A.股权转让所得按转出方所在地确定
B.不动产转让所得按不动产所在地确定
C.特许权使用费所得按收取特许权使用费所得的企业所在地确定
D.销售货物所得按交易活动发生地确定
【答案】BD
【解析】选项A：权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。选项C：利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。
【2025年·单选题】金融机构向农户小额贷款利息收入，减计收入比例为（ ）。
A. 50% B. 70% C. 90% D. 100%
【答案】C
【解析】农户小额贷款利息收入减按 90% 计入收入总额。
【2021年·单选题】下列关于企业商品销售收入确认的税务处理中，符合企业所得税法规定的是（ ）。
A.为促进商品销售提供商业折扣的，按扣除商业折扣前的金额确认销售收入
B.为鼓励债务人在规定期限内付款提供现金折扣的，按扣除现金折扣后的金额确认销售收入
C.因售出商品品种不符合要求发生销售退回的，在发生销售退回的下一期冲减当期销售商品收入
D.因售出商品质量原因提供销售折让并已确认销售收入的，在发生销售折让当期冲减当期销售商品收入
【答案】D
【解析】选项A：为促进商品销售提供商业折扣的，按扣除商业折扣后的金额确认销售收入。选项B：为鼓励债务人在规定期限内付款提供现金折扣的，按扣除现金折扣前的金额确认销售收入。选项C：因售出商品品种不符合要求发生销售退回的，在发生销售退回的当期冲减当期销售商品收入。
【2020年·单选题】企业发生下列处置资产的情形中，应当视同销售确认企业所得税收入的是（ ）。
A.将自产货物用于职工福利
B.将开发产品转为固定资产
C.将自产货物用于企业设备更新
D.将自产货物在境内总、分支机构之间调拨
【答案】A
【解析】选项BCD：企业所得税不需要视同销售。
【2021年·单选题】企业提供下列劳务取得的收入中，应按照完工进度确认收入实现的是（ ）。
A.作为商品销售附带条件的安装
B.艺术表演
C.广告制作
D.会议展览
【答案】C
【解析】广告的制作费根据制作完工进度确认收入。
【2023年·单选题】公司2020年8月以500万元直接投资乙公司，占有乙公司15％的股权，2022年乙公司因故被清算，清算前账面累计未分配利润和累计盈余公积合计400万元，甲公司分得600万元，甲公司申报企业所得税应确认的投资转让所得为（ ）万元。
A.40 B.60 C.100 D.600
【答案】A
【解析】甲公司应确认投资资产转让的应纳税所得额＝分得的剩余资产-累计未分配利润和累计盈余公积中应当分得的部分-投资成本＝600－500－400×15％＝40（万元）。自2011年7月1日起，投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。
【2021年·单选题】甲公司2017年8月以800万元直接投资于乙公司，占有乙公司30%的股权。2020年12月将全部股权转让取得收入1,200万元，并完成股权变更手续。转让时乙公司账面累计未分配利润200万元，甲公司应确认股权转让的应纳税所得额是（ ）。
A.200万元 B.340万元
C.400万元 D.900万元
【答案】C
【解析】企业在计算股权转让所得的时候，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。所以不能扣除留存收益中归属于甲公司的份额，甲公司应确认股权转让的应纳税所得额＝1,200-800＝400（万元）。
【2024年·单选题】某公司为扩大生产规模，于2022年9月新建厂房。2023年1月1日向银行借入一笔年利率4.35%的1年期专门借款3 000万元，用于厂房建设。该厂房于2023年6月30日交付使用。2023年该公司可在企业所得税税前直接扣除的借款费用为（ ）万元。
A.0 B.65.25 C.76.13 D.130.5
【答案】B
【解析】该公司当年税前可直接扣除的利息费用=3 000×4.35%×6/12=65.25（万元）。
【2021年·多选题】企业因下列行为发生的借款费用，应当作为资本化支出核算的有（ ）。
A.企业因购置无形资产发生的借款费用，在购置期间发生的合理借款费用
B.企业因购置固定资产发生的借款费用，在购置期间发生的合理借款费用
C.企业因建造固定资产发生的借款费用，在建造期间发生的合理借款费用
D.为将六个月建造才能达到预定可销售状态的存货产生的借款费用，在建造期间内发生的合理借款费用
【答案】ABC
【解析】企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本；有关资产交付使用后发生的借款利息，可在发生当期扣除。
【2025年·单选题】100% 直接控制母子公司间划转资产，特殊性税务处理条件不包括（ ）。
A. 合理商业目的
B. 12 个月内不转让划转资产
C. 划出方不确认所得
D. 划入方按公允价值入账
【答案】D
【解析】特殊性税务处理下，划入方按原计税基础入账，不按公允价值。
【2022年·单选题】下列关于企业筹建期间涉及企业所得税处理的表述中，正确的是（ ）。
A.业务招待费按实际发生额计入筹办费
B.筹办费用支出可以在开始经营之日的当年一次性扣除
C.筹办期间所属年度计算为亏损年度
D.广告费和业务宣传费不得向以后年度结转
【答案】B
