文尾可直接下载完整版PDF文档
2025年中级财税真题
11.1日下午
一、单选题
1.对公园、铁路实施（ ）政策。
A.平价
B.低价
C.高价
D.免费
【答案】A
【参考解析】平价政策一般适用于从全社会的利益来 看，既无须特别鼓励使用，也无须特别加以限制使用的公共物品和公共劳务，如公路、公园、铁 路、医疗等。
2.“经济发展阶段论 ”认为：在经济发展的成熟阶段，政府支出的侧重点是（） 。
A.基础设施投资
B.加强对经济的干预
C.对私人企业的补贴
D.社会福利支出【答案】D
【参考解析】随着经济发展由中期阶段进入成熟阶段，公共支 出的结构会发生相应转变，公共支出逐步转向以教育、保健和社会福利为主的支出结构，这些政 策性支出的增长会大大超过其他项目公共支出的增长，又进一步使得公共支出增长速度加快。
3.在财政收入方面，财政的内在稳定器是指（） 。
A.行政管理费
B.累进所得税制
C.转移性支出
D.投资性支出【答案】B
【参考解析】 内在稳定器调节主要表现为财政收入和财政支出两方面的制度。在财政收入方面，主要是实行累进所得税制。在财政支出方面，主要体现在转移性支 出 (社会保障支出、财政补贴支出、税收支出等)的安排上，其效应正好同税收相配合。
4.在发达国家中，（）是调节金融市场的重要手段，通过相应的措施，可以有效地调节资金供求和货币流通量。
A.财政补贴
B.公债
C.政府投资
D.税收
【答案】 B
【参考解析】公债可以调节资金供求和货币流通。在发达国家中，公债是调节金融市场的重要手段，通过增加或减少公债的发行， 以及调整公债的利率和贴现率，可以有效地调节资金供求和货币流通量。
5.下列选项中属于不征税收入的是 ( )
A. 国债利息收入
B. 依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费
D. 权益性投资收益【答案】 B
【参考解析】不征税收入包括：财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、依法收取并纳入财政管理的政府性基金、国务院规定的专项用途财政性资金。
6.企业所得税法规定应当源泉扣缴所得税，但扣缴义务人未依法缴扣，纳税人也未依法缴纳的，税务机关可以从该纳税人在中国境内其他收入项目的支付人应付的款项中，追缴该纳税人的应纳税法，这种行为属于企业所得税源泉扣除的（ ）。
A. 法定扣缴
B. 特定扣缴
C. 指定扣缴
D. 商定扣缴【答案】 B
【参考解析】特定扣缴是指扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由纳 税人在所得发生地缴纳。纳税人未依法缴纳的，税务机关可以从该纳税人在中国境内其他收 入项目的支付人应付的款项中，追缴该纳税人的应纳税款。
7.根据土地增值税相关法规，房地产开发企业为取得土地使用权支付的契税，应计入（）。
A. 取得土地使用权所支付的金额
B. 房地产开发成本
C. 房地产开发费用
D. 与转让房地产有关的税金【答案】A
【参考解析】房地产开发企业为取得土地使用权支付的契税，计入取得土地使用权所支付的金额。
8.生产要素的生产者将税负转嫁给制造者，厂商通过对商品加价，税负最终由消费者承担，这属于税负转嫁的中的（ ）。
A. 前转
B. 旁转
C. 消转
D. 混转
【答案】 A
【参考解析】前转亦称“顺转 ”,是指纳税人在进行货物或劳务交易时通过提高价格的方法将其应负担 的税款向前转移给货物或劳务的购买者或最终消费者负担的形式。
9.税收收入应能随着财政支出的需要进行调整，体现的税收原则是（） 。
A. 弹性原则
B. 充裕原则
C. 便利原则
D. 节约原则【答案】A
【参考解析】弹性原则，是指税收收入应能随着财政支出的需要进行调整。充裕原则，是指通过征税获得的收入要充分，能满足一定时期财政支出的需要。便利原则，是指税收要使纳税人付出的奉行费用较少，必须确立尽可能方便纳税人纳税的 税收制度。节约原则，是指要以尽可能少的税务行政费用，获取应得的税收收入。
A. 20 B.10
C. 30
D. 0
【答案】 B
【参考解析】乙国：乙国实际缴纳税额=100 万 × 10%=10 万（甲国税率 20%，抵免限额 = 100万 ×20%=20 万，小于抵免限额，需补税 10 万）
丙国：丙国实际缴纳税额=200 万 ×30%=60 万（抵免限额 = 200 万 ×20%=40 万，大于抵免限额，允许抵免40 万元，回国不用补税）
11.下列选项中，不需要由员工个人缴纳的保险是（）。
A. 失业保险
B. 基本医疗保险
C. 基本养老保险
D. 工伤保险【答案】D
【参考解析】工伤保险仅由用人单位缴纳，员工个人无须缴纳。
12.下列选项中，可以申请行政复议，也可以申请行政诉讼的是（）。
A. 确认征税对象
B. 确认纳税地点
C. 停止出口退税权
D. 加收滞纳金【答案】C
【参考解析】ABD 选项都属于征税行为，属于“必经复议 ”；选项 C 正确，停止出口退税权属于行政处罚行为，不属于 “必经复议 ”。
