会计部分

政府会计

一、单项选择题

【2025】随着信息技术普及、电子支付使用和国库集中支付推进，事业单位库存现金规模越来越小，很多单位实现了"无现金"报账，但仍需保留少量库存现金。下列用于事业单位受托代管库存现金的明细科目是？

A．资金结存

B．受托代理负债

C．预计负债

D．受托代理资产

【2025】事业单位取得销售收入10万元，当期收到现金1万元，下季度收回9万元，在当期收入费用表体现为？

A．经营收入增加1万元

B．经营收入增加8万元

C．经营收入增加9万元

D．经营收入增加10万元

【2025】资产负债表是静态报表，能够反映某一特定时点的财务状况，下列通过资产负债表无法直接获取的会计信息是？

A．属于国家及其他出资人的资源

B．会计年度内各项收支的变动情况

C．资产负债及财务状况的变化趋势

D．财务实力、偿债能力和支付能力状况

【2024】政府会计工作的基本法律指导并统驭着政府会计的行政法规和规章制度。下列属于政府会计工作的基本法律是？

A．预算法

B．政府会计准则

C．民法典

D．注册会计师法

【2024】某事业单位收到爱心人士捐款2万元，并按要求寻找受捐对象进行了赞助。该单位收到捐款时所编财务会计分录的贷记科目是？

A．营业外收入

B．受托代理资产

C．营业外支出

D．受托代理负债

【2023】事业单位存货按用途可分为在途物品、库存物品和加工物品等。下列通过"库存物品"科目核算的是？

A．包装物品和低值易耗品

B．随买随用的零星办公用品

C．在建工程用的材料物资

D．单位控制的政府储备物资

【2023】市场监管部门对某企业违法行为进行处罚，并按规定将5万元罚金直接缴入非税收入财政专户。关于市场监管部门对该笔缴款的账务处理，下列说法正确的是？

A．需要编制预算会计分录

B．需要编制财务会计分录

C．需要编制财务和预算会计双分录

D．罚金直接缴入专户无需编制会计分录

【2023】事业单位发生的下列经济业务中，不需要通过负债类科目核算的是？

A．赊购一批物料用品

B．借入三个月期限的借款

C．归还前期所欠物资

D．收到科研成果转化款项

【2022】事业单位通过支付宝、微信等方式取得相关收入的，对于尚未转入银行存款的支付宝、微信收付款等第三方支付平台账户的余额，应计入的会计科目是？

A．库存现金

B．其他货币资金

C．其他应收款

D．零余额账户用款额度

【2022】某公立医院向某社区捐赠了一批防疫用品，其账面余额140000元，用现金支付1400元。该医院会计人员编制的财务会计分录，以下正确的是？

A．借：捐赠收入140000，贷：待处理财产损溢138600、库存现金1400

B．借：捐赠收入141400，贷：资产处置费用140000、资金结存——货币资金1400

C．借：待处理财产损溢141400，贷：库存物品140000、资金结存——贷币资金1400

D．借：资产处置费用141400，贷：库存物品140000、库存现金1400

【2022】2022年1月10日，某科研机构支出一批大型实验仪器本年度维保费48000元，在一年内摊销。据此，支付该维保费时的财务会计科目是？

A．待摊费用

B．预提费用

C．预付账款

D．业务活动费用

【2021】当前我国行政事业单位采用的收入费用表财务会计等式是？

A．资产＝负债＋所有者权益

B．收入－费用＝盈余

C．资产＋费用＝负债＋收入

D．资产－负债＝净资产

【2019】某医院购入一批医用耗材，增值税发票注明价款100000元，增值税税额16000元，支付采购费用4000元。该批材料的入账价值是？

A．100000元

B．104000元

C．116000元

D．120000元

【2017下】某全额拨款事业单位根据预算并按照程序采购了5台电脑，其账务发生增减变化的项目是？

A．固定资产

B．流动负债

C．所有者权益

D．本年利润

【2017上】按照权责发生制，某研究所的下列支出应确认为当期费用的是？

A．购买科研设备价款支出

B．支付上月的实验劳务费

C．支付本月的数据使用费

D．预付下年的实验室租金

二、多项选择题

【2025】事业单位对下列经济业务进行会计处理时，能体现收付实现制和权责发生制区别的是？

A．本年度预付租金按月确认

B．收到主管部门无偿调拨的固定资产

C．本月应付职工薪酬计提，下月支付

D．出租场地取得租金收入，归属下月

【2022】我国政府预算会计和财务会计"适度分离"并不是分建两套账，而是要求预算会计要素和财务会计要素相互协调。下列属于预算会计要素的有？

A．资产

B．净资产

C．预算支出

D．预算收入

【2022】某事业单位发生的下列经济业务中，不属于"应付职工薪酬"科目核算的有？

A．发放在职人员车改补贴

B．代扣外聘专家劳务费个人所得税

C．支付劳务派遣费个人所得税

D．支付职工差旅费中伙食交通补贴

【2021】《政府会计准则——基本准则》规定政府会计由预算会计和财务会计构成，同时明确各自实行的核算基础。下列表述正确的有？

A．财务会计实行收付实现制

B．财务会计实行权责发生制

C．预算会计实行收付实现制

D．预算会计实行权责发生制

【2017上】某医院获得一笔医疗服务收入5万元。该笔业务收入对会计要素可能产生的影响有？

A．资产增加5万元

B．负债减少5万元

C．负债增加5万元

D．所有者权益减少5万元

三、简答&实务题

【2025】

与企业会计准则不同，政府会计准则规定的会计信息质量要求未提及谨慎性，但在实践中，事业单位对收回后无须上缴财政的应收账款仍需进行谨慎性处理。简述事业单位对收回后无须上缴财政的应收账款的会计处理。

【2025】

材料1：事业单位2024年12月发生了两笔资产业务：一笔是处置失效的无形资产，账面余额150000元，累计摊销100000元，处置过程中发生相关费用4000元，以现金支付；另一笔是对外捐赠一件文物，账面价值80000元，捐赠过程中发生相关费用3000元，以银行存款支付。

材料2：X事业单位2024年12月31日本年累计盈余增加86000元。当年政府下拨专用基金51000元；购买长期股权投资调整账面余额43000元（除净损益和利润分配以外的所有者权益变动份额）。据此编制该单位净资产变动表，表格中本年年初余额一行数据：累计盈余95000元、专用基金99000元、权益法调整7000元、净资产上年期末余额201000元。

