本文共4964字，内容为近8年真题。本章预计考4分左右，涉及单选题、多选题、计算分析题和综合题。可单独考核，也可与差错更正、租赁、所得税结合出题。
【2023年·多选题】乙公司、丙公司和丁公司均为甲公司的子公司。甲公司及其相关子公司经各自董事会批准，于2×17年1月1日对甲公司以及相关子公司管理人员或员工进行激励：(1)甲公司以自身普通股授予乙公司管理人员；(2)丙公司按照上年实现净利润的5%分配给在职员工；(3)丁公司以自身普通股授予其管理人员；(4)甲公司以其生产的产品分配给在职员工。下列各项关于甲公司及其相关子公司对其管理人员或员工进行激励的安排中，应按股份支付会计准则进行会计处理的有（ ）。
A.甲公司以其生产的产品分配给员工
B.丙公司按上年净利润的5%分配给员工
C.甲公司以自身普通股授予乙公司管理人员
D.丁公司以自身普通股授予其管理人员
【答案】CD
【解析】甲公司以其生产的产品分配给员工属于非货币福利，丙公司按上年净利润的 5%分配给员工属于短期利润分享计划，都适用于应付职工薪酬准则。
【2025年·多选题】下列各项中，属于短期薪酬的有（ ）。
A. 职工工资、奖金 B. 医疗保险费
C. 养老保险费 D. 短期带薪缺勤
【答案】ABD
【解析】选项C：属于离职后福利。
A.支付的利润分享奖励2 000万元
B.支付的劳务派遣人员报酬300万元
C.缴纳的住房公积金8万元
D.支付的裁员补偿金150万元
【答案】ABCD
【解析】选项A：属于短期薪酬中的利润分享计划。选项B：企业与劳务中介公司签订用工合同而向企业提供服务的人员，也属于企业职工，相关的报酬为职工薪酬。选项C：属于短期薪酬中的住房公积金。选项D：属于辞退福利。
【2020年·单选题】20×8年9月16日，甲公司发布短期利润分享计划。根据该计划，甲公司将按照20×8年度利润总额的5%作为奖金，发放给20×8年7月1日至20×9年6月30日在甲公司工作的员工；如果有员工在20×9年6月30日前离职，离职的员工将不能获得奖金；利润分享计划支付总额也将按照离职员工的人数相应降低；该奖金将于20×9年8月30日支付。20×8年度，在未考虑利润分享计划的情况下，甲公司实现利润总额20 000万元。20×8年末，甲公司预计职工离职将使利润分享计划支付总额降低至利润总额的4.5%。不考虑其他因素，甲公司20×8年12月31日因上述短期利润分享计划应当确认的应付职工薪酬金额是（ ）。
A.450万元 B.900万元
C.1 000万元 D.500万元
【答案】A
【解析】甲公司20×8年12月31日因上述短期利润分享计划应当确认的应付职工薪酬金额＝20 000×4.5%×6/12＝450（万元）。
【2022年·单选题】2×21年度，甲公司发生的有关交易或事项如下：（1）计提职工工资500万元。（2）以自产产品作为福利发放给职工，产品成本为100万元，对外销售价格为150万元。（3）按当年实现净利润3%计算应付给高管人员的奖金200万元，于2×22年3月底之前发放完毕。不考虑相关税费及其他因素，甲公司确认应付职工薪酬的金额是（ ）。
A.600万元 B.800万元
C.850万元 D.650万元
【答案】C
【解析】甲公司确认应付职工薪酬的金额=500+150+200=850（万元）。
【2022年·单选题】2×21年度，甲公司发生的有关交易或事项如下：（1）3月1日，因现金短缺，将账面价值8万元的自产产品用于发放职工工资，当日产品的市场价格为10万元。（2）5月1日，以账面价值400万元的自产产品抵债，向乙公司偿还欠款500万元，当日产品的市场价格为450万元。（3）9月30日，购入3万元食品作为国庆节福利发放给职工。不考虑其他因素，甲公司在编制2×21年度财务报表时应确认的收入是（ ）。
A.513万元 B.450万元 C.10万元 D.13万元
【答案】C
【解析】资料（1），甲公司应按其生产产品的公允价值10万元确认收入；资料（2），应执行债务重组准则，不确认收入；资料（3），以外购商品作为非货币性福利提供给职工的，应当按照该商品的公允价值和相关税费计入成本费用，不确认收入。因此，甲公司在编制2×21年财务报表时应该确认的收入金额为10万元。
