟道具、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费以及其他不具实物形态，但能带来经济利益的资产。
58.2026年至2027年，农膜、滴灌带等农业生产资料免征增值税。
A.正确
B.错误
59.纳税人销售不动产，完成权属登记且实际交付不动产的，增值税按照孰先原则确定不动产转让完成的时间。
A.正确
B.错误
......
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四、综合题（3大题，共22.5分）
1.A市的甲建筑公司（简称"甲公司"）是增值税一般纳税人，2026年在机构所在地A市和异地B县各有1个在建项目。A市在建项目使用一般计税方法计税;B县在建项目的合同开工日期为2016年年初，故选择按照简易计税方法计算增值税。2026年2月业务情况如下:
（1）在A市预收项目款169万元，支付含税分包款60万元，取得增值税普通发票。尚未开具增值税发票，也未实际开工。
（2）在B县取得含税建筑收入101.8万元，支付含税分包款40万元，取得增值税普通发票。
（3）将2018年5月购入的一座位于B县的材料仓库转让，原购入时取得一般计税方法的增值税专用发票，发票注明价税合计金额220万元，转让时开具增值税专用发票，取得价税合计金额275万元。
（4）甲公司当月采购建材发生进项税额15万元，取得增值税专用发票;发生桥、闸通行费4.2万元，取得通行费发票，上述购进业务均用于一般计税项目。其他相关资料:A市、B县位于不同省，上述相关发票均合规并在当月抵扣。要求:根据上述资料，回答下列问题。
(1)关于甲公司在机构所在地A市收取的预收款，下列说法及计算正确的是（ ）。
A.无需缴纳增值税
B.应预缴增值税2万元
C.应预缴增值税3.18万元
D.应预缴增值税4.65万元
(2)甲公司在B县预缴的建筑服务增值税税额为（ ）。
A.1.2万元
B.1.8万元
C.3万元
D.0万元
(3)甲公司在B县预缴的不动产转让增值税税额为（ ）。
A.2.52万元
B.2.62万元
C.1.31万元
D.5万元
(4)甲公司向A市主管税务机关实际缴纳（含在A市预缴）的增值税税额为（ ）。
A.2.99万元
B.4.99万元
C.4.09万元
D.10.15万元
......
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