（1）编制该单位两笔资产业务的账务处理双分录。

（2）计算表格中"本年数"栏目的"本年年末余额"。

【2024】

某事业单位已纳入国库集中支付范围，采用财政授权方式支付一笔单位管理费用3000元。简述该笔业务适用的政府会计核算基础和核算方法。

【2024】

材料1：Z公立医院采用先进先出法核算存货的发出成本。甲库存物品有关购入、发出和结存情况如表1所示。

表1：Z公立医院甲库存物品情况表，数量（百件）、单价（元）；1.1结存100单价5，1.6购入50单价6，1.12发出100，1.18购入30单价10，1.25发出50。

材料２：Z公立医院财务部某日"门诊收入汇总日报表"显示：收入总额186万元，其中，银行转入金额145万元（含医保结算资金），收费窗口现钞15万元，支付宝收款16万元，微信收款10万元，均已纳入部门决算。

（1）针对材料1，计算1月甲库存物品的可供发出成本、发出成本和结存成本，并说明单价变动时采用先进先出法对存货成本核算的影响。

（2）针对材料2，编制当日所涉及的门诊收入账务处理双分录。

【2023】

现金流量表是单位会计报表的重要组成部分，提供会计主体本在一定会计期间现金的会计信息，事业单位可以根据实际情况自行选择编制。请简述现金流量表的作用及编制方法。

【2023】

材料1：2023年1月8日，某事业单位融资租入1台专用设备，租期为4年，合同约定：该单位每年年末通过零余额账户向出租房支付租金5万元。租入设备时，用银行存款支付物流费1500元。设备不需要安装并交付使用。

材料2：该单位2023年1月31日结账后部分财务会计科目余额（单位：元）如下：

"库存现金"12200（借）

"零余额账户用款额度"10000（借）

"银行存款"总账302800（借），其中"银行存款——委托代理资产"2800（借）

"其他货币资金"47800（借）

"其他应交税费"15000（借）

"无形资产"669000（借）

"无形资产累计摊销"59000（贷）

（1）说明将该租入设备确认为固定资产的适用的会计信息质量要求，并对材料1中发生的业务进行账务处理。

（2）根据材料2，计算2023年1月31日该单位资产负债表中货币资金、无形资产与其他应交税费项目的金额。

【2022】

公务卡的使用减少了单位库存现金业务量，政府会计制度规定，严格核算现金的各项收支业务，每月进行账款核对，发现账款不符，应查明原因并作出账务处理。简述现金清查时账款不符的主要原因及其账务处理。

【2022】

材料1：2022年6月18日，某事业单位经批准对外无偿调出1套设备，该设备账面余额200000元，已计提折旧50000元，调拨过程中该单位以现金支付运输费1500元。

材料2：6月30日结账后，该单位部分科目余额资料如下：

应收账款165000（借方），坏账准备5000（贷方）

在途物品175000（借方），库存物品225000（借方）

固定资产28900000（借方），固定资产累计折旧3500000（贷方）

长期借款1280000（贷方），其中1年内到期的280000。

（1）根据材料1，编制所涉及业务账务处理的双分录（不考虑增值税）。

（2）根据材料2，计算6月末资产负债表中应收账款净额、存货、固定资产净值和长期借款项目金额。

【2021】

政府会计以经济和社会事业发展为目的，主要以财政资金运动为中心，适用于政府及其所属各类行政事业单位。请简述政府会计报表涉及的主要会计信息。

【2021】

某事业单位为增值税一般纳税人，2020年11月份发生3笔业务如下：

①11月5日，购买一批国债作为短期投资，实际投资成本150000元，以银行存款支付。

②11月10日，以银行存款支付买价2040000元，手续费等30000元，取得W公司股份30%股份；买价中包含W公司已宣告但尚未发放的现金股利40000元，该单位取得W公司股份后，参与W公司的生产经营决策，能够对W公司实施重大影响。

③1月20日，该事业单位自行研发的一项专利技术，用于本单位专业活动，并按法律程序取得专利证书。开发阶段发生如下支出：材料费260000元，研发人员薪酬140000元，实验设备使用费18000元，专利注册费、法律咨询费等共计12000万元。上述各项支出使得该专利技术达到预定用途，后期另外支付业务活动费100000元。上述款项均通过该单位零余额账户支付。

（1）指出该单位长期股权投资应采用的核算方法，并说明理由。

（2）计算专利技术成本，并编制①②③业务的相关财务会计分录。

基础会计

一、单项选择题

【2024】与有形资产和无用资产相比，数据资产的价值难以确定和评估，使得数据资产的确权管理和交易等面临诸多难题。下列不属于数据资产特征的是？

A．非实体性和无消耗性

B．共享性和价值可变性

C．单一性和不可复制性

D．可加工性和多次衍生性

【2021】我国《会计法》和《会计基础工作规范》都对会计人员职业道德作了规定。下列符合会计职业道德规定的是？

A．保守秘密

B．勇敢无畏

C．任劳任怨

D．忠诚勤劳

【2021】云会计通过互联网、付费享用大数据服务商提供的云服务以完成会计核算处理，其核心仍是会计软件，只是软硬件系统及管理平台在云端，相对于传统局域网版财务系统，下列不属于云会计优势的是？