【2021年·单选题】2×20年，甲公司发生的有关交易或事项如下：（1）甲公司以其生产的产品作为奖品，奖励给20名当年度被评为优秀的生产工人。上述产品的销售价格总额为500万元，销售成本为420万元；（2）根据甲公司确定的利润分享计划，以当年度实现的利润总额为基础，计算的应支付给管理人员利润分享金额为280万元；（3）甲公司于当年起对150名管理人员实施累积带薪年休假制度，每名管理人员每年可享受7个工作日的带薪年休假，未使用的年休假只能向后结转一个日历年度。超过1年未使用的权利作废，也不能得到任何现金补偿。2×20年，有10名管理人员每人未使用带薪年休假2天，预计2×21年该10名管理人员将每人休假9天。甲公司平均每名管理人员每个工作日的工资为300元。不考虑相关税费及其他因素，下列各项关于甲公司上述职工薪酬会计处理的表述中，正确的是（ ）。
A.2×20年应从工资费用中扣除已享受带薪年休假权利的140名管理人员的工资费用29.4万元
B.将自产的产品作为奖品发放应按420万元确认应付职工薪酬
C.根据利润分享计划计算的2×20年应支付给管理人员的280万元款项应作为利润分配处理
D.2×20年应确认10名管理人员未使用带薪年休假费用0.6万元并计入管理费用
【答案】D
【解析】选项A错误：甲公司管理人员提供的带薪年休假权利，不可以从工资费用中扣除已享受的带薪年休假工资费用。选项B错误：甲公司以其生产的产品作为非货币性福利提供给职工的，应当按照该产品的公允价值和相关税费500万元计量应计入成本费用的职工薪酬金额。选项C错误：企业应当将利润分享计划确认相关的应付职工薪酬，不作利润分配处理。甲公司应在职工提供了服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬，并以累积未行使权利而增加的预期支付金额计量，应确认的职工薪酬费用=10×（9-7）×300/10 000=0.6（万元）。
【2019年节选·计算分析题】甲公司20×8年发生与职工薪酬相关的交易或事项如下：
（1）本年度应发工资总额为8 600万元，其中：生产部门直接人工工资6 000万元，生产部门管理人员工资1 000万元，公司管理部门人员工资600万元，销售部门人员工资1 000万元。按照所在地政府部门的规定，甲公司分别按照职工工资总额的10%、8%、2%、和1.5%计提职工医疗保险金、住房公积金、工会经费和职工教育经费。
本年度，甲公司以银行存款支付员工工资8 600万元，支付医疗保险860万元，支付住房公积金688万元，支付工会经费172万元，支付职工教育经费129万元。另外，甲公司向兼职的独立董事支付报酬120万元。
（2）甲公司自20×8年1月1日起实行累积带薪缺勤制度，规定：每名员工每年可享受7天带薪休假，未使用的休假可向后结转一个年度，超期一个年度的未使用休假作废，员工在离开甲公司时对未使用的休假不能获得现金支付。员工带薪年休假以后进先出为基础，即先从当年可享受的休假权利中扣除，再从上一年结转的带薪年休假余额中
扣除。20×8年12月31日，甲公司800名员工中每名员工当年平均未使用带薪年休假为3天。根据同行业公司的经验，甲公司预计20×9年度有700名员工将享受不超过7天的带薪年休假，其余100名员工每人将平均享受10天（10-7＝3天）带薪年休假，假定其全部为甲公司的管理人员。甲公司每名员工日平均工资为320元。
其他有关资料：第一，假定甲公司按年度计算发放应付工资。第二，按照国家相关政策，员工工资总额不包括向兼职的独立董事支付的报酬，也不包括员工因未使用带薪年休假而预期将支付的薪酬。第三，本题不考虑相关税费及其他因素。
要求：根据上述资料，逐项说明上述交易或事项的会计处理，并编制相关的会计分录。
【答案】
（1）甲公司应按照工资总额，以及按照工资总额分别计算的医疗保险金、住房公积金、工会经费、职工教育经费确认职工薪酬。
借：生产成本 [6 000×（1＋10%＋8%＋2%＋1.5%）] 7 290
制造费用 [1 000×（1＋10%＋8%＋2%＋1.5%）] 1 215
管理费用 [600×（1＋10%＋8%＋2%＋1.5%）] 729
销售费用 [1 000×（1＋10%＋8%＋2%＋1.5%）] 1 215