13.某企业当年取得营业收入 1000 万，营业利润 200 万，缴纳增值税 10 万元、消费税 15 万元、车船税 1 万元，该企业当年货物和劳务税收负担率为（） 。
A. 2.5%
B. 2.6%
C. 12.5%
D. 13%
【答案】A
【参考解析】货物和劳务税税收负担率 = 企业在一定时期实际缴纳的货物和劳务税税额 /同期销售收入（营业收入） × 100%=（10+15） ÷1000×100%=2.5%。
14.审批财政预决算的机关是（ ）。
A.各级人民政府
B.各级审计部门
C.各级人民代表大会
D.各级财政部门【答案】C
【参考解析】各级人民代表大会是审批预决算的权力机关。
A.国有资产收益
B.政府基金收入
C.按比例征收的消费税
D.累进征收的个税【答案】D
【参考解析】 自动稳定的财政政策主要是累进税制度和转移支付制度，它们被称为“ 自动稳定器 ”或“ 内在稳定器 ”。
16.下列情形应计算缴纳水资源税的是（） 。
A.排水经分离净化后在封闭管道回注的
B.抽水蓄能发电取用水
C.疏干排水取用水
D.受市政府委托进行地下水回灌的生态取用水【答案】C
【参考解析】水资源税的征税对象为地表水和地下水，不包括再生水、集蓄雨水、海水及海水淡化水、微 咸水等非常规水。对疏干排水中回收利用的部分和水源热泵取用水，从低确定税额。选项 ABD 为免征水资源税情形。
17.王先生的应税所得按照全额累进税率计算出来的应纳税额为 3520 元，按照超额累进税率计算出来的应纳税额为 1000 元，则本级速算扣除数为( )。
A.3520
B.0
C.1000
D.2520
【答案】D
【参考解析】为解决超额累进税率按基本原理计税在技术上的复杂性，实际工作中通常采用经过简化 的计税方法，即速算扣除数法。其基本原理是先按全额累进方法确定该征税数额的税率，并计算出一个税额，然后减去相应的速算扣除数，结果即为按超额累进税率方法计算的税额。因此，速算扣除数=全额累进税额-超额累进税额=3520-1000=2520。
18.道路通行服务(包括过路费、过桥费、过闸费等)属于增值税征税范围中的()。
A.交通运输服务
B.建筑服务
C.生活服务
D.租赁服务【答案】D
【参考解析】车辆停放服务、道路通行服务(包括过路费、过桥费、过闸费等)等按照不动产经营租赁服 务缴纳增值税。
19.对生产企业投入与产出分析使用的纳税检查方法是（） 。
A.控制分析法
B.侧面查法
C.逆查法
D.抽查法【答案】A
【参考解析】A 选项：控制分析法一般应用于 对生产企业的投入与产出、耗用与补偿的控制分析。B 选项：侧面查法是根据平时掌握的征管、信访资料和职工群众反映的情况，对有关会计资料进行 核查的一种检查方法。C 选项：逆查法是逆会计核算程序，从检查报表开始到检查账簿，而后在凭证中落实检查内容，或者从经济事项的结果逆向追查其原始状况的一种方法。D 选项：抽查法是对被查期内的凭证、账册、报表和其他会计资料，抽出一部分有目的地进行重点检查的一种方法。
20.地方政府债券发行的主体是()。
A.中央政府
B.市级政府
C.县级政府
D.省、 自治区、直辖市政府【答案】D
【参考解析】地方政府债务发行主体：省、 自治区、直辖市政府为一般债券、专项债券的发行主体， 具体发行工作由省级财政部门负责。市县级政府确需发行一般债券、专项债券的，应纳入本省、自治区、直辖市一般债券、专项债券规模内管理，由省级财政部门代办发行，并统一办理还 本付息。经省级政府批准，计划单列市政府可以自行发行一般债券和专项债券。
21.个人取得的下列所得项目中，免征个税的是（） 。
A.转让自用 3 年住房取得的收入
B.县政府颁发的体育奖金
C.国家发行的金融债券利息收入
D.购买体彩一次中奖 2 万元【答案】C
【参考解析】A 选项：个人转让自用 5 年以上且是唯一家庭生活用房取得的收入免征个人所得税。B 选项：省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织 颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。D 选项：个人购买社会福利有奖募捐奖券、体育彩票， 一次中奖在 1 万元以下(含 1 万元)的收入免征个人所得税。
22.根据税收法律制度的规定，企业对账簿等资料需要保存一定期限，该期限至少为() A.10 年
B.15 年
C.20 年
D. 5 年
【答案】A
【参考解析】账簿、收支凭证粘贴簿、进销货登记簿等资料，除另有规定外，至少要保存 10年，未经税务 机关批准，不得销毁。
23.下列政策工具中，不属于财政政策工具的是 （） 。
A.公共支出
B.政府投资
C.政府预算
D.再贴现率【答案】D
【参考解析】财政政策工具有政府预算、税收、公债、政府投资、公共支出、财政补贴等。选项 D 再贴现率是一般性货币政策工具。
24.关于公债的说法，错误的是()。
A.公债是一种经常性的财政收入
B.公债发行的前提是社会存在闲置资金
D.公债的担保物不是财产和收益【答案】A
【参考解析】公债是一个特殊的财政范畴，它首先是一种非经常性的财政收入，政府发行债券或借款意 味着政府可支配资金的增加。
25.税务行政诉讼期间发生的下列情形中，裁定应当停止执行的是()。