A．成本相对较高

B．数据安全性较高

C．扩展空间较大

D．可实现移动办公

【2019】下列属于事业单位存货资产明细账主要使用的计量量度是？

A．实物量度和货币量度

B．实物量度和劳动量度

C．货币量度和劳动量度

D．货币量度和时间量度

【2019】下列属于事业单位会计核算方法的是？

A．现金预算和经营预算

B．成本计算和财产清查

C．全面预算和增量预算

D．资产评估和财务分析

【2018】会计账簿体系中，总分类账与明细分类账之间进行平行登记的主要依据是？

A．两者时间相同

B．核算信息详细程度相同

C．两者格式相同

D．核算经济业务内容相同

【2016下】下列属于会计控制中预防性控制措施的是？

A．总账与明细账的核对

B．月末对库存现金余额进行盘查

C．现金与支票的连续编号

D．现金库存簿与实际现金的核实

二、多项选择题

【2024】智能会计是在传统会计"真实记录交易"基础功能上，顺应"大智移云物区环"对会计核算新要求而发展起来的新型会计。下列属于智能会计创新应用的有？

A．加快财务会计和预算会计的分离

B．改变信息呈现、获取和使用方式

C．推动会计向业财税管一体化发展

D．促成非财务信息为重要会计信息

【2023】信息技术的爆裂式发展为会计行业带来了日新月异的变化，并渗透到会计工作的方方面面。下列对会计人员职业技能产生直接影响的信息技术有？

A．移动支付

B．平行登记

C．数据挖据

D．数字签名

【2017上】以会计分期为前提的会计核算原则有？

A．历史成本原则

B．谨慎原则

C．收付实现制原则

D．配比原则

【2017上】根据内部控制的职责分离原则，下列不能由现金出纳承担的职责有？

A．现金的收支业务

B．现金日记账的登记

C．现金总账的登记

D．债权债务类账户的登记

三、简答题

【2020】

财务软件的应用能够自动实时记录总账数据并生成财务报告信息，极大提高了会计核算效率，但会计期末仍然要定期对账。简述会计期末对账的必要性和主要内容。

【2019】

2018年某研究所购置一台大型设备，价格为120000元，2019年该型号设备的市场价格降至90000元，会计确认的账面价仍为120000元，请简述该项会计确认适用的计量原则及理由。

【2017上】

从会计基本等式可以推出不同的变形，如，负债＝资产－所有者权益。尽管这一变形等式在数量上是平衡的，但如果付诸应用，就可能引起大量破产逃债的现象。请简述应用"负债＝资产－所有者权益"会引起大量破产逃债现象的原因。

【2016下】

会计要素是对核算对象的具体化，并按交易或事项的经济特征所做的基本分类，是进行会计确认和计量的依据。请简要阐述反映财务状况的会计要素及其相互关系。

企业会计

一、单项选择题

【2020】某企业向当地慈善总会捐赠价值300万元自制品用于抗击新冠肺炎疫情，并取得捐赠票据。企业账务处理时，该笔捐赠应计入的会计科目是？

A．管理费用

B．其他业务成本

C．营业外支出

D．资产处置损益

【2020】某企业2020年5月31日所有者权益情况如下：实收资本2500万元，资本公积155万元，盈余公积245万元，未分配利润235万元。该企业2020年5月31日的留存收益是？

A．400万元

B．480万元

C．2625万元

D．3135万元

【2020】某科技行业企业加大创新力度，获得财政补助200万元，取得该笔补助应编制的会计分录？

A．借：预收账款2000000，贷：银行存款2000000

B．借：银行存款2000000，贷：其他收益2000000

C．借：综合收益2000000，贷：银行存款2000000

D．借：银行存款2000000，贷：其他业务收入2000000

【2018】下列不属于企业盈余公积金主要用途的是？

A．弥补亏损

B．扩大再生产

C．转增资本

D．发放职工福利

【2018】2016年我国全面推行"营改增"政策后，对税金核算科目作了调整。下列被调至"税金及附加"科目核算的是？

A．增值税

B．企业所得税

C．车船税

D．耕地占用税

【2017下】企业为扩大热销产品生产规模，通过抵押获得贷款建造厂房。对于该笔贷款利息账务处理不正确的是？

A．将筹建期发生的利息计入"管理费用"

B．将建造期资本化利息计入"在建工程"

C．将试产期发生的利息计入"销售费用"

D．将运营期发生的利息计入"财务费用"

【2017下】某公司年初未分配利润100万元，本年实现利润总额300万元，所得税费75万元。不考虑其他因素影响，该公司当年的可分配利润是？

A．400万元

B．325万元

C．225万元

D．100万元

【2017上】通过利润表无法了解到的会计信息是？

A．经营活动收益情况

B．成本费用支出情况

C．经营业绩来源构成

D．固定资产新旧程度

【2017上】公允价值是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格。下列应采用公允价值计量的项目是？

A．金融负债的初始计量

B．盘盈的固定资产

C．库存商品的期末计量

D．外购的固定资产

【2016下】依据会计准则，某些资产在计提减值准备后，若价值得到恢复则准备金可以转回。下列符合这一规定的资产是？

A．固定资产

B．无形资产

C．存货

D．长期股权投资

【2016下】2016年9月，某企业外购一台设备用于扩充再生产，取得的增值税专用发票注明价款10万元，增值税税金1.7万元，另外支付卸装费1000元，保险费500元。假设该设备无需安装，则其入账价值是？

A．10万元

B．10.15万元

C．11.7万元

D．11.85万元

【2016下】某企业年末应收及预付款余额如下，应收账款100万，应收账款额50万，其他应收款20万，预付款10万。若实行余额百分比按3%的坏账准备，该企业年末应提的坏账准备是？

A．3.6万

B．3.9万

C．5.1万

D．5.4万

【2016上】2015年年末，某企业流动资产为200万元，存贷30万元，负债总额100万元，若不考虑其他核算项目，则该企业2015年末流动资产总额为？

A．100万元

B．130万元

C．170万元

D．230万元

【2016上】企业发生的下列支出应计入财务费用的是？

A．材料价款

B．广告费

C．排污费

D．现金折扣

二、多项选择题

【2020】下列直接影响企业当期利润总额的经济业务有？

A．债务重组利得

B．取得投资收益

C．捐赠固定资产

D．分配现金股利

【2019】某单位购入一项价格为160000元的专利权，会计人员将其计入本月"管理费用"，该账务处理导致的结果有？

A．本月负债多计160000元

B．本月资产少计160000元

C．本月费用多计160000元

D．本月成本少计160000元

【2018】按照会计准则关于财务报表列报的基本要求，企业须对外提供的财务报表有？

A．利润分配表

B．所有者权益变动表

C．现金流量表

D．主营业务收支明细表

【2017下】应届毕业生小李和小王到某生产企业入职后，分到被安排在人力资源部和销售部，该企业对小李和小王工资分配的账务处理中，正确的有？

A．小李工资计入"财务费用"

B．小李工资计入"管理费用"

C．小王工资计入"制造费用"

D．小王工资计入"销售费用"