贷：应付职工薪酬——工资 8 600
——医疗保险 860
——公积金 688
——工会经费 172
——职工教育经费129
借：管理费用 120
贷：应付职工薪酬——工资 120
借：应付职工薪酬——工资 8 600
——医疗保险 860
——公积金 688
——工会经费 172
——职工教育经费129
贷：银行存款 10 449
借：应付职工薪酬——工资120
贷：银行存款 120
（2）甲公司应根据本年剩余假期中预计下年将使用的部分，预计累积带薪缺勤的金额，并在20×8年末确认为应付职工薪酬。
20×8年应确认的累积带薪缺勤金额＝100×（10－7）×320/10 000＝9.6（万元）
借：管理费用 9.6
贷：应付职工薪酬 9.6
【2023年·单选题】2×22年1月，甲公司部分员工自愿办理离职，并于2×22年1月31日办理离职手续，应支付的补偿金额为240万元，2×22年12月又有部分员工自愿离职，并于2×22年12月31日办理离职手续，应支付的补偿金额为300万元，此外，甲公司预计2×23年上述有效期内，很可能有部分员工自愿选择离职，预计应支付补偿金额为200万元，不考虑其他因素，甲公司于2×22年度应确认的辞退费用为（ ）。
A.740万元 B.40万元 C.130万元 D.540万元
【答案】D
【解析】企业向职工提供辞退福利的，应当在企业不能单方面撤回因解除劳动关系计划或裁减建议所提供的辞退福利时、企业确认涉及支付辞退福利的重组相关的成本或费用时两者孰早日，确认辞退福利产生的职工薪酬负债，并计入当期损益。预计2×23年将要离职应支付的补偿尚未满足上述两项条件，因此不予以确认。2×22年应确认辞退费用的金额＝240＋300＝540（万元）。
【2020年·多选题】2×18年，甲公司发生的相关交易或事项如下：（1）为给境外派到境内的10名高管人员提供临时住所，租入10套住房，每年租金共120万元；（2）因业务调整，拟解除150名员工的劳动关系，经与被辞退员工协商一致，向每位被辞退员工支付20万元补偿；（3）实施员工带薪休假制度，发生员工休假期间的工资80万元；（4）为40名中层干部团购商品房，2 500万元购房款由甲公司垫付。下列各项中，甲公司应当作为职工薪酬进行会计处理的有（ ）。
A.支付员工带薪休假期间的工资
B.为高管人员租房并支付租金
C.为中层干部团购商品房垫付款项
D.向被辞退员工支付补偿
【答案】ABD
【解析】为40名中层干部团购商品房垫付的款项应作为其他应收款核算，不作为职工薪酬核算。
【2020年·多选题】下列各项关于职工薪酬会计处理的表述中，正确的有（ ）。
A.辞退福利在满足负债确认条件的当期一次性计入费用，不计入资产成本
B.重新计量设定受益计划净资产或净负债的变动额计入其他综合收益，并在设定受益计划终止的当期一次性转入损益
C.为提取职工在会计期间为企业提供的服务而应付给设定提存计划的提存金，作为一项费用计入当期损益或相关资产成本
D.将生产的产品无偿提供给职工的，根据职工所提供服务的受益对象，将产品成本计入当期损益或相关资产成本
【答案】AC
【解析】选项B：重新计量设定受益净资产或净负债的变动额应当计入其他综合收益，且在后续期间不应重分类计入损益。选项D：以自产产品作为非货币性福利提供给职工的，应当按照该产品的公允价值和相关税费，计量应计入应付职工薪酬的金额，同时计入当期损益或相关资产成本。
【2019年·多选题】下列各项关于职工薪酬会计处理的表述中，错误的有（ ）。
A.重新计量设定受益计划净负债或净资产而产生的变动计入其他综合收益
B.以本企业生产的产品作为福利提供给职工的，按照该产品的成本和相关税费计量应付职工薪酬
C.将租赁的汽车无偿提供高级管理人员使用的，按照每期应付的租金计量应付职工薪酬
D.因辞退福利计划而确认的应付职工薪酬，按照辞退职工提供服务的对象计入当期损益或相关资产的成本
【答案】BD
【解析】选项B：应按照产品的公允价值和相关税费计量应付职工薪酬。选项D：辞退福利，不需要区分辞退职工提供服务的对象，均计入管理费用。
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