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2026年全国统一税务执法资格考试模拟试卷（十）》
一、单选题（共25题，每题1分，共25分。在每题列出的选项中只有一个选项是最符合题意的，请将正确选项的标号填在括号内）
1.党的十八届四中全会确立的我国社会主义法治的总目标是（）。
A.坚持中国共产党的领导
B.建设中国特色社会主义法治体系，建设社会主义法治国家
C.坚持依法治国和以德治国相结合
D.实现法律面前人人平等
答案：B
解析：本题考查社会主义法治建设的总目标。党的十八届四中全会确立的我国社会主义法治的总目标是：建设中国特色社会主义法治体系，建设社会主义法治国家。
2.根据立法权限的划分，下列主体有权制定和修改《宪法》的是（）。
A.全国人民代表大会
B.全国人民代表大会常务委员会
C.全国政治协商会议
D.最高人民法院
答案：A
解析：本题考查制宪、修宪主体。根据立法权限的划分，有权制定和修改《宪法》的是全国人民代表大会。
3.根据我国《宪法》的规定，国务院有权制定（）。
A.单行条例
B.地方性法规
C.行政法规
D.部门规章
答案：C
解析：本题考查国务院的立法权。根据立法权限的划分，国务院有权制定行政法规。
4.下列各项中，能够使具体行政行为发生效力的做法是（）。
A.税务机关电话通知个体工商户张三到税务局接受询问
B.税务机关将《税务处理决定书》送达甲公司，在该公司无人在场时将文书留置于公司办公场所
C.税务机关对个体工商户李某作出了《税务行政处罚决定书》，但无法送达其本人，由其妻子签收
D.税务机关在给个体工商户周某送达《税务行政处罚决定书》时，将文书放在周某家里并交代其10周岁的儿子收好文书
答案：C
解析：本题主要考查税务文书的送达方式。(1)税务机关需要用《询问通知书》通知纳税人到税务机关接受询问。(2)留置送达的前提是受送达人拒绝签收法律文书，而且需要见证人在送达回证上签字。(3)税务机关在给个体工商户送达《税务行政处罚决定书》时，本人不在场时由其同住成年家属签收。
5.税务机关实施的下列行为中，属于税务行政处罚的是（）。
A.对未按期申报的纳税人下达责令限期改正通知书
B.对欠缴税款的纳税人的法定代表人，通知出入境管理部门阻止其出境
C.对未按规定开具发票的纳税人，处以1万元以下的罚款
D.对欠缴税款的企业在报纸上进行公告
答案：C
解析：本题考查税务行政处罚的种类。(1)目前，税务行政处罚的种类有：罚款、没收违法所得、没收非法财物、停止出口退税权。(2)A选项，责令限期改正是对违法行为的纠正措施，不属于行政处罚；B选项，通知出入境管理部门阻止出境行为属于税收的其他保障措施，也不属于税务行政处罚；D选项，税务机关进行欠税公告属于对欠税企业的一般管理措施，也不属于行政处罚。
6.“法无明文规定不得处罚”，该表述体现的行政处罚法原则是（ ）。
A.处罚公正、公开原则
B.过罚相当原则
C.处罚与教育相结合原则
D.处罚法定原则
7.对纳税人偷税的，税务机关对其实施行政处罚的时效为（）。
A.1年
B.5年
C.10年
D.无限期
8.税务机关对纳税人实施的下列行为中，属于行政强制执行的是（）。
A.注销税务登记
B.冻结银行存款
C.罚款
D.从银行存款中扣缴税款
9.下列涉税犯罪中，不能由单位构成犯罪主体的是（）。
A.虚开增值税专用发票罪
B.逃税罪
C.骗取出口退税罪
D.抗税罪
10.在行政诉讼第一审程序中，举证责任一般由（）。
A.原告承担
B.原告和被告分担
C.被告承担
D.法院承担
11.根据《国家赔偿法》规定，税务行政赔偿的义务主体是（）。
A.国家
B.拨付赔偿金的财政机关
C.违法行使职权的税务机关工作人员
D.违法行使职权的税务机关
12.行政机关依法撤回行政许可，应当对行政相对人的损失（）。
A.予以补偿
B.予以赔偿
C.予以分担
D.予以返还
13.某个体工商户张某为达到不缴纳税款的目的，用斧头威胁前来送达《税务处理决定书》的税务干部宋某、赵某，混乱中将宋某砍成重伤，对于张某的行为，涉嫌构成（）。
A.抗税罪
B.逃税罪
C.故意伤害罪
D.故意杀人罪
14.增值税专用发票的基本联次不包括（）。
A.存根联
B.发票联
C.抵扣联
D.记账联
15.某增值税一般纳税人，2026年1月发生如下经济业务：销售2019年3月购入的设备一台、开具增值税普通发票，金额栏注明的价格为90400元，该设备专门用于生产适用一般计税方法的货物，购进时已抵扣进项税额；销售2023年10月购入的设备一台，开具增值税普通发票、金额栏注明的价格为20400元，该设备专门用于生产免税的货物。则该纳税人当月应纳的增值税为（）元。
A.10800元
B.11000元
C.14200元
D.16312元
16.关于消费税的计税依据，下列说法不正确的是（）。