【2017下】小郭因公出差，从单位预支2000元，回来后实际报销差旅费2800元，余额转入银行卡。其报销业务账务处理涉及的会计科目有？

A．管理费用

B．库存现金

C．银行存款

D．其他应收款

【2016下】公司以每股8元购入股票10000股，支付佣金650元，有关该股票账务处理正确的有？

A．资产成本为80650元

B．资产成本为80000元

C．佣金计入"投资收益"科目

D．佣金计入"财务费用"科目

【2016上】分配企业管理人员工资费用时，编制会计分录的借方科目名称有？

A．生产成本

B．管理费用

C．研发支出

D．销售费用

三、简答&实务题

【2020】W企业2019年12月31日的财务状况如表所示。

企业2019年实现利润总额100万元，其中国债利息收入30万，税收滞纳金十万元，业务招待费准予扣除五万元，但实际发生15万元。除上述事项外，无其他纳税调整，W企业适用所得税率25%。

（1）写出表中①②③对应的金额，并计算出流动资产和净资产。

（2）计算W企业2019年应纳所得税额并编制所得税处理分录。

【2019】甲公司2018年年初所有者权益总额368万元，当年涉及所有者权益的经济业务如下：

①取得现金投资32万元；

②接受设备投资200万元；

③以资本公积转增资本30万元；

④以盈余公积弥补亏损5万元。

除上述四笔业务外，当年所有者权益没有涉及其他业务。

2019年1月3日，甲公司向乙公司销售原材料，成本8万元，销售价格10万元。增值税税额16000元。货款未收，因乙公司资金周转困难，甲公司开具发票并发出货物后，作为发出商品处理。2019年4月3日，甲公司收到一张乙公司开具的三个月期限的商业汇票。

（1）请计算甲公司2018年年末所有者权益总额，并说明③④业务对所有者权益的影响；

（2）针对甲公司的销售业务，编制相应的会计分录；

【2018】

实质重于形式的会计确认与计量原则要求，企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计确认、计量，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计确认、计量的依据，请结合上述原则，简述企业融资租入固定资产的会计处理。

【2018】S公司2017年3月份的部分账户资料如下表所示：

材料2：S公司属于增值税一般纳税人，适用增值税税率17%。2017年4月28日，公用玻璃器皿已验收入库，但是发票尚未收到；4月30日，该批货物的发票仍未收到，会计人员以100000元暂估入账；5月4日，编制红字记账凭证冲回暂估价：100000元。公司收到发票，增值税专用发票上注明该批货物的总价款100500元，增值税税收款项通过转账支票付讫。

假定：不考虑其他相关税费；除差旅费和押金外，其他应收款无他核算内容。

（1）根据材料1，计算S公司2017年3月份下列项目金额：①银行存款收款总额；②其他应收款减少总额；③原材料的购买总额；④其他应付款增加总额。

（2）根据材料2，对S公司2017年4－5月份发生的4笔相关业务做出归纳。

【2017下】2017年5月，某集团公司对所属A业实施财务检查。在对该企业财务部门检查中发现以下情况：

一是该企业的支票和印章由财务主管保管；二是企业的银行存款余额调节表全部由会计人员负责编制；三是现金日记账、银行存款日记账和应收账款明细由出纳员统一记录；四是财务部门制定由出纳负责定期编制并有邮寄出对账单。

检查人员突击盘点了该企业库存现金，发现以下情况：盘点时的现金日记账余额为5360元，而库存现金盘点数为3560元；在出纳抽屉中发现经主管领导签字的两张差旅费借据，合计金额5000元，此外无其他未入账凭证；在财务保险柜中发现一张写有出纳员姓名的银行卡，经询问，卡里有14000元，全部为企业设备报废变卖收入。

（1）请从会计控制角度分析该企业职责分工的缺陷及可能引起的不良后果。

（2）归纳分析突击盘点库存现金所发现问题的性质并提出相应的整改措施。

【2017上】

材料1：W公司为增值税一般纳税人，使用增值税税率为17%。假定不考虑其他相关税费。该公司主营甲产品的生产和销售，原材料按实际成本核算，销售产品和材料时逐笔结转销售成本。

2016年12月发生下列经济业务：

（1）12月5日，销售甲公司一批产品。该批产品的实际成本为350万元，增值税专用发票注明价款为500万元，增值税税额为85万元，产品已经发出并将提货单交给买方。已收到买方通过银行支付的增值税税款85万元和一张面值为500万元、期限3个月的不带息商业承兑汇票。

（2）12月15日，销售材料一批。该批材料的实际成本为17万元，增值税专用发票注明价款为20万元，增值税税额为3.4万元。材料已经发出，款项尚未收到。

（3）12月30日，分配本月工资费用。其中：生产工人170万元，车间管理人员32万元，企业行政管理人员45万元。在建工程人员58万元。

材料2：2016年1月1日，W公司负债总额300万元，所有者权益中实收资本240万元、资本公积24万元、盈余公积16万元、未分配利润20万元。

12月30日发现，本年发生经营亏损29万元，动用盈余公积补亏9万元。

12月31日，公司资产总额592万元，且本年内实收资本和资本公积未发生变化。

（1）根据材料一，编制W公司2016年12月相关业务的会计分录。（单位：万元）

（2）根据材料二，分别计算W公司下列项目的总额，并分析本年亏损对W公司期末资产和负债的影响。

【2016下】

某事业单位所属A企业为增值税一般纳税人，实行独立核算，2012年开始投入运营，2014年末，该企业"利润分配－未分配利润""科目借方余额"20万元，2015年当年实现总利润200万元，适用25%税率缴纳企业所得税。2015年8月5日，该企业购进一批原材料，价款为50万元，享受供应方提供的"2/20，n/40"的条件，但企业因资金周转紧张决定放弃上述优惠条件，并于9月12日全额支付原材料价款。

在企业所得税汇算清缴期间，税务人员发现该企业2015年存在一些涉税问题，相关事项及账务处理如下：一是企业将自产的产品用于发放员工福利，总价款25万元（不含税），已结转成本，但未计入收入，二是企业支付的环保部门罚金5万元、银行罚息3万元，均已在营业外支出列支并在税前扣除。

