试卷名：2026年全国统一税务执法资格考试模拟试卷（五）
一、单选题（共25题，每题1分，共25分。在每题列出的选项中只有一个选项是最符合题意的，请将正确选项的标号填在括号内）
1.在我国现行法的效力体系中，《税收征收管理法实施细则》属于（）。
A.法律
B.行政法规
C.地方性法规
D.部门规章
答案：B
解析：本题考查行政法规的表现形式。《立法法》第七十七条规定，行政法规由总理签署国务院令公布，所以《税收征收管理法实施细则》属于行政法规。
2.程序正当是依法行政的基本要求之一，下列不属于程序正当范畴的是（）。
A.税务机关应建立权责清单，坚持法定职责必须为、法无授权不可为
B.税务机关实施税务行政，坚持以公开为常态，不公开为例外的原则
C.税务机关工作人员履行职责，与行政相对人存在利害关系时，应当回避
D.税务机关实施税务行政，应当注意听取公民、法人和其他组织的意见
答案：A
解析：本题考查程序正当原则包含的基本内容。A选项，税务机关应建立权责清单，坚持法定职责必须为、法无授权不可为，属于合法行政的要求。
3.下列属于税务行政执法主体的是（）。
A.接受税务局委托对网络经营者代征税款的电商平台
B.县税务局在某乡镇设立的税务所
C.市税务局稽查局负责审理案件的审理科
D.处理办公大楼施工招投标事宜的税务局副局长
答案：B
解析：本题考查税务行政主体的构成要件。(1)税务行政主体的构成要件主要从以下方面考量：一是组织要件，税务行政主体必须是一个组织，不可能由个人构成。二是职权要件，税务行政主体必须具备法律授予的管理职权。三是名义要件，税务行政主体必须以自己名义对外实施行政管理活动。四是责任要件，税务行政主体能够独立承担法律责任。(2)据此，A选项电商平台属于受托代征税款，无法以自己名义实施也不能独立担责；C选项属于税务机关内设机构，不能以自己名义独立对外实施行政行为；D选项属于个人，不具备成为行政主体的组织要件，故此三项均不属于税务行政主体。
4.下列涉税事项中，属于税务行政许可事项的是（）。
A.增值税防伪税控系统最高开票限额的审批
B.小微企业所得税优惠资格认定
C.纳税主体资格注销审批
D.对纳税人延期申报的核准
答案：A
解析：本题考查税务行政许可种类。根据《国务院办公厅关于全面实行行政许可事项清单管理的通知》(国办发〔2022〕2号)和《国家税务总局关于全面实行税务行政许可事项清单管理的公告》（国家税务总局公告2022年第19号）的规定，税务行政许可仅有1项，即增值税防伪税控系统最高开票限额审批。
5.下列情形中，对当事人不予处罚的是（）。
A.未满14周岁的未成年人有税收违法行为的
B.主动消除或减轻税收违法行为危害后果的
C.受他人胁迫有税收违法行为的
D.配合行政机关查处税收违法行为有立功表现的
答案：A
解析：本题考查不予行政处罚的情形。(1)A选项，未满14周岁的未成年人有税收违法行为的，因不达行政责任年龄而不予处罚。(2)B、C、D选项，主动消除或减轻税收违法行为危害后果的、受他人胁迫有税收违法行为的、配合行政机关查处税收违法行为有立功表现的属于应当从轻、减轻处罚的情形。
6.《税收征收管理法》第三十八条规定：“税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施……”下列对本条的理解，错误的是（）。
A.保全的行政相对人是从事生产经营的纳税人，扣缴义务人或纳税担保人
B.保全的标的是纳税人当期的应纳税款、不包括滞纳金
C.适用于法定的纳税期到期以前，因此被称为期前保全
D.税收保全有特别的审批要求，须经县以上税务局（分局）局长批准
7.关于证据类型的说法，正确的是（）。
A.现场笔录属于实物证据
B.视听资料均属于间接证据
C.对物证的拍照属于原始证据
D.鉴定意见属于直接证据
8.关于危害税收征管犯罪的说法，正确的是（）。
A.抗税罪的犯罪主体可以是自然人，也可以是单位
B.介绍他人虚开增值税专用发票构成虚开增值税专用发票罪，主观方面是疏忽大意的过失
C.《刑法》对危害税收征管犯罪规定了税务机关追缴税款优先的原则
D.扣缴义务人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假报告或不报告，不缴或者少缴已扣、已收税款的，以逃避追缴欠税罪论处
9.对受甲税务局委托的乙单位实施的委托代征税款行为不服，纳税人申请行政复议的，复议机关是（）。