A.应税消费品连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价以及在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中缴纳消费税
B.纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产消费品，应当按照门市部对外销售额计算征收消费税
C.纳税人自产的消费品用于换取生产资料和消费资料的，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据
D.纳税人应税消费品的计税价格明显偏低且无正当理由的，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据
17.水资源税的纳税义务发生时间为（）。
A.收讫销售款项的当天
B.收到销售款项凭证的当天
C.开具增值税发票的当天
D.取用水资源的当天
18.在计算土地增值税时，不是按纳税人实际发生额进行扣除的是（）。
A.取得土地使用权所支付的金额
B.房地产开发成本
C.房地产开发费用
D.与转让房地产有关的税金
19.关于房产税的说法，不正确的是（）。
A.对依照房产余值计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价扣除规定比例后的余额计算缴纳房产税
B.以房屋为载体，不可随意移动的附属设施和配套设施，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税
C.以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的情况，以投资收益作为计税依据计征房产税
D.按房产余值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价
20.关于车船税的说法，不正确的是（）。
A.购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算
B.已办理退税的被盗抢车船失而复得的，纳税人应向纳税所在地的主管税务机关如数缴纳已退还的税款
C.已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳车船税
D.对使用新能源的车船可以免征车船税
21~25略。。。
二、多选题（共20题，每题2分，共40分。每题的备选项中，至少有两个或两个以上正确答案，多选、少选、错选均不得分。请将正确选项的标号填在括号内）
1.根据《立法法》的规定，下列涉税事项只能通过制定法律进行规范的有（）。
A.税种的设立
B.税率的确定
C.计税依据的确定
D.税收征收管理制度
答案：ABD
解析：本题考查税收法定原则。《立法法》第十一条第（六）项明确，税种的设立、税率的确定和税收征收管理等税收基本制度只能由法律规定。
2.税务机关的下列行为，属于具体行政行为的有（）。
A.国家税务总局制定并发布2025年第1号公告
B.税务机关对某纳税人作出《税务处理决定书》
C.税务机关公告《2025年春节期间纳税申报延期通知》
D.稽查局对举报人兑现奖励1000元
答案：BD
解析：本题考查具体行政行为的判定。(1)国家税务总局制定并发布2025年第1号公告和税务机关发布的《2025年春节期间纳税申报延期通知》都是针对不特定的纳税人作出的抽象行政行为。(2)税务机关对某纳税人作出《税务处理决定书》和稽查局对举报人兑现奖励的行为是具体行政行为。
3.税务行政行为的合法要件包括（）。
A.主体合法
B.程序合法
C.权利义务对等
D.权限合法
答案：ABD
解析：本题考查行政行为的合法要件。行政行为合法性要件包括：主体合法、权限合法、程序合法、形式合法和内容合法。
4.甲市税务局稽查局计划对该市房地产开发企业实施行业检查，具体实施检查时应当遵循的法定要求有（）。
A.出示税务检查证
B.出示税务检查通知书
C.必要时可以实施搜查
D.为纳税人保守秘密
答案：ABD
解析：本题考查税务检查的权限和要求。税务机关实施检查时应当遵循的法定要求有：出示税务检查证和税务检查通知书并为纳税人保守秘密，税务机关任何时候都无权实施搜查。
5.税务机关必须通过民事诉讼方式才能实现税收保障的措施有（）。
A.纳税担保
B.代位权
C.撤销权
D.税收优先权
答案：BC
解析：本题考查代位权和撤销权。税收保障措施一般有离境清税制度、税收优先权、纳税担保、代位权和撤销权。其中，只有代位权和撤销权需要税务机关通过向人民法院提起民事诉讼的方式实现。
6.下列对有关现场笔录制作要求，表述正确的有（）。
A.由税务执法人员当场制作
B.特殊情况可事后补办
C.应当载明时间、地点和事件等内容
D.若当事人拒绝签名，可由在场的其他人签名
7.纳税人不服税务机关作出的《税务行政强制执行决定书》，可以（）。