（1）请说明A企业所放弃优惠条件的具体内容，并计算由此产生的资本成本率。

（2）请列式计算该企业2015年的利润率。

【2016上】某股份制公司为增值税一般纳税人，2015年全年实现税后净利润3000万元，其中部分经济业务如下：

8月购入一批原材料用于生产，由于该批原材料价格较低，公司将存贷发出的计价方法由月末一次加权平均法改为先进先出法，后期又做出调整，

9月，销售产品20万元，贷款未付，以应收账款确认销售收入，并将售出产品可能发生的保修义务确认为预计负债。

10月融资租入一台设备，将其视为公司资产入账，并计提资产减债准备。

11月，购入某联营企业30%的股权，支付价款300万元，采用成本法核算。资产负债表日，公司将存贷按成本与可变现净值较低进行计量。

2016年初，公司拟对某项目进行投资，预计投资额为4000万元，为了降低资金成本，公司将往年的固定股利支付率股利政策调整为剩余股利政策，并将公司目标资本结构确定为：负债资本30%，股东权益资本70%

（1）上述经济业务中哪些会计处理符合谨慎性要求？

（2）请分析比较公司股利政策调整对2015年股利分配的影响。

审计部分

政府审计

一、单项选择题

【2025】根据工作安排，某地审计局拟对一乡村振兴项目开展审计，并委托一家会计师事务所具体实施，正确的是？

A．审计既审查项目财务信息又审查项目绩效

B．由会计师事务所实施该项审计属于社会审计

C．审计后对外出具报告的主体是会计师事务所

D．实施审计的会计师事务所通常由审计局指定

【2024】审计整改"下半篇文章"和揭示问题"上半篇文章"同样重要，必须一体推进，审计整改效果直接关系到审计监督的效能。下列有助于增强审计整改效果的做法是？

①甲市政府将审计整改纳入部门高质量发展综合考核范围

②乙市主管部门对"屡审屡犯"问题开展系统内专项整治

③丙市审计局主动承担审计整改主体责任并落实整改措施

④丁市审计局与纪检监察部门建立审计整改协同工作机制

A．①②③

B．①②④

C．①③④

D．②③④

【2024】2023年，全国审计机关在商业银行贷款流向等审计中，深入揭示金融服务企业，减税降费、中小企业账款清欠等助企纾困政策落实不到位问题。上述审计关注的焦点是？

A．熨平经济波动

B．统筹发展和安全

C．实体经济发展

D．权力规范运用

【2023】根据年初计划安排，某大型国有企业集团的审计部门对所属分公司开展财务收支及领导干部经济责任审计时，审计人员应遵守的行为规范是？

A．国家审计准则

B．内部审计准则

C．企业会计准则

D．注册会计师准则

【2023】审计人员对专项资金使用单位开展现场审计，通过各种途径进行审计取证，以证实资金使用的真实性、合法性和效益性。下列审计证据中可靠性最强的是？

A．被审计单位编制的记账凭证复印件

B．与被审计单位部门员工的谈话记录

C．从被审计单位开户行取得的对账单

D．被审计单位的专项资金内控调查表

【2022】审计监督首先属于经济监督。在我国，经济监督由财政、审计、税务、银行、金融监管等部门负责。关于审计监督与其他经济监督体现的各种职能，下列说法正确的是？

①审计专司监督，而其他经济监督兼备许可审批等职能。

②审计监督属于政府内部监督，其他经济监督属于政府外部监督。

③对财政财务收支进行审计监督是宪法和法律单独赋予审计的职责。

④审计监督聚焦财政财务收支主责主业，其他经济监督聚焦部门或行业业务。

A．①②③

B．①②④

C．①③④

D．②③④

【2022】审计发现，在16个省市部分项目资金3年平均预算执行率低于30%的情况下，中央某主管部门2021年仍将该项资金继续分配至上述省市，至年底该项资金在上述省市结存24.69亿元。据此，该项补助资金审计作出的最恰当的审计结论是？