A.甲税务局
B.甲税务局的上一级税务机关
C.乙单位
D.乙单位的上级单位
10.根据《行政诉讼法》的规定，下列属于税务行政诉讼受案范围的是（）。
A.税务局工作人员王某不服税务局对其作出的处分决定
B.国务院作出的税务终局行政裁决行为
C.纳税人认为《发票管理办法》的规定侵犯其权利
D.税务局未在法定期限内答复纳税人提出的延期缴纳税款的申请
11.关于徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪的说法，错误的是（）。
A.主体是税务机关工作人员
B.客观方面表现为徇私舞弊
C.后果为致使国家利益遭受重大损失
D.主观方面表现为过失
12.关于增值税税收分类，增值税属于（）。
A.中央税
B.价外税
C.直接税
D.财产行为税
13.某商场为增值税一般纳税人，2026年1月采取以旧换新方式销售空调，开具发票，价税合计55万元。收取旧空调折价5万元。该商场当月应计算销项税额（）。（以万元为单位，计算结果保留小数点后两位）
A.0.58万元
B.5.18万元
C.5.75万元
D.6.33万元
14.下列消费品中，在生产和批发环节均征收消费税的是
A.金银首饰
B.白酒
C.卷烟
D.超豪华小汽车
15.某企业（适用25%的企业所得税税率）2025年将自行开发的一项专利技术所有权进行转让，当年取得转让收入1200万元。与技术所有权转让有关的成本和费用300万元。该项财产转让应纳企业所得税（）。
A.112.5万元
B.100万元
C.50万元
D.87.5万元
16.下列所得中，不属于个人所得税“工资、薪金所得”应税项目的是（）。
A.个人兼职取得的所得
B.退休人员再任职取得的所得
C.任职于杂志社的记者在本单位杂志上发表作品取得的所得
D.个人在公司任职并兼任董事取得的董事费所得
17.关于资源税的说法，正确的是（）。
A.中外合作开采陆上、海上石油资源的企业不缴纳资源税
B.对海盐不征收资源税
C.开采原油过程中用于加热、修井的原油，应征收资源税
D.从衰竭期煤矿开采的煤炭，资源税减征30%
18.下列各项中，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的是（）。
A.取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的
B.房地产开发项目全部竣工，完成销售的
C.整体转让未竣工决算房地产开发项目的
D.直接转让土地使用权的
19.下列车船征收车船税的是（）。
A.警用车船
B.捕捞渔船
C.纯电动乘用车
D.商用车
20.关于征税范围和计税依据的说法，正确的是（）。
A.只有晾晒烟叶属于烟叶税征税范围
B.机动车、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物，应征收环境保护税
C.车辆购置税的计税价格为不含增值税的全部价款
D.买卖合同仅以含税价格记载的，印花税以不含增值税的全部价款计税
21.下列纳税人取得的普通发票，可以抵扣进项税额的是（）。
A.小规模纳税人取得的普通发票
B.一般纳税人取得的农产品销售发票
C.一般纳税人取得的贷款利息普通发票
D.一般纳税人取得的个人消费普通发票
22.我国行使的税收管辖权是（）。
A.单一地域管辖权
B.单一所得来源地管辖权
C.单一居民管辖权
D.地域管辖权和居民管辖权
23.用人单位职工基本医疗保险费的缴费基数是（）。
A.在岗职工的平均工资
B.职工个人年实际工资
C.本单位职工工资总额
D.全口径城镇单位就业人员的平均工资
24.中国共产党第二十次全国代表大会召开时间为（）。
A.2022年10月15日
B.2022年10月16日
C.2022年11月15日
D.2022年11月16日
25.为深入推进税务领域“放管服”改革，完善税务监管体系，打造市场化法治化国际化营商环境，更好服务市场主体发展，2021年3月，中共中央办公厅、国务院办公厅印发（）。
A.《关于进一步深化税务征管体制改革的意见》
B.《关于进一步优化税务执法方式的意见》
C.《关于进一步深化税收征管改革的意见》
D.《关于进一步深化税收征管体制改革的意见》
二、多选题（共20题，每题2分，共40分。每题的备选项中，至少有两个或两个以上正确答案，多选、少选、错选均不得分。请将正确选项的标号填在括号内）