A.原告认为需要停止执行
B.被告认为需要停止执行
C.第三人提出异议的
D.人民法院认为该行政行为的执行会泄露重大商业机密的【答案】B
【参考解析】税务行政诉讼期间，不停止行政行为的执行。但有下列情形之一的，裁定停止执行：①被告认为需要停止执行的。②原告或者利害关系人申请停止执行，人民法院认为该行政行为的 执行会造成难以弥补的损失，并且停止执行不损害国家利益、社会公共利益的。③人民法院认 为该行政行为的执行会给国家利益、社会公共利益造成重大损害的。④法律法规规定停止执 行的。当事人对停止执行或者不停止执行的裁定不服的，可以申请复议 1 次。
26.国际上，不属于中期财政规划形式的是()。
A.中期决策框架
B.中期绩效框架
C.中期财政框架
D.中期预算框架【答案】A
【参考解析】国际上，中期财政规划有三种常见的形式，根据对年度预算约束的详细程度不同， 分为：中期财政框架、中期预算框架和中期绩效框架。
27.根据关税法律制度的规定，纳税人应当自海关填发税款缴款书之日起的一定期限内，向指定银行缴纳税款，该期限为（） 。
A.30 日
B.5 日
C.15 日
D.10 日
【答案】C
【参考解析】纳税人应当自海关填发税款缴款书之日起 15 日内，向指定银行缴纳税款。如关税缴纳期限的最后 1 日是周末或法定节假日，则关税缴纳期限顺延至周末或法定节假日过后的第1 个工作日。
28.根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的下列支出中，应作为长期待摊费用进行税务处理的是( )。
A.固定资产的日常修理支出
B.未足额提取折旧的固定资产的改建支出
C.租出固定资产的改建支出
D.租入固定资产的改建支出【答案】D
【参考解析】长期待摊费用，是指不能全部计入当期损益，应当在以后年度内分期摊销的各项费用，包括已足额提取折旧的固定资产的改建支出、租入固定资产的改建支出、固定资产的大修理支出、其他应当作长期待摊费用的支出等。
29.纳税人当月应交未交增值税应转入的明细科目是()。
A.已交税金
B.未交增值税
C.转出多交增值税
D.转出未交增值税【答案】B
【参考解析】 “未交增值税 ”明细科目，核算纳税人月度终了从“应交增值税 ”或“预交增值税 ”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税税额， 以及当月交纳以前期间未缴的增值税税额。
30.按政府预算编制的结构划分，预算模式分为（） 。
A.投入预算和绩效预算
B.单式预算和复式预算
C.年度预算和多年预算
D.基数预算和零基预算【答案】B
【参考解析】按政府预算编制的结构划分：单式预算和复式预算；按政府预算编制的方法划分：基数预算和零基预算；按政府预算编制的政策导向划分：投入预算和绩效预算；按政府预算编制的时间跨度划分：年度预算和多年预算。
31.俱乐部理论研究的是()。
A.全国性的公共物品
B.地方性的公共物品
C.纯公共物品
D.非纯公共物品的配置效率问题【答案】D
【参考解析】俱乐部理论的基本目的是研究非纯公共物品的配置效率问题。
32.科学技术支出不属于()。
A.经常性支出
B.消费性支出
C.购买性支出
D.生产性支出【答案】D
【参考解析】根据马克思关于生产劳动和 非生产劳动的科学划分，教育、科学技术和医疗卫生支出仍应归入非生产性的范围。
33.关于政府间转移支付特点的说法，不正确的是（） 。
A.并非政府的终极支出
B.是无偿的支出
C.范围仅限于政府之间
D.范围仅限于中央与地方之间【答案】D
【参考解析】政府间转移支付的特点：政府间转移支付的范围只限于政府之间。政府间转移支付是无偿支出。政府间转移支付并非政府的终极支出。
34.根据地方政府使用资金的权限大小，政府间转移支付可以分为()。
B.一般转移支付和特殊转移支付
C.有条件转移支付和无条件转移支付
D.均衡性转移支付和专项转移支付【答案】C
【参考解析】根据地方政府使用补助资金权限的大小，可以把政府间转移支付分为无条件转移支 付和有条件转移支付。根据政府间的关系，可以把政府间转移支付分为纵向转移支付、横向转移支付、混合转移支付三种类型。
35.关于税务行政复议申请人的说法，正确的是()。
A.合伙企业申请行政复议的，其任一合伙人可以申请行政复议
B.有权申请行政复议的公民死亡的，其近亲属可以申请行政复议
C.与被审查的税务具体行政行为有利害关系的第三人可以申请行政复议
D.有权申请行政复议的股份制企业，其董事会可以以董事会的名义申请行政复议【答案】B
【参考解析】A 选项错误，合伙企业申请行政复议的，应当以核准登记的企业为申请人，由执行合伙事务的合伙人代表该企业参加行政复议 :其他合伙组织申请行政复议的，由合伙人共同申请行政复议。B 选项正确，有权申请行政复议的公民死亡的，其近亲属可以申请行政复议。C 选项错误，行政复议期间，行政复议机关认为申请人以外的公民、法人或者其他组织与被审查的具体行政行为有利害关系的，可以通知其作为第三人参加行政复议。D 选项错误，股份制企业的股东大会、股东代表大会、董事会认为税务具体行政行为侵犯企业合法权益的，可以以企业名义申请行政复议。