A.直接提起行政诉讼
B.先申请行政复议，不服复议决定再依法提起行政诉讼
C.先提起行政诉讼，不服法院判决结果再申请行政复议
D.申请行政复议，不服复议决定时再向上一级机关申请行政复议
8.下列情形中，税务机关有权核定纳税人应纳税额的有（）。
A.依法可不设置账簿的
B.依法应当设置而未设置账簿的
C.擅自销毁账簿
D.申报计税依据明显偏低，但有正当理由
9.根据《公职人员政务处分法》的规定，对公职人员免于或不予政务处分的同时，可以（）。
A.谈话提醒
B.批评教育
C.扣发奖金
D.予以诫勉
10.根据税务行政处罚程序的规定，下列选项中的当事人有权要求举行听证的有（）。
A.拟被处以3000元罚款的李某
B.拟被处以2万元罚款的甲公司
C.拟被停止出口退税权6个月的乙公司
D.拟被处以没收违法所得的丙公司
11.税收职能是税收所固有的职责和功能，反映了税收在分配过程中所具有的基本属性。税收主要有（）。
A.财政职能
B.政治职能
C.经济职能
D.社会职能
12.根据现行增值税法规政策规定，下列项目中不得从销项税额中抵扣进项税额的有（）。
A.专门用于简易计税项目的购进专利技术
B.既用于增值税一般计税方法应税项目又用于免税项目的原值不超过500万元的固定资产
C.非正常损失的购进货物
D.购进国内旅客运输服务用于一般计税方法项目
13.下列服务业，应缴纳增值税的有（）。
A.信息技术服务
B.员工为受雇单位提供取得工资薪金的交通运输服务
C.鉴证咨询服务
D.旅游服务
14.现行消费税税率根据课税对象的具体情况，采用的形式有（）。
A.比例税率
B.定额税率
C.超额累进税率
D.比例加定额的复合税率
15.在土地增值税征税范围的规定中，下列说法正确的有（）。
A.合作建房建成后自用的，暂免征税
B.企业互换自有房屋，免税
C.房地产抵押期间，不征税
D.房地产出租，不征税
16~20略。。。
三、判断题（共15题，每题1分，共15分。正确的打“正确”，错误的打“错误”，请将正确答案填在括号内）
1.根据税收法定原则，税收的各类构成要素只能由法律予以明确。如果没有相应法律作前提，国家则不能征税，公民也没有纳税的义务。（）
答案：正确
解析：本题是对税收法定原则的考查。根据税收法定原则，税收的各类构成要素只能由法律予以明确，如果没有相应法律作前提，国家则不能征税，公民也没有纳税的义务。
2.我国增值税的计税方法一律采用购进扣税法计算抵扣进项税额。（）
答案：错误
解析：本题是对增值税计税方法的考查，我国增值税的计税方法除基本采用购进扣税法计算抵扣进项税额外，部分行业试点实施和税法计算抵扣农产品进项税额。
3.自2022年11月1日起，将电子烟纳入消费税征收范围。在烟税目下增设电子烟子目，电子烟批发环节税率为11%，并按0.005元/支加征从量税。（ ）
答案：正确
解析：本题是对电子烟批发环节消费税税率的考查。自2022年11月1日起，将电子烟纳入消费税征收范围，在烟税目下增设电子烟子目。电子烟实行从价定率的办法计算纳税，生产（进口）环节的税率为36%，批发环节的税率为11%。
4.企业的免税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。（）
答案：错误
解析：本题是对企业所得税扣除政策的考查。企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除；免税收入可以。
5.对车船具有管理、使用权，但不具有所有权的单位，不是车船税的纳税人。（）
答案：错误
解析：本题是对车船税纳税人的考查。车船的所有人或者管理人是车船税的纳税义务人。其中，所有人是指在我国境内拥有车船的单位和个人；管理人是指对车船具有管理使用权，不具有所有权的单位。
6.从事生产、经营的纳税人应当将其银行基本银行存款账户和其他存款账户的全部账号向税务机关报告。（）
7.购买方是个体工商户和自然人的，销售方不得为其开具增值税专用发票。（）
8.征收税款既是税务机关的一项职责，又是其一项职权，所以税务机关既可行使又可随意放弃。（）
9.行政许可信赖保护原则只保护“值得保护的信赖”，申请人以欺骗、隐瞒等方式获得的许可不受保护。（）
10.依据申辩不加重处罚原则，税务机关不得因为行政相对人的陈述、申辩而改变对其处罚的幅度。（）
11.“一事不再罚”规则要求对同一违法行为不得给予两种以上的行政处罚。（ ）
12.纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额的10%以上，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款、缴纳滞纳金，并且已受行政处罚的，不予追究刑事责任。（）
13.税收违法案件的举报人对税务机关不依法给予举报奖励的行为不能申请行政复议，而只能通过向税务机关反映问题的渠道解决。（）