A．预算编制不合理

B．资金分配与实际脱节

C．预算统筹力度不够

D．资金管理审批不严格

【2021】为了促进区域协调发展，审计机关计划开展长三角一体化政策跟踪审计。关于该审计项目，下列说法正确的是？

A．政策跟踪审计与建设项目跟踪审计是相同的

B．政策跟踪审计重点关注政策制定及执行效果

C．重点检查区域建设项目资金流向及合法性公允性

D．对区域发展政策落实情况持续跟踪审计并督促整改

【2021】审计机关对疫情防控资金和捐赠款物进行审计时，发出询证函以证实某笔捐赠款物的真实性，关于该询证函，下列说法正确的是？

A．被询证者的口头答复是可靠证据

B．审计人员直接收到的电子回函是可靠证据

C．询证回函中的注释条款削弱了回函的可靠性

D．被审计单位转交给审计人员的回函是可靠证据

【2020】为了贯彻落实国务院提出的政府要"真正过紧日子"的要求，审计机关加大部门支出的跟踪审计力度。下列属于审计重点关注的是？

A．部门社保支出

B．部门人员工资

C．部门培训经费

D．部门办公用品

【2020】民生审计是指审计机关以维护国家和社会安定和谐为目标，依法对人民群众利益最为密切的民生资金、项目和政策进行的监督。下列属于民生审计的是？

A．企业董事长离任审计

B．社区危房改造资金审计

C．小区业委会财务审计

D．地区自然资源资产审计

【2019】《深化党和国家机构改革方案》明确规定组建中央审计委员会。习近平总书记在新组建的中央审计委员会第一次全体会议上指出，审计的基本功能是？

A．经济评价

B．经济保障

C．经济监督

D．经济鉴证

【2019】审计人员利用被审计单位的银行存款日记账和银行对账单编制银行存款余额调节表，与被审计单位编制的进行比较。上述审计取证的方法是？

A．外部调查

B．重新操作

C．现场观察

D．重新计算

【2018】社会中介审计人员小李接受审计机关聘请参与审计某国有企业，小李应遵守的审计行为规范是？

A．国家审计准则

B．内部审计准则

C．注册会计师审计准则

D．国家会计准则

【2017下】按审计实施时间分类，可将审计分为事前审计，事中审计，事后审计。下列属于事后审计的是？

A．PPP重大工程项目风险评估

B．魅力乡村实施项目跟踪审计

C．国有企业领导干部离任审计

D．事业单位内部控制专项调查

【2016下】某公司承建了由财政拨款的河道整治系统工程，审计部门到该工程视察发现大部分问题还没有整治，审计部门采用的这种审计方法是？

A．观察法

B．分析法

C．核对法

D．审阅法

【2016上】《行政事业单位内部控制基本规范》2014年1月1日实施后，某事业单位按照该规范进一步完善内控制度，下列不属于内部控制要求的是？

A．会计出纳人员的定期轮岗

B．内审人员对会计控制制度实施风险评估

C．会计出纳不相容职务分离

D．内审人员参与重要财务事项的决策

二、多项选择题

【2025】审计是党和国家监督体系的重要组成部分，审计监督与财政监督相比具有独特优势。关于审计监督的独特优势，下列说法正确的有？

A．审计监督集经济监督、行政监督于一体，财政监督只是行政监督

B．审计部门向人大常委会报告监督结果，财政部门向政府报告监督结果

C．审计部门专司监督职能，财政部门除监督外还兼具资金分配和管理的职能

D．审计监督是宪法和法律赋予审计机关的职责，财政监督主要依照部门规章执行

【2024】某市审计机关开展本市失业补助和失业保险政策专项审计调查，通过审计人社部门及延伸审计取得审计证据。下列审计证据属于亲历证据的有？

A．审计人员延伸审计企业时取得的有关财务资料

B．审计人员回收整理发放问卷后形成的调查报告

C．审计人员在人社部门复印的农业补助审批文件

D．审计人员计算汇总的补助资金预算执行情况表

【2023】地方政府部门单位预算执行情况审计结果：两个部门基建项目投入使用后应计未计入固定资产账；三个部门违规向其他经营者无偿出借房产、设备；5个部门房产长期闲置并按期支付物业费，上述部门在国有资产管理方面的问题有？

A．账务处理不及时

B．违规使用资产

C．资产使用效益不高

D．国有资产流失

【2022】我国审计法规定，上级审计机关对其审计管辖范围内的的审计事项可以授权下级审计机关进行审计，但有些审计事项不得进行授权。下列不得进行授权的审计事项有？

A．审计署对中国人民银行财务收支实施的审计

B．市审计局对市本级预算执行情况实施的审计

C．审计厅对省属国有企业资产负债损益实施的审计

D．市审计局对市政府投资建设项目决算实施的审计

【2020】中国人民银行、财政部等部门发布《关于进一步强化中小微企业金融服务的指导意见》，对银行金融机构提出了明确要求。下列能够促进金融服务政策落地的审计项目有？

A．人民银行财务收支审计

B．金融扶持政策落实跟踪审计

C．中小微企业贷款专项审计

D．国有商业银行资产审计

【2019】在开展"精准脱贫"专项审计中，审计人员审查被审计单位的会计凭证，对库存现金实施监盘，对发现的疑点约谈相关人员并记录谈话内容，对此，审计人员获取审计证据的类型有？

A．书面证据

B．勘验证据

C．实物证据

D．口头证据

【2018】小王在审计某事业单位"三公经费"时发现，吴某报销的一张差旅费凭证记载金额较大，为审该笔支出的合规性，下列小王实施的审计行为有效的有？

A．审查出差审批手续是否完备

B．审查会计核算是否准确

C．审查差旅费是否超规定标准

D．审查住宿发票是否真实

三、综合分析题

【2025】2025年2月初，某地审计局开展同级审计，对部分事业单位2024年预算执行情况实施了现场审计，审计发现的情况部分如下：

①A单位某项目当年预算为200万元，年底结转103万元；追溯2023年发现，该项目当年预算为200万元，年底结转78万元。账面显示，该单位当年除取得预算拨款收入外，还取得房产租金和资产处置收入，并按"收支两条线"管理，合计金额132万元。

②B单位当年11月向某印刷企业支付一笔费用23万元，用于下年度宣传资料印刷。但该资料库存较多，至少能满足三年的使用量。该单位当年拟改扩建项目因设计问题未开工，资金200万元全部结转，截至审计日仍未开工。

③C单位当年收到上级就业专项补助资金40万元，已全部使用。其中，支付某培训机构技能培训费36.2万元，支付单位水电费3.8万元。在对该单位当年支出明细审查中，发现一笔10万元支出未在预算中列支，询问财务人员后得知该笔支出使用的是上年结余资金，已在上年预算中说明理由。

（1）指出三个单位在预算执行中存在的问题，并简要说明理由。

（2）针对审计发现的问题提出单位加强预算管理的审计建议。

【2024】2024年3月初，某市审计局对全额拨款的A事业单位2023年度财务收支情况进行审计发现：

①该单位两年前经批准与某公司签订了五年期房产租赁合同，按期每年收取租金30万元；会议纪要显示，该单位研究决定每年动用50%租金弥补日常经费不足，其余上缴财政。

②该单位项目支出中补助所属某协会20.8万元，协会主要以会议费、招待费等形式列支，同时还报销了A单位部分费用。

③为加快预算支出进度，该单位年底完成支付两个采购项目合同资金35万元，截至审计日，这两个采购合同的验收工作正在进行中。

④该单位年中收到省级专项资金20万元，用于市博物馆设施建设及维护；当年经批准博物馆向社会招聘了2名合同制员工，其工资5.2万元在该笔资金中列支。

⑤该单位执收某项规费，年末"应缴财政款"科目贷方余额0.08万元，截至审计日，"应缴财政款"科目贷方余额4.7万元。

⑥该单位在市某宾馆举办业务培训，并在本单位召开了3次全市系统工作会议。预算安排经费20万元，实际使用18.67万元，其中培训费15.42万元、会议午餐补助3.25万元，列支手续齐备。

（1）根据以上①－⑤事项，概括A单位当年财政财务收支存在的主要问题并提出整改意见。

（2）针对事件⑥，若要判定A单位违反"过紧日子要求"，应取得哪些关键审计证据？

【2023】2023年2月，某省审计厅成立审计组对省级重大项目建设情况开展专项审计调查，发现情况如下：

①2022年2月，负责航道整治的甲公司按照"系统控制严密、行为规范可控、数据真实可靠"的基本要求，对财务、业务和人力资源等信息系统进行升级，由某知名软件公司承接并完成，甲公司内审人员对升级的信息系统健全性检查后，确认该系统控制科学高效。