36.符合条件的小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，其年度应纳税所得额不超过（ ）万元。
A.300
B.500
C.200
D.5000
【答案】A
【参考解析】符合条件的小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过 300 万元、从业人数不 超过 300 人、资产总额不超过 5000 万元等 3 个条件的企业。
37.关于噪声污染征收环境保护税的说法，正确的是()。
A.计税依据为工业噪声的最高分贝数
B.声源 1 个月内起超标不足 15 天的，免征环境保护税
C.一个单位有不同地点作业场所的，应合并计算应纳税额
D.某企业边界长度超过 100 米且有两处以上噪声超标，应按照两个单位计算应纳税额【答案】D
【参考解析】A 选项错误，应税噪声的计税依据按照超过国家规定标准的分贝数确定。 B 选项错误，声源 1 个月内超标不足 15 天的，减半计算应纳税额。
C 选项错误，一个单位有不同地点作业场所的，应当分别计算应纳税额，合并计征。
D 选项正确，一个单位边界上有多处噪声超标，根据最高一处超标声级计算应纳税额当沿边界长度超过 100 米有两处以上噪声超标时，按照两个单位计算应纳税额。
38.某从事餐饮服务的小规模纳税人，2025 年 4 月应税销售额超过了小规模纳税人标准，但该纳税人没有办理一般纳税人登记手续。2025 年 6 月该纳税人取得含增值税餐饮收入 109.18 万元，当月购进食材等原材料，取得农产品销售发票，注明增值税 5 万元，则 6 月该纳税人应缴纳的增值税为()。
A3.18 万元
B.7.56 万元
C.1.18 万元
D.6.18 万元
【答案】D
【参考解析】根据增值税相关规定，不在规定情形外，纳税人销售额超过小规模纳税人标准，应当办理一般纳税人资格登记而未办理的，应按销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。本题中纳税人属于上述情形，因此应按销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。该纳税人从事的餐饮服务属于增值税征收范围“销售服务 ”中的“生活服务 ”，适用税率为 6%。6 月该纳税人应缴纳的增值税=109.18÷(1+6%) ×6%=6.18 万元。
39.关于分税制的说法，正确的是()。
A.分税制是划分商品课税、所得课税和其他课税的一种税收管理制度
B.分税制是改革国家与企业分配关系的重要举措
C.分税制是划分中央与地方税收管理权限和税收收入的一种财政管理体制
D.分税制改革主要是为了确立市场经济体制【答案】C
【参考解析】分税制财政管理体制简称分税制，是指在明确划分中央和地方政府事权和支出范围的基础上，按照事权与财权、财力统一的原则，结合税种的特性，划分中央与地方的税收管理权限和税收收入，并辅以补助制的一种财政管理体制。它是财政分权管理体制的典型代表，也是市场 经济国家普遍推行的一种财政管理体制模式。
40.下列行为中，不属于车辆购置税征收范围的是( )。
A.某汽车生产企业将自产小轿车用于日常办公
B.某物流企业接受汽车生产企业投资的运输车辆自用
C.某工业企业租赁客车用于接送员工上下班
D.某轮胎制造企业接受汽车生产企业抵债的小汽车自用【答案】C
【参考解析】在中华人民共和国境内购置汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过 150 毫升的摩托车(以下统称应税车辆)的单位和个人，为车辆购置税的纳税人。购置，是指以购买、进口、 自产、受赠、获奖或者其他方式取得并自用应税车辆的行为。
41.企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于（） 。
A.10%
B.5%
C.60%
D.3%
【答案】A
【参考解析】国家需要重点扶 持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，并同时符合下列条件的企业。(1)对企业主要产品(服务)发挥核心支持作用的技术属于国家重点支持的高新技术领域规定的范围。 (2)企业近 3 个会计年度的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求：①最近 1 年销售收入小于 5000 万元(含)的企业，比例不低于 5%。②最近 1 年销售收入 在 5000万元至 2 亿元(含)的企业，比例不低于 4%。③最近 1 年销售收入在 2 亿元以上的企 业，比例不低于3%。其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总 额的比例不低于60%。(3)近 1 年高新技术产品(服务)收入占企业同期总收入的比例不低于 60%。(4)企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于 10%。(5)《高新技术企业认定管理办法》规定的其他条件。