【解析】选项A：企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可以按照实际发生额的60％进行税前扣除。选项C：筹办期间所属年度不得计算为亏损年度。选项D：企业在筹建期间，发生的广告费、业务宣传费支出，可以按照实际发生额进行税前扣除，扣除不完的可以结转以后年度继续扣除。
【2023年·多选题】在计算企业所得税应纳税所得额时，应对企业取得的各种收入进行确认。下列对企业收入确认时间的表述中，符合税法规定的有（ ）。
A.广告的制作费根据制作广告的完工进度确认
B.利息收入按债权人实际收到利息的日期确认
C.接受捐赠收入按实际收到捐赠资产的日期确认
D.特许权使用费收入按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认
【答案】ACD
【2022年·单选题】依据企业所得税的相关规定，企业接收市政府以股权投资方式投入的国有非货币性资产，企业作为国家资本金处理的，该资产的计税基础是（ ）。
A.政府确定的接收价值
B.该资产的公允价值
C.该资产的重置价值
D.该资产的账面价值
【答案】A
【解析】县级以上人民政府（包括政府有关部门）将国有资产明确以股权投资方式投入企业，企业应作为国家资本金（包括资本公积）处理。该项资产如为非货币性资产，应按政府确定的接收价值确定计税基础。
【2020年·多选题】企业取得的下列各项收入中，应缴纳企业所得税的有（ ）。
A.债务重组收入
B.逾期未退包装物押金收入
C.企业转让股权收入
D.已作坏账损失处理后又收回的应收账款
【答案】ABCD
【解析】企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：销售货物收入；提供劳务收入；转让财产收入；股息、红利等权益性投资收益；利息收入；租金收入；特许权使用费收入；接受捐赠收入；其他收入（包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等）。
【2019年·单选题】企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（ ）。
A.向投资者分配的红利
B.缴纳的增值税税款
C.按规定缴纳的财产保险费
D.违反消防规定被处以的行政罚款
【答案】C
【解析】选项A：向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项不得在税前扣除。选项B：缴纳的增值税税款，不得在税前扣除。选项D：纳税人违反国家有关法律、法规规定，被有关部门处以的罚款不得在税前扣除。
【2019年·单选题】企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（ ）。
A.税收滞纳金
B.企业所得税税款
C.向投资者支付的股息
D.因延期交货支付给购买方的违约金
【答案】D
【2023年·单选题】企业对计税基础为1 000万元的设备类固定资产进行改造，领用了一批自产产品，成本350万元，不含增值税售价400万元；改造工程另发生人工费用支出150万元。该固定资产改造后的计税基础为（ ）。
A.1 350万元 B.1 400万元
C.1 500万元 D.1 550万元
【答案】C
【解析】该固定资产改造后的计税基础＝1 000＋350＋150＝1 500（万元）。
【2022年·单选题】下列关于固定资产计税基础的表述中，符合企业所得税相关规定的是（ ）。
A.自行建造的固定资产，为该资产的评估价值
B.改建的固定资产，为改建该资产的新增价值
C.盘盈的固定资产，为同类固定资产的重置完全价值
D.通过债务重组方式取得的固定资产，为该资产的账面原值
【答案】C
【解析】选项A：以竣工结算前发生的支出为计税基础。选项B：除已足额提取折旧的固定资产和租入的固定资产以外的其他固定资产，以改建过程中发生的改建支出增加计税基础。选项D：通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。
【2021年·单选题】企业盘盈的固定资产，其计税基础是（ ）。
A.同类固定资产的评估价格
B.同类固定资产的重置完全价值
C.该固定资产的公允价值
D.该固定资产的可变现净值
【答案】B
【解析】盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础。
【2022年·单选题】下列固定资产中，在计算企业所得税时可以计提折旧进行税前扣除的是（ ）。
A.未投入使用的房屋
B.与经营活动无关的固定资产
C.以经营租赁方式租入的固定资产
D.单独估价作为固定资产入账的土地
【答案】A
【2022年·多选题】下列生物资产计提的折旧，可以在企业所得税前扣除的有（ ）。
A.防风固沙林 B.经济林 C.薪炭林 D.用材林
【答案】BC
【解析】选项A：属于公益性生物资产。选项D：属于消耗性生物资产。
【2021年·多选题】下列在会计上已作损失处理的除贷款债权外的应收账款损失中，可在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的有（ ）。
A.债务人死亡后其财产或遗产不足清偿的应收账款损失
B.债务人逾期1年未清偿预计难收回的应收账款损失
C.与债务人达成债务重组协议后无法追偿的应收账款损失
D.债务人被依法吊销营业执照其清算财产不足清偿的应收账款损失
【答案】ACD