②通过抽查大额银行存款凭证发现：2022年5月，乙公司在某大型水利项目中报销日常费用150万元。2022年12月31日报表上的现金科目余额为286539.5元，2023年2月20日盘点现金为250539.5元。报表日至盘点日发生现金收入2笔合计10000元，现金支出5笔合计26000元，其中一笔2000元现金支出无审批人签字。

③2022年8月，与负责南部高速公路建设项目的丙公司支付结算工程款，借记"应付账款3450000"、贷记"银行存款3450000"，原始凭证金额为3150000元；应付省级示范工程创建奖583000元，实际支付1283000元；应收未收工程监理单位违约金5417000元。

④某省级土地复垦项目计划投资2000万元，复垦面积8600亩，新增耕地3500亩，建设期为2021年1月1日至2022年12月31日，财政资金已全部拨付到位。截至审计时，该项目已投入使用490万元，完成土方工程量52%。

根据上述材料，回答以下问题：

（1）分析指出此次专项审计调查中发现的问题。

（2）结合材料，从专项审计调查角度提出完善重大项目管理的审计建议。

【2022】2022年2月，某市审计局依法对该市全额拨款甲单位的2021年度部门预算执行情况实施审计。

①该单位2020年立项实施A、B两个项目。A项目建设周期2年，2020年一次性获得财政资金260万元，已纳入预算管理，当年使用资金120万元。2021年初，该单位将上年140万元结转资金重新纳入预算继续使用A项目建设，项目于年底完成，结余资金20万元，已上缴财政。B项目建设周期3年，资金总额2000万，按年申请拨付资金。2020年获拨财政资金800万元，年底结转620万元。2021年初继续申请预算拨款获拨850万元，年底结转1060万元。

②该单位所属某中心自行将闲置办公用房出租。2019—2021年共获得租金收入90万直接用于中心开支。同时，该中心将印刷服务委托外部某公司承包，2019—2021年共支出278万元，其中2021年123万元。

③该单位年初计划于6月线下举办全市行业会议，因疫情原因需要临时改为线上进行，10万元预算资金实际使用4万元：经财政部门核准，结余资金用于其他项目。

④该单位2019—2021年公务接待费预算安排分别为18万、19万和20万。预算执行率100%，其中有15笔支出单笔超万元。

根据上述材料，回答以下问题：

（1）根据材料指出甲单位预算执行存在的问题并提出整改意见。

（2）结合甲单位审计情况，谈谈公务接待费审计重点关注的内容。

【2021】2021年3月，某市审计局将财政审计与脱贫攻坚政策政府审计相结合，推动财政资金提质增效和各项政策落地。现场审计发现如下情况：

①2020年上半年，某全额拨款事业单位的产业园科技中心在培训基地举办了蘑菇种植现场培训30场次，申请财政资金500万元，实际使用462万元。

②市教育局实行会计核算中心统一报账制度，取消了下属学校对公账户，方便于报账，核算中心同意学校报账员单独开立个人账户，用于学校备用金结算。

③施工单位的结项报告显示，2020年全市新建高标准农田150万亩，现场审计勘测发现，已完成项目土地平整并集中连片，但农田灌排设施不配套，平整地块土壤程度达不到质量要求。

④甲乙两条农村"四好公路"里程数，地质条件，地理环境等基本相同，建设期均为两年，甲公路已于2020年10月完成竣工决算，账面反映为固定资产7500万元。乙公路尚未完工，账面反映为在建工程5800万元。

（1）分析现场审计中发现的可能存在的问题及原因。

（2）针对可能存在的问题提出进一步审计查证的思路。

【2020】审计发现，甲县在一般财政性支出收紧的情况下，由于一些工资及项目预算追加，2019年本级预算8583万元，增长23.1%；收到中央财政补助地方专项扶贫资金6230万元，增长18.9%，全部用于贫困地区；利用城乡建设用地增减挂钩结余指标调剂收入4500万元，增长12.6%，全部用于乡村振兴项目，审计组通过实地观察、走访、审阅资料等查实，2019年部分乡村振兴项目的情况如表所示。

（1）分析材料并草拟审计报告中的"审计评价"

（2）谈谈对甲县预算执行和乡村振兴的审计建议。

【2019】2019年3月，审计组对某全额财政拨款事业单位开展财务审计，发现如下业务情况：

①账面反映2018年开展了一项培训活动，申请财政资金20万元，另外收取培训费258万元，实际阶段使用36.2万元，剩余资金已转入单位的实有资金账户；

②该单位所属后勤服务中心将收取的房产租金15.8万元在服务中心账上列收列支；

③2018年6月直接处置一台使用多年的大型设备，获取收入2.6万元，已上交财政并进行财务处理；

④账面反映，2018年年末"应缴上级款"（应缴财政款）科目，贷方余额14.8万元。进一步审计发现，该单位2018年十月收到一军所属研究所上缴的收入28.6万元，但账面显示为拨入经费。会计人员的解释是因为业务不熟练，导致核算错误，会尽快更正。另外发现，5名长聘人员的工资补助未在该单位账面反映，其原因被解释为单位经费比较紧张，长聘人员工资补助由所属研究所承担。

（1）分析上述四笔业务的合规性逐一作出审计判断，并提出相应的整改意见；

（2）请针对进一步审计发现的疑点，谈谈如何查实的思路。

【2018】某市审计局首次对本市医保基金进行审计，由于审计人员人数有限且均没有医保审计经验，此次审计将面临诸多挑战。通过分析比较后，审计人员决定把获得医保资金较多、具备医保定点资格的区级民营医院（以下简称R医院）作为延伸审计对象。

审计人员和该市医保机构人员一起来到R医院，告知院长罗某依法接受审计。罗某先是说财务资料在兼职会计手里，暂时不能提供，但在审计人员与药品库房管理员交谈并取得药品库存日记账后，罗某又改口说会安排会计尽快把账簿送到。审计人员对药品简单盘后发现，药品库存日记账的记载不真实，随后会计送到的库存商品明细账也存在类似问题，同时审计发现，医保基金打入R医院的对公账户后，马上转入财务主管董某个人账户，医院的药品采购均从董某账户提现，但相关的进货发票、药品随行单等原始凭证严重缺失，甚至连白条收据也没有。对此，院长罗某的解释是没有妥善保管，医保机构人员也说药品原始凭证丢失也不是本部门的职责。审计人员还发现R医院信息系统中的患者就诊数据和处方数据并不是实时向医保机构传输的，而是事后录入的。