42.凯恩斯不仅认为投资是经济增长的推动力，还论述了投资对经济增长具有乘数作用。下列关于投资乘数，说法错误的是（） 。
A.乘数与边际消费倾向同方向变化
B.乘数同边际储蓄倾向反方向变化
C.投资的乘数作用，是指每增加 1 元投资所引起的收入增长的倍数
D.与社会制度有关【答案】D
【参考解析】凯恩斯不仅认为投资是经济增长的推动力，还论述了投资对经济增长具有乘数作用。投资的乘数作用，是指每增加 1 元投资所引 起的收入增长的倍数，乘数与边际消费倾向同方向变化，边际消费倾向越明显，乘数越大；乘数同边际储蓄倾向反方向变化。凯恩斯的乘数原理说的是一种经济过程或经济现象，说明两个变量之间的相互关系，并不涉及社会制度问题。
43.下列关于印花税征收管理的说法错误的是（ ）。
A. 已缴纳印花税的营业账簿，以后年度实收资本和资本公积合计金额增加的，按照增加部分计算应纳税额
B. 未履行的产权转移书据，已缴纳的印花税不予退还及抵缴税款
C. 纳税人多贴的印花税票，不予退税及抵缴税款
D. 未履行的应税合同，已缴纳的印花税可以申请退还【答案】D
【参考解析】 已缴纳印花税的营业账簿，以后年度记载的实收资本(股本)、资本公积合计金额比已缴 纳印花税的实收资本(股本)、资本公积合计金额增加的，按照增加部分计算应纳税额。纳税人多贴的印花税票，不予退税及抵缴税款。未履行的应税合同、产权转移书据，已缴纳的印花税不予退还及抵缴税款，因此 D 选项错误。
二、多选题
61.下列属于政府弥补财政赤字方法的是（ ）。
A. 发行公债
B. 增收减支
C. 预算安排
D. 向中央银行借款
E. 动用结余
【答案】 ABDE
【参考解析】弥补财政赤字方法包括：增收减支、动用结余、向中央银行透支或借款、发行公债。
62.关于购买性支出与转移性支出的经济影响的说法，正确的有（ ）。
A. 购买性支出对政府效益约束较强
B. 购买性支出对微观经济主体的预算约束较软
C. 转移性支出直接影响社会生产
D.转移性支出对政府的效益约束较强
E. 转移性支出执行国民收入分配的职能较强【答案】AE
【参考解析】
63.下列选项中，属于个人所得税专项扣除的有（ ）。
A. 住房公积金
B. 基本养老保险
C. 基本医疗保险
D. 大病医疗支出
E. 失业保险【答案】ABCE
【参考解析】专项扣除包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等支出。
64.下列选项中，属于政府干预失效的原因的有（） 。
A. 政府决策失误
B. 寻租行为
C. 财政手段
D. 政府提供信息不及时甚至失真
E. 政府职能的 “越位 ” 和 “缺位 ” 【答案】ABDE
【参考解析】政府干预失效的原因包括：政府决策失误、寻租行为、政府提供信息不及时甚至失真、政府职能的“越位 ”和“缺位 ”
65.下列船舶中，免征船舶吨税的有（ ）。
A. 船舶吨税执照期满 24 小时内不上下客的船舶B .应纳税额在人民币 50 元以下的船舶
C. 防疫隔离并不上下客货的船舶
D. 自境外以受赠方式取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶E .非机动驳船
【答案】ABCD
【参考解析】《船舶吨税法》规定，下列船舶免征船舶吨税。1)应纳税额在 50 元以下的船舶。
2)自境外以购买、受赠、继承等方式取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶。3)船舶吨税执照期满后 24 小时内不上下客货的船舶。4)非机动船舶(不包括非机动驳船)。5)捕捞、养殖渔船。6)避难、防疫隔离、修理、改造、终止运营或者拆解，并不上下客货的船舶。7)军队、武装警察部队专用或者征用的船舶。8)警用船舶。9)依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员 的船舶。10)国务院规定的其他船舶。选项 E，非机动船舶（不包括非机动驳船）免征船舶吨税，而非机动驳船按相同净吨位船舶税率的 50% 计征船舶吨税。
66.政府预算的政治决策程序具有的强制性包括（） 。
A .政策意志的强制性
C. 收支安排的强制性
D. 偏好表达的强制性E .投票规则的强制性【答案】ABDE
【参考解析】政府预算的政治决策程序具有强制性包括：偏好表达的强制性、投票规则的强制性、政策意志的强制性、决策结果的强制性。
67.某机器设备制造企业在连续不超过 12 个月发生的下列销售额中，应计入增值税一般纳税人认定标准的 “年度销售额 ” 的有（）。
A .销售自产机器设备的销售额
B .纳税评估调整销售额
C. 稽查查补的销售额
D. 偶然发生的销售无形资产的销售额E .偶然发生的转让不动产的销售额
【答案】ABC
【参考解析】年应税销售额是指纳税人在连续不超过 12 个月或 4 个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。
68.纳税人发生的下列情形中，不影响其纳税信用评价的有（）。
A .非正常原因一个评价年度内增值税连续 3 个月零申报的