14.虚开增值税专用发票的方式主要包括为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开以及介绍他人虚开。（）
15.自由裁量权并不是任意裁量，自由裁量权受合法性和合理性原则的约束。（）
四、综合题（共3题，10问，每一问2分，共20分，请将正确选项的标号填在括号内。本题项下所有题目均为不定项选择题）
（一）
甲市某公司成立于2021年1月，2025年4月，甲市税务局稽查局接到举报，对该公司自经营以来的纳税情况实施税务稽查，经过调查核实，认定该公司偷逃税款90701.92元，依据《税收征收管理法》第六十三条的规定，处以应追缴税款金额2倍的罚款181403.84元。稽查局于2025年6月6日作出并送达《税务处理决定书》，限其15日内缴清税款滞纳金，但该公司未予履行。
稽查局拟对其作出行政处罚，于2025年6月9日向纳税人送达告知书的同时，送达了行政处罚决定书。因公司法定代表人提出听证申请，稽查局在2025年6月10日作出撤销处罚决定书的通知，将处罚决定书予以收回。稽查局举行听证会后，重新履行了告知程序，于2025年6月20日作出并送达了新的处罚决定书，责令企业15日内缴清罚款，企业逾期仍未缴纳。
经催告，该企业仍未缴纳相应税款和罚款，稽查局于2025年7月7日采取强制执行措施，将公司银行账户里的款项划缴税款、滞纳金和罚款。企业表示对稽查局的处理决定、行政处罚决定和强制执行决定均不服，在法定期限内向人民法院提起行政诉讼。
根据上述材料，回答下列问题。
1、本案中，市稽查局在送达《税务行政处罚事项告知书》的同时送达《税务行政处罚决定书》，这种做法属于（）。
A.违反法定程序
B.滥用职权
C.适用法律、法规错误
D.主要证据不足
答案：A
解析：本题考查税务行政处罚的程序。《税务行政处罚决定书》作出之前先送达《税务行政处罚事项告知书》，便于保障相对人的知情权和陈述申辩权。二者同时送达违反法定程序。
2、根据《税收征收管理法》的规定，市稽查局实施强制执行前需要经过一定级别的局长批准，本案中有权作出批准的是（ ）。
A.市稽查局局长
B.市稽查局副局长
C.市税务局局长
D.市税务局主管稽查业务的副局长
3、关于稽查局采取强制执行措施，将公司银行账户里的款项划缴税款、滞纳金和罚款的行为，下列表述正确的有（）。
A.对税款、滞纳金和罚款的强制执行均不合法，因为稽查局在强制执行前未履行催告程序
B.对税款和滞纳金的强制执行程序合法，因为过了催缴期限，纳税人仍未缴纳
C.对罚款的强制执行程序合法，因为过了催缴期限，纳税人仍未缴纳
D.对罚款的强制执行程序不合法，因为对于罚款而言虽然过了履行期，但仍未逾复议和诉讼期限
4、对于某公司提起的行政诉讼，人民法院正确的做法有（）。
A.对行政处罚决定不服提起的诉讼予以受理
B.对行政处理决定不服提起的诉讼予以受理
C.对强制执行决定不服提起的诉讼予以受理
D.对行政处理决定不服提起的诉讼不予受理
（二）
某食品加工厂系增值税一般纳税人，2025年1月发生如下经济业务。
(1)向农民个人收购自产小麦一批，开具的农产品收购发票上注明的收购价格为180000元，货物验收入库，本月全部投产用于生产13%税率的食品。
(2)购进生产用设备一台，取得的增值税专用发票上注明的价款为100000元，增值税为13000元；取得承运部门开具的货物运输业增值税专用发票上注明的运费为10000元，增值税为900元。
(3)上月从农民手中收购的已按9%扣除率抵扣进项税额的小麦，因管理不善发生霉烂，已无法确定该项进项税额，账面成本减少27300元。
(4)向企业销售产品一批，取得不含增值税价款300000元，直接向消费者个人销售货物收到现金135600元。
本月取得的扣税凭证，应当勾选确认的，均作为本月的进项税额勾选确认抵扣。
根据上述资料和税法规定，回答下列问题。
1、当月进项税额为（）。
A.29240元
B.37600元
C.28900元
D.27400元
答案：D
解析：
业务(1)：从农民手中购进农产品，凭农产品收购发票可抵扣税款，扣除率为9%。
增值税进项税额=180000×9%=16200（元）。
业务(2)：购进设备和交通运输服务，均以增值税专用发票为扣税凭证，以发票上注明的税额为进项税额。
增值税进项税额=13000+900=13900（元）。
业务(3)：购进的小麦因管理不善霉烂变质，属于非正常损失，应按9%的扣除率作进项税额转出。
增值税进项税额转出额=27300÷(1-9%)×9%=2700（元）。
综上所述：
增值税进项税额=16200+13900-2700=27400（元）。
2、当月销项税额为（）。
A.51000元
B.71400元
C.54600元
D.70272元
3、当月应纳增值税税额为（）。
A.29900元
B.35032元
C.27200元
D.25700元
（三）略。。。