1.《税收征收管理法》第二十一条第二款规定：“单位、个人在购销商品、提供或者接受经营服务以及从事其他经营活动中，应当按照规定开具、使用、取得发票。”这一规范属于（）。
A.强制性规范
B.命令性规范
C.授权性规范
D.任意性规范
答案：AB
解析：本题考查法律规范的分类。《税收征收管理法》第二十一条第二款规定，单位、个人在购销商品、提供或者接受经营服务以及从事其他经营活动中，应当按照规定开具、使用、取得发票。“应当”意味着法律给单位、个人设定义务，该规范属于命令性规范和强制性规范。
2.某税务局接到群众实名举报后，对甲公司上一年度少缴税款情况进行税务检查，检查发现举报情况属实。该局遂对甲公司作出补税及加征滞纳金的处理决定，并按《税收征收管理法》第六十三条规定作出按1倍税款罚款的处罚决定。税务局同时向举报群众告知了处理结果。下列说法正确的有（）。
A.应群众举报进行检查并作出行政决定，属于依申请的行政行为
B.补税及加征滞纳金的处理决定，属于羁束行政行为
C.按1倍税款罚款的处罚决定，属于自由裁量行政行为
D.向举报群众告知处理结果，属于要式行政行为
答案：BC
解析：本题考查行政行为的分类。(1)A选项，税务机关应群众举报进行检查并作出行政决定，属于依职权的行政行为。群众举报只是为税务机关依法履职提供了案件线索。(2)B选项，税务机关作出补税及加征滞纳金的处理决定时，要严格按照法律的规定予以加收，所以属于羁束行政行为。(3)C选项，本案定性偷税，税务机关在偷税数额50%以上5倍以下的范围内选择按1倍对甲公司进行处罚，属于自由裁量行政行为。(4)D选项，根据《税收违法行为检举管理办法》（国家税务总局令第49号）第三十条的规定，实名举报人可以要求答复检举事项的处理情况和查处结果。举报中心可以视具体情况采取口头或书面方式答复实名举报人。因此，税务机关向举报群众告知处理结果，可口头可书面，属于非要式行政行为。
3.关于行政许可设定权限的说法，正确的有（）。
A.全国人大及其常委会通过制定法律，可以设定《行政许可法》所列事项范围内的各种行政许可
B.在尚未制定法律的情况下，国务院仅能通过制定行政法规设定行政许可
C.国家税务总局可以通过制定部门规章设定行政许可
D.省级人民政府在特定情况下，可以通过制定规章设定临时性行政许可
4.根据2021年修订的《行政处罚法》，国务院部门可以通过制定部门规章设定的处罚种类有（）。
A.警告、通报批评
B.暂扣企业营业执照
C.一定数额罚款
D.没收非法财物
5.根据《行政强制法》的规定，国务院通过制定行政法规可以设定的行政强制措施有（）。
A.冻结存款、汇款
B.查封场所、设施
C.限制人身自由
D.扣押财产、物品
6.税收优先权所优先的范围是特定的。关于税收优先权的说法，正确的有（）。
A.税收优先于无担保普通债权
B.税收优先于行政机关没收的违法所得
C.税收优先于行政机关的罚款
D.税收优先于行政相对人所欠的职工工资
7.证据的取得程序、形式和权限应符合法律、法规、规章的要求。下列证据中，应主动作为非法证据排除、不得作为定案依据的有（）。
A.严重违反法定程序收集的证据材料
B.以违反法律强制性规定的手段获取且侵害他人合法权益的证据材料
C.以利诱、欺诈、胁迫、暴力等手段获取的证据材料
D.难以识别是否经过修改的视听材料
8.下列各项中，属于犯罪客观方面的有（）。
A.危害行为
B.犯罪的时间、地点和方法
C.犯罪侵害的社会关系
D.危害行为与危害结果之间的因果关系
9.下列属于行政诉讼基本原则和制度的有（）。
A.合法性审查原则
B.被告负举证责任原则
C.诉讼期间一般不停止行政行为的执行
D.行政诉讼一般不适用调解
10.公务员的责任包括（）。
A.内部行政纪律责任
B.行政法律责任
C.刑事法律责任
D.国家赔偿责任
11. 2026年1月1日至2027年12月31日，旅游公司取得的收入选择按差额缴纳增值税的，可以从收入中扣除支付给其他单位和个人的费用有（）。
A.住宿费
B.餐饮费
C.交通费
D.导游费
12.纳税人将自产应税消费品用于下列项目的，应以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有（）。
A.用于抵偿债务
B.用于换取生产资料
C.用于对外捐赠
D.用于投资入股
13.下列项目中，不得在企业所得税税前扣除的有（）。