B. 明显的笔误造成未缴纳税款的C .实际经营期不满 3 年的
D. 非主观故意的计算公式运用错误造成未缴纳税款的
E .由于税务机关原因，造成的纳税人未能及时履行纳税义务的【答案】BDE
【参考解析】纳税人有下列情形的，不影响其纳税信用评价：①由于税务机关原因或者不可抗力，造成纳税人未能及时履行纳税义务的。②非主观故意的计算公式运用错误以及明显的笔误造成未缴或者少缴税款的。③国家税务总局认定的其他不影响纳税信用评价的情形。
69.转移支付预算的内容有（）。
A .调入资金
B. 动用预算稳定调节基金
C. 地方债务收支D .调出资金
E .上解上级支出【答案】ABDE
【参考解析】一般公共预算由本级部门预算、转移支付预算和预备费等组成。一般公共预算支出规模控制本级部门预算支出、转移支付预算和预备费规模。转移支付预算包括一般性转移支付、专项转移支付、下级上解收入、上解上级支出、调入资金、调出资金、接受其他地区援助、援助其他地区支出、动用预算稳定调节基金、补充预算稳定调节基金等。
70.下列财政支出中，不属于社会消费性支出的有（）。
A .工交商农等部门的事业费
B .三农支出
C. 基础性设施投资
E. 文教、科学卫生事业费【答案】BC
【参考解析】在国家财政支出项目中，属于社会消费性支出的有行政管理费，国防费，文教、科学、卫生事业费，还有工交商农等部门的事业费等。
71.下列情形中，可以免征或者不征契税的有（） 。
A. 破产企业职工承受破产企业抵债的房屋权属
B. 个人购买保障性住房
C .以出让方式承受原改制重组企业的划拨用地
D .在股权转让中，单位承受公司股权，公司房屋权属未发生转移的
E. 经国务院批准实施债权转股权的企业，债权转股权后新设立的公司承受原企业房屋权属【答案】ADE
【参考解析】选项 B 错误，自 2023 年 10 月 1 日起，对个人购买保障性住房，减按 1% 的税率征收契税。选项 C 错误，以出让方式或国家作价出资（入股）方式承受原改制重组企业、事业单位划拨用地的，不属上述规定的免税范围，对承受方应按规定征收契税。
72.中央政府专有的事权有（）。
A .经济事务
B. 公安事务
C. 国防事务
D. 文化教育事务
E. 外交事务【答案】CE
【参考解析】选项 A，对于经济事务：全国范围的产业事项由中央政府管理，局部范围的产业事项由地方依照法律规定管理。选项 B，对于公安事务：中央对事关国家主权的公安事务，如国籍管理、出入境管理等实行专门管理，而对于维护国家安全与秩序的主要人员 — 警察，则由中央与地方共同管辖。选项 C，对国防事务的立法权为中央专有。选项 D，对于文化教育事务，有的国家是由中央负责执行的，有的国家则纳入地方政府的事权。选项 E，外交事务的立法权、行政权为中央政府专有，地方政府不得介入。
73.政府间财政关系的影响因素主要有（）。
A.国库集中支付制度
B. 部门预算
C. 大国与小国的差异
D. 财权、财力与事权之间的关系
E. 国有企业利润上缴制度【答案】CD
【参考解析】政府间财政关系的影响因素主要有大国与小国的差异、路径依赖， 以及财权、财力与事权之间的关系。
74.白酒生产企业收取的下列费用中，需要计入销售额计征消费税的有（）。
A.包装物押金
B.增值税税款
C.延期付款利息
D.品牌使用费
E.包装物租金
【参考解析】酒类（啤酒、黄酒以外的酒类）押金无论是否返还，均并入销售额计征消费税；消费税按不含增值税销售额计算，增值税不计入；延期付款利息、品牌使用费、包装物租金属于价外费用，需并入销售额计征消费税。
75.根据增值税法规定，关于承包、承租、挂靠经营方式下纳税人的界定，下列说法正确的有()。
A. 承包人以发包人名义对外经营且由发包人承担相关法律责任的， 以发包人为纳税人
B. 承包人以自己名义对外经营但由发包人承担相关法律责任的，以承包人为纳税人
C. 承包人以发包人名义对外经营但由承包人自己承担相关法律责任的， 以承包人为纳税人
D. 只要是承包、承租、挂靠经营方式，一律以承包人为纳税人
E. 必须同时满足以发包人名义对外经营和由发包人承担相关法律责任两个条件，才能以发包人为纳税人
【答案】ACE
【参考解析】单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人(统称为“承包人 ”)以发包 人、出租人、被挂靠人(统称为“发包人 ”)名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以 该发包人为纳税人；否则，以承包人为纳税人。采用承包、承租、挂靠经营方式的，区分以下两种情况界定纳税人： (1)同时满足以下两个条件的， 以发包人为纳税人：①以发包人名义对外经营；
②由发包 人承担相关法律责任。 (2)不同时满足上述两个条件的， 以承包人为纳税人。纳税人应当按照国家统一的会计制度进行增值税会计核算。资管产品运营过程中发生的增值税应税销售行为，以资管产品管理人为增值税纳税人。B 项错误：承包人以自己名义对外经营，不满足"以发包人名义对外经营"的条件，应以承包人为纳税人。D 项错误：并非一律以承包人为纳税人，需要根据具体情况判断。
