真题精选!26年高级经济师【财税】专业每日一练

问题 12021 年以后制造业未形成无形资产研发费用加计扣除比例为 100%。故应调减的企业所得税应纳税所得额为 300×100%=300(万元)。

问题 2①企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额的 2%部分准予扣除。缴职工工会经费的扣除限额为 1000×2%=20 万元，扣除限额小于实际发生额 30 万，应纳税调增10 万元。②企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额的 14%部分，准予扣除。职工福利费的扣除限额为 1000×14%=140 万元，扣除限额小于实际发生的职工福利费支出 200 万元，超过限额 60 万元，故应纳税调增 60 万元。③企业发生的职工教育经费，不超过工资、薪金总额的 8%部分，准予扣除。1000×8%=80(万元)，扣除限额大于实际发生的 70 万，故无需纳税调整。④综上所述，业务(2)应调增的企业所得税应纳税所得额=10+60=70(万元)。

问题 3企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部分另有规定外，不超过当年销售(营业)收入 15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。①广告费的扣除限额=(1000+9000)×15%=1500(万元)②当年的广告费为 1000 万元，扣除限额大于实际发生额，因此可以全额扣除。③上年未抵扣的广告费 400 万元，今年可以结转抵扣，因此可以调减 400 万元。④非广告性质的赞助支出 200 万元不得扣除，调增应纳税所得额 200 万元。⑤综上所述，业务(3)应调减企业所得税应纳税所得额 200 万元。

问题 4企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照实际发生额的 60%扣除，最高不得超过当年销售(营业)收入的 5‰①发生额的 60%，即 100×60%=60(万元)。②销售收入的 5‰，即(1000+9000)×5‰=50(万元)。③实际发生 100 万元，扣除限额 50 万小于实际发生额，故业务(4)应当调增 100-50=50(万元)。

问题 5非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算数额的部分，准予扣除。因此利息费用税前扣除限额=800×4%=32(万元)，实际发生额为 48 万元，应调增 48-32=16(万元)。

问题 6不需要缴纳环境保护税。该企业是依法排放污染物，并没有向环境直接排放应税污染物，所以无需缴纳环境保护税。

✓制造业未形成无形资产研发费用加计扣除比例为100%。

✓工会经费、职工福利费、职工教育经费的扣除限额分别为工资薪金总额的2%、14%、8%。

✓广告费和业务宣传费扣除限额为当年销售(营业)收入的15%，超额部分可结转以后年度扣除。

✓业务招待费按发生额的60%扣除，最高不超过销售(营业)收入的5‰。

✓向依法设立的污水处理厂排放污染物，不属于直接向环境排放，不缴纳环境保护税。