A.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项
B.税收滞纳金
C.企业对外投资期间投资资产的成本
D.企业转让资产的净值
14.根据《个人所得税法》，下列收入确认应纳税所得额时，不得扣除的费用有（）。
A.红利收入
B.财产租赁所得
C.财产转让所得
D.偶然所得
15.下列情形中，按视同销售征收资源税的有（）。
A.以自采原矿直接加工为非应税产品的
B.以自采原矿洗选后的精矿连续生产非应税产品的
C.以应税产品投资的
D.开采原矿对外销售的
16.关于土地增值税的说法，正确的有（）。
A.房地产抵押期间不征税
B.外商投资企业不是纳税人
C.房地产评估增值应征税
D.采用四级超率累进税率
17.关于城市维护建设税的说法，正确的有（）。
A.计税依据是实际缴纳的增值税和消费税的税额
B.增值税、消费税的扣缴义务人也是城市维护建设税的扣缴义务人
C.城市维护建设税有单独的减免税政策
D.对出口产品退还增值税的，同时退还城市维护建设税
18.税款征收的方式有（）。
A.自行缴纳
B.委托代征
C.税款退还
D.核定征收
19.我国基本养老保险费有（）。
A.职业年金
B.企业职工基本养老保险费
C.城乡居民基本养老保险费
D.机关事业单位工作人员基本养老保险费
20.以下属于非税收入特征的有（）。
A.灵活性
B.不稳定性
C.非普遍性
D.固定性
答案：ABC
解析：本题是对非税收入特征的考查。非税收入具有灵活性、不稳定性、非普遍性、资金使用上的特定性等特征。
三、判断题（共15题，每题1分，共15分。正确的打“正确”，错误的打“错误”，请将正确答案填在括号内）
1.税收基本制度属于法律保留事项，目前是一种相对保留。（）
答案：正确
解析：本题考查法律保留原则。根据《立法法》第十一条的规定，税收基本制度属于法律保留事项，但根据其第十二条的规定，本法第十一条规定的事项尚未制定法律的，全国人民代表大会及其常务委员会有权作出决定，授权国务院可以根据实际需要，对其中的部分事项先制定行政法规，但是有关犯罪和刑罚、对公民政治权利的剥夺和限制人身自由的强制措施和处罚、司法制度等事项除外。据此，税收基本制度目前属于相对保留。
2.税务行政行为一经作出且生效之后，即使可能存在违法情形，但在没有被国家有权机关依法撤销之前，仍推定其具有法律效力。（）
答案：正确
解析：本题考查行政行为的公定力。行政行为公定力是指行政行为一经作出且生效后即推定为合法，相关当事人都应当先予以遵守和服从。即使可能存在违法情形，但在没有被有权国家机关依法撤销之前，仍推定其具有法律效力。
3.税务机关可以根据具体情况，自主决定委托其他机关实施行政许可。（）
答案：
4.行政相对人逾期不履行税务行政处罚决定的，税务机关只能申请人民法院强制执行。（）
答案：
5.公安机关查处某企业涉嫌偷税犯罪案件，取得证据后要求税务机关鉴定该纳税人偷税数额，税务机关可以对此出具鉴定书。（）
答案：
6.税务机关移送危害税收征管犯罪案件，应按照属地原则，向负责该案件查处工作的税务机关同级有管辖权的公安机关移送。（）
答案：
7.自2023年1月1日起，纳税人照护3岁以下婴幼儿子女的相关支出，按照每个婴幼儿每月3000元的标准定额扣除，父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。（）
答案
8.计算土地增值税增值额的扣除项目时，“与转让房地产有关的税金”包括缴纳的增值税。（）
答案：
9.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人缴纳城镇土地使用税。（）
答案：
10.房屋产权所有人将房屋无偿转给子女，免征契税。（）
答案：
11.耕地占用税的纳税期限为按年征收。（）
答案：
12.财产租赁合同征收印花税，其计税依据为租金收入，包括列明的增值税税款。（）
答案：
13.产权出租的，由承租人缴纳房产税。（）
答案：
14.彩票公益金收入属于非税收入。（）
答案：
15. 2021年2月20日，习近平总书记在党史学习教育动员大会上发表重要讲话，强调要学习党史、新中国史、改革开放史、社会主义发展史。（）
答案：
四、材料题（共3题，10问，每一问2分，共20分，请将正确选项的标号填在括号内）