76.下列属于我国政府直接显性债务的有（） 。
A.欠发职工工资而形成的债务
B.粮食收购和流通中的亏损挂账
C.乡镇财政债务
D.政府公债
E.社会保障资金缺口所形成的债务【答案】ABCD
【参考解析】直接显性债务：政府公债；欠发职工工资而形成的债务；粮食收购和流通中的亏损挂账；乡镇财政债务。直接隐性债务：社会保障资金缺口所形成的债务；失业救济。或有显性债务：公共部门的债务；公债投资项目的配套资金。或有隐性债务：金融机构不良资产；国有企业未弥补亏损；对供销社系统及对农村合作基金会的援助。
三、案例题
案例（一）
某工业企业甲为增值税一般纳税人，2024 年 9 月 20 日建成一栋办公楼 A ，用于办公，房屋原值2000 万元。2025 年 4 月 10 日将其出售，与乙企业签订房屋买卖合同，取得含税销售收入 5000 万元，双方按规定办理不动产产权转移。当地政府规定房产余值扣除比例为 30%。
（1）对于办公楼 A， 甲企业 2024 年应纳房产税（）万元。
A .2.8
B .4.2
C .5.6
D .16.8
【答案】B
【参考解析】纳税人自建的房屋， 自建成之次月起征收房产税。因此 2024 年应从价征收 10月、11 月、12 月的房产税。甲企业 2024 年应纳房产税=2000×（1-30%）÷12×3×1.2%=4.2（万元）。
（2）对于办公楼 A， 甲企业 2025 年应纳房产税（） 万元。
A. 2.8
B. 4.2
C. 4.6
D. 5.6
【答案】D
【参考解析】2025 年 4 月 10 日将其出售，因此只计算出售前 4 个月的房产税。甲企业 2025年应纳房产税=2000×（1-30%） ÷12×4×1.2%=5.6（万元）。
（3）关于甲企业销售办公楼 A 的契税征收管理的说法，正确的有（）。
A. 房屋买卖合同签订的当日为纳税义务发生时间
B. 甲企业为纳税义务人
C. 纳税人应在依法办理房屋权属登记手续后申报缴纳契税
D. 纳税地点为办公楼 A 所在地【答案】AD
【参考解析】在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人，因此 B 选项错误。契税的纳税义务发生时间，为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当日，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当日。纳税人应当在依法办理土地、房屋权属登记手续前申报缴纳契税，因此 C 选项错误。
（4）该企业出售办公楼 A 计算缴纳土地增值税时，扣除项目与转让房地产有关的税金不包括（ ）。 A. 城市维护建设税
B. 印花税
C. 增值税
D. 教育费附加【答案】C
【参考解析】与转让房地产有关的税金，是指在转让房地产时缴纳的城市维护建设税、印花税。因 转让房地产交纳的教育费附加，也可视同税金予以扣除。营改增后，计算土地增值税增值额的扣除项目中“与转让房地产有关的税金 ”不包括增值税。
（5）关于甲、乙企业买卖办公楼 A 的印花税缴纳的说法，正确的有（） 。
A. 应向办公楼 A 所在地的主管税务机关申报缴纳印花税B .纳税义务发生时间为设立合同的当日
C. 无论合同中是否说明增值税税额，印花税计税依据都应为 5000 万元
D.应按 “买卖合同 ” 缴纳印花税【答案】A
【参考解析】B 选项错误：印花税的纳税义务发生时间为纳税人书立应税凭证或者完成证券交易的当日。证券交易印花税扣缴义务发生时间为证券交易完成的当日。C 选项错误：应税合同的计税依据，为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款。D 选项错误：应按产权转移书据缴纳印花税。
案例（二）
位于市区的某外贸企业，2025 年 5 月进口一批实木地板，该批地板以离岸价格成交。成交价格折合人民币 200 万元，货物运抵我国海关前发生的运输费、保险费折合人民币分别为 12 万元、8 万元。货物报关后，该企业按规定缴纳了进口环节的增值税、消费税，并取得了海关开具的缴款书。将实木地板从海关运往该企业仓库所在地，取得增值税专用发票，注明运输费用 5 万元、增值税 0.45 万元。
该批实木地板当月在国内全部销售，取得不含税销售额 300 万元。
已知实木地板进口关税税率为 6%，增值税率 13%，消费税税率为 5%。
要求：根据以上资料，回答下列问题
（1）该外贸企业进口实木地板应纳关税（）元。
A .132000
B. 135000
C. 139000 D .142000 【答案】A
【参考解析】该外贸企业进口实木地板应纳关税 = 关税完税价格 × 关税税率 =（200+12+8） ×6%=132000（元）。
（2）该外贸企业进口实木地板应纳增值税（）元。
A. 284216
B. 303160
C. 301052.63
D. 319115.79 【答案】D
【参考解析】外贸企业进口实木地板应纳增值税=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率） ×增值税税率=（200+12+8+13.2） ÷（1-5%） × 13%×10000=319115.79（元）