【解析】选项B：债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的，可在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。
【2021年·多选题】企业合并采用一般性税务处理时，下列处理符合税法规定的有（ ）。
A.被合并企业应按清算进行所得税处理
B.被合并企业的亏损可以在合并企业结转弥补
C.合并企业应按公允价值确定接受被合并企业资产的计税基础
D.被合并企业股取得合并企业股权的计税基础，以其原持有的被合并企业股权的计税基础确定
【答案】AC
【解析】选项B：企业合并采用一般性税处理时，被合并企业的亏损不可在合并企业结转弥补。选项C：企业合并采用一般性税处理时，合并企业应按公允价值确定接受被合并企业资产的计税基础。
【2023年·多选题】下列股权收购业务相关条件中，属于适用企业所得税特殊性税务处理的必备条件有（ ）。
A.企业重组后连续12个月不改变重组资产原来的实质性经营活动
B.具有合理商业目的且不以减少、免除或推迟缴纳税款为主要目的
C.取得股权支付的原主要股东，重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权
D.收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的50%且收购发生时股权支付金额不低于交易总额的85%
【答案】ABCD
【2023年·单选题】2022年5月，甲公司以公允价值2 200万元的股权和200万元的货币资金为对价，收购乙公司60%股权，收购日乙公司全部股权的计税基础为3 500万元、公允价值为4 000万元。各方选择特殊性税务处理，乙公司取得非股权支付部分对应的资产转让所得为（ ）。
A.25万元 B.200万元
C.275万元 D.300万元
【答案】A
【解析】甲公司取得非股权支付额对应的资产转让所得＝（被转让资产的公允价值－被转让资产的计税基础）×（非股权支付金额÷被转让资产的公允价值）＝（2 200＋200－3 500×60%）×200/（2 200＋200）＝25（万元）。
【2025年节选·计算问答题】某居民企业 2025 年利润总额 800 万元：国债利息收入 20 万元；赞助支出 30 万元；研发费用 100 万元（未形成无形资产）。
要求：计算应纳税所得额与应纳企业所得税。
【答案】
调减：国债利息 20 万元
研发费用加计扣除 100×100%=100 （万元）
【2022年·多选题】企业取得的下列所得中，可享受减半征收企业所得税优惠的有（ ）。
A.海水养殖项目的所得
B.种植薯类作物的所得
C.牲畜饲养项目的所得
D.种植香料作物的所得
【答案】AD
【解析】选项BC：免征企业所得税。
【2023年·单选题】下列情形取得的所得中，属于企业所得税减半征收的是（ ）。
A.海水养殖 B.中药材的种植
C.远洋捕捞 D.林木的种植
【答案】A
【2021年·单选题】企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营所得，可享受“三免三减半”的税收优惠。该税收优惠的起始时间是（ ）。
A.项目开工所属纳税年度
B.项目竣工所属纳税年度
C.项目盈利所属纳税度
D.项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度
【答案】D
【解析】企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收(即“三免三减半”)企业所得税。
【2020年·单选题】某企业成立于2019年5月，其财务人员于2020年4月向聘请的注册会计师咨询可享受企业所得税优惠政策的小型微利企业认定标准。财务人员的下列表述中，符合税法规定的是（ ）。
A.小型微利企业优惠政策可适用于限制性行业
B.年度中间开业的小型微利企业从下一实际经营期开始确定相关指标
C.计算小型微利企业从业人数指标时不包括企业接受的劳务派遣人数
D.小型微利企业资产总额指标按企业全年的季度平均值确定
【答案】D
【解析】选项A：小型微利企业应为从事国家非限制和禁止行业的企业。选项B：年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定相关指标。选项C：从业人数包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受劳务派遣用工人数。选项D：从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。
【2019年·单选题】在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，计算企业所得税应纳税所得额，所用的下列方法中，符合税法规定的是（ ）。
A.股息所得以收入全额为应纳税所得额
B.财产转让所得以转让收入减去财产原值为应纳税所得额
C.租金所得以租金收入减去房屋折旧为应纳税所得额
D.特许权使用费所得以收入减去特许权摊销费用为应纳税所得额
【答案】A
【解析】选项ACD：股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。选项B：转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。
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