1、 2025年9月，某市税务局稽查局对辖区内某服装厂进行税务检查，发现其上一年度存在少缴、未缴税款行为。经检查，于2025年10月30日作出《税务处理决定书》，要求该服装厂补缴税款及滞纳金60万元，限期11月14日入库。
11月4日，稽查局执法人员王某在检查回访时，发现服装厂有秘密转移服装及生产设备行为，遂决定对服装厂进行查封，并扣押价值100万元的服装及生产设备。11月18日，经该市稽查局局长批准，王某在网络平台上寻找买家，最终将扣押的服装出售给某大商城，销售所得80万元，其中60万元抵缴税款、滞纳金，余款返还给服装厂。
服装厂认为，上述查封、扣押、变卖的行政强制行为违反法律规定，对其造成严重损失。服装厂随后提起行政复议，要求确认稽查局的行政强制行为违法并赔偿相应的损失。复议机关确认了稽查局的行为违法，但不支持赔偿请求。服装厂不服，向法院提起行政诉讼。
(1)根据行政法基本原则，税务行政强制行为应遵循的原则有（）。
A.合法性原则
B.合理性原则
C.权利保障原则
D.国家税款保障原则
答案：ABC
解析：本题考查行政强制的基本原则。行政强制的基本原则有合法性原则、合理性原则、权利保障原则以及行政强制与教育相结合的原则等。
(2)关于稽查局采取的措施，不符合法律规定的有（）。
A.王某一人实施查封、扣押措施
B.扣押价值100万元的服装及生产设备
C.王某自行决定对服装厂采取查封、扣押措施
D.王某通过网络平台将扣押的服装出售给某大商城
答案：
(3)关于服装厂针对行政强制行为进行的权利救济，下列说法正确的是（）。
A.服装厂应先申请行政复议，对复议决定不服的才能提起行政诉讼
B.服装厂可以直接提起行政诉讼
C.服装厂对复议决定不服，提起行政诉讼应以稽查局及复议机关为共同被告
D.服装厂若提起行政复议，复议机关为该市税务局的上一级税务机关
答案：
(4)关于服装厂请求行政赔偿，下列说法错误的是（）。
A.可以单独向稽查局请求行政赔偿
B.可以一并在行政复议或诉讼时请求行政赔偿
C.行政赔偿采用违法归责原则
D.请求行政赔偿的时效为5年
答案
2、某信息科技有限公司为增值税一般纳税人，2026年1月该公司发生如下业务。
(1)提供信息技术服务，开具增值税专用发票，注明金额为3000万元。
(2)将信息技术服务专用设备出租，开具增值税专用发票，注明金额为50万元。
(3)将外购软件产品无偿赠送给其他单位，该批软件产品不含税市场价为35万元。
(4)购进货物一批，取得增值税专用发票，注明金额为600万元，税额为78万元。
(5)从国外进口一台检测设备，关税计税价格为30万元，进口关税税率为5%。已缴纳增值税，取得海关填发增值税专用缴款书。
(6)本单位员工出差发生差旅费，取得电子发票（航空运输电子客票行程单），列明税额0.82万元。
假设：上述各项购进业务取得的扣税凭证当月均已勾选抵扣，请根据上述资料和税法规定，回答下列问题。（以万元为单位，计算结果保留小数点后两位）
(1)该企业当期销项税额为（）。
A.187.55万元
B.191.05万元
C.185.10万元
D.401.05万元
答案：
(2)该企业当期进项税额为（）。
A.75.61万元
B.82.80万元
C.82.92万元
D.82.89万元
答案：
(3)该企业当期应缴纳增值税（）。
A.111.94万元
B.102.30万元
C.318.16万元
D.108.13万元
答案：
3、某市科技型中小企业，2025年度生产经营情况如下。
(1)主营业务收入4500万元，主营业务成本1900万元。
(2)增值税700万元，税金及附加100万元。
(3)其他业务收入500万元，其他业务成本100万元。
(4)销售费用1500万元，其中，广告费800万元，业务宣传费20万元。
(5)管理费用500万元，其中，业务招待费70万元，新产品研发费用50万元。
(6)财务费用80万元，其中，向非金融机构借款500万元支付的1年期利息50万元（取得合规发票），年息10%。（金融企业同期同类贷款利率为6%）
(1)该企业2025年允许扣除的广告费和业务宣传费上限是（）。
A.750万元
B.675万元
C.500万元
D.820万元
答案：
(2)该企业2025年允许扣除的研发费用为（）。
A.50万元
B.75万元
C.100万元
D.87.5万元
答案：
(3)该企业2025年企业所得税应纳税额为（）。
A.401.25万元
B.226.25万元
C.229.38万元
D.219.25万元
答案：