（3）该外贸企业进口实木地板应纳消费税（）元。
A. 110000
B. 111230
C. 122736.84
D. 116600 【答案】C
【参考解析】外贸企业进口实木地板应纳消费税=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率） ×消费税税率=（200+12+8+13.2） ÷（1-5%） ×5%×10000=122736.84（元）
（4）该外贸企业在国内销售实木地板应纳增值税（）元。
A .70884.21
B .101300
C .96843.21
D .66384.21 【答案】D
【参考解析】在国内销售实木地板销项税额 = 300×13%=39（万元），即 390000；进项税额合计=319115.79+4500=323615.79（元）；
应纳增值税=390000-323615.79=66384.21（元）
（5）关于城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的说法，正确的有（）。
A .应缴纳的地方教育附加金额为 1428 元
B .应缴纳的城市维护建设税金额为 4646.89 元
C. 应缴纳的教育费附加金额为 1991.53 元
D. 应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计金额为 7090 元【答案】BC
【参考解析】 由于城建税和附加是“进口不征 ”，所以只需要考虑境内的增值税，国内销售
实木地板应纳增值税为 66384.21 元；
城建税 = 66384.21×7%≈4646.89 元；
教育费附加 = 66384.21×3%≈1991.53 元；
地方教育附加 = 66384.21×2%≈1327.68 元；
合计 = 4646.89+1991.53+1327.68≈7966.1 元。
案例（三）
位于省会城市的某集成电路生产企业，2024 年实现主营业务收入 800 万元，实现技术转让所得 600万元；综合利用资源生产符合规定的产品，取得收入 500 万元； 自行研发发生研发费用 100 万元，全部计入当期损益；出资 400 万元给一家境内研究所用于基础研究；购进节能节水专用设备一套并投入使用，设备投资额 300 万元，对原有的安全生产设备进行智能化改造，投入资金 150 万元。
要求：根据以上资料，回答下列问题
（1）该企业汇算清缴 2024 年的企业所得税时，实现的技术转让所得的应纳税所得额为（）万元。
A.60 万元 B.50 万元 C.52 万元 D.10 万元【答案】B
【参考解析】根据企业所得税税收优惠的规定，一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过 500 万元的部分免征企业所得税，超过 500 万元的部分减半征收企业所得税。所以，技术转让所得应纳税所得额 =（600 - 500） ×50% = 50（万元）。
（2）该企业 2024 年实际确认的综合利用资源生产的产品的收入为（）万元。
A .500
B. 450
C. 350
D. 400
【答案】B
【参考解析】企业综合利用资源生产符合规定的产品，取得的收入可减按 90% 计入收入总额。因此，实际确认的收入 = 500×90% = 450（万元）。
（3）该企业 2024 年度税前允许扣除的研发费用支出为（）万元。
A .100
B .200
C. 220
D. 250
【答案】C
【参考解析】对于集成电路和工业母机企业，研发费用可以加计 120%在税前扣除。因此，2024年度税前允许扣除的研发费用=100+100×120%=220（万元）。
（4）该企业 2024 年度允许税前扣除的基础研发支出为（）。
A. 880 万元
B. 800 万元
C. 600 万元D .400 万元【答案】B
【参考解析】对企业出资给非营利性科学技术研究开发机构、高等学校和政府性自然科学基
金用于基 础研究的支出，在计算应纳税所得额时可按实际发生额在税前扣除，并可按 100%在税前加计扣除。因此，允许税前扣除的基础研发支出=400+400×100%=800（万元）。
（5）该企业 2024 年度发生的下列支出中，可以从当年应纳税额中抵免的有（）。
A. 对安全生产设备进行智能化改造的支出
B. 自行研发发生的研发费用
C. 购进符合条件的节能节水专用设备支出
D. 给境内研究所用于基础研究的支出【答案】AC
【参考解析】税法规定，企业购进环境保护、节能节水、安全 生产等专用设备的，该专用设备投资额的 10%可以从企业当年的应纳税额中抵免，选项 A 正确；企业在 2024 年 1 月 1 日至 2027 年12 月 31 日期间发生的专用设备数字化、智能化改造 投入，不超过该专用设备购置时原计税基础 50%的部分，可按照 10%比例抵免企业当年应纳 税额。该企业专用设备的原计税基础 50%为 150 万元（300 ×50%=150），所以，C 选项正确。