（1）确定延伸审计R医院后，审计人员应如何做好审前准备工作？

（2）分析归纳R医院内部管理存在的主要问题，据此提出下一步审计重点。

【2017上】2017年2月初，审计小组按年度计划对具有经营收入的某事业单位开展财务收支审计工作。

审计人员在深入了解该单位情况后，制定项目审计方案以指导审计工作的开展，不再变更。分别根据该单位资产总额的0.5%、净资产的1%、总收入的0.5%计算出重要性水平为1040万、890万和780万元，并选定1040万元作为财务报表整体的重要性水平，由于任务重时间紧，审计人员实施了现场查勘重要固定资产，以证实固定资产的真实性和所有权等审计程序。至于询证函寄发等不涉及审计查证的事务性工作，则交由该单位完成。审计人员在审计过程还了解到，该身为存在着以下情况：负责人副职的人选经层层选拔，由单位负责人审批后公示；仓库中存放有外单位寄存的物资，盘点计划时间安排紧张，未来得及对其进行特殊标记；2016年底收到购进物资一批，因购货发票未到而延迟到2017年1月收到发票时入账；存放现金的保险柜内有手写借条一张；2016年报表编制完成尚待报送时，法院于2017年1月上旬审结其上年于M公司的诉讼案，需赔偿M公司的35000元被计入2017年相关账户。

（1）分析判断审计小组实施的审计行为是否适当，并说明理由。

（2）根据材料，指出并分析被审计单位可能存在的问题。

审计学基础&社会审计

一、单项选择题

【2025】随着信息技术的快速发展，以DeepSeek为代表的人工智能工具为审计提供了新的技术支撑。关于DeepSeek赋能审计，说法正确的是？

①能够构建资金异常交易模型，形成审计疑点线索

②能够实现票据自动化解析，从中筛选出问题票据

③能够精准定性己查实的问题，消除项目审计风险

④能够实现审计报告结构化撰写，减少审计工作量

A．①②③

B．①②④

C．①③④

D．②③④

【2018】为寻找被审计单位小金库线索，审计人员决定对财务部门实施现金盘点。下列行为符合规范的是？

A．审计人员提前1天通知了财务人员

B．审计人员须亲自清点现金做好记录

C．审计人员直接到财务部门突击盘点

D．审计人员向被审单位提出盘点申请

【2017下】审计人员发现销售成本的记账可能有误时，应当实施审计措施的是？

A．审查所有耗费和物化劳动是否反映在成本中

B．检查销货的发票是否正确分类并记入账户

C．重新计算发票上的销货数量、单价及合计数

D．分析以前年度成本利润率及应收账款的比率

【2017下】在信息化和"互联网＋"环境下，记账载体呈现出多元化的趋势。审计方法也发生了相应变化。下列说法中不正确的是？

A．电子发票验伪更加方便快捷

B．抽查法将被详查法全部取代

C．大数据分析将发挥重要作用

D．可以用物联网实施精准盘点

【2016上】注册会计师小张在某公司进行财务审计时，发现一笔20万元的"应收账款"截止日期有疑点，为了核实截止日期的正确性，下列不属于小张考虑的是？

A．获得的审计证据应与截止期认定相关

B．用外部审计证据核实20万元的合理性

C．特定的审计方法与应收账款认定的关系

D．用亲历审计证据核实20万元的截止日期

【2017上】审计人员针对应收账款项目获取的证据，下列可靠性最高的是？

A．应收账款账龄分析表

B．应收账款函证回函

C．银行对账单

D．销售发票副本

【2017上】某企业采购甲材料一批，发票价款30000元，另发生理货费200元，会计人员对该笔业务进行账务处理时漏记了理货费。这导致存货的管理层认定错误的是？

A．权力与义务认定

B．分类认定

C．计价与分摊认定

D．存在性认定

【2016上】注册会计师对某集团公司进行重大错误评估时，下列最容易发生错误风险的是？

A．集团公司复杂的会计计量

B．持续经营的流动资金充足

C．健全的集团内部控制制度

D．管理良好的职业基础

【2016下】某公司2015年12月30日收到货物一批，金额120000元，购货发票于2016年1月6日收到，发票日期为2015年12月28日，该公司会计将此笔业务收入计入2016年1月份交易中。此时，审计应重点关注的是？

A．应付账款交易是否真实发生

B．账务记载是否在正确的会计期间

C．应付账款记账金额是否正确

D．货物质量及数量是否与合同相符

二、多项选择题

【2021】关于云计算、物联网、人工智能等信息技术对审计产生的影响，下列说法正确的有？

A．"互联网审计"成为审计方式之一

B．打破了传统"有形"审计证据的形态

C．"上云用数赋智"丰富了审计取证模式

D．"云计算"使信息使用者均能获得可靠信息

【2017下】审计人员抽查销售与收款的明细账发现，第三季度"应收账款"190万元而账面记载109万元。这种抽查取证在审计中被称为？

A．变量抽样

B．属性抽样

C．实质性测试

D．符合性测试

【2017下】下列属于内部审计报告内容的有？

A．审计概况

B．审计依据

C．审计结论

D．审计处罚

【2016下】对某单位使用的40万元"绿色环保"财政专项资金金额均在4万元以下。根据重要性原则，下列单笔列支中应作为审计重点的有？

A．购买树苗1.21万元

B．支付宣传费3.96万元

C．购买沙发0.84万元

D．发放劳务费1.29万元

【2016上】国家审计、内部审计、注册会计师审计均是不断适应环境而发展起来的，这里所说的环境包括？

A．法律环境

B．文化环境

C．政治环境

D．经济环境

三、综合分析题

【2017下】2017年1月5日，审计人员对甲公司2016年的财务报表进行审计，实施了以下审计程序：

①函证公司2016年的"应收账款"时，有一笔82万的应收账款的客户回函称：本公司财务核算系统中无法证实。

②在2017年1月7日盘点存货时发现：有3种原材料已购进2年且布满灰尘，数量与账面记录相符；另有50万元的货物在途。

③调阅公司的"银行存款"总账，账面余额显示为57.1万元。

④核查固定资产发现，接受外单位转入的一项固定资产，账面价值为1000万，已提折旧300万，市场评估价值800万元，其账务处理为：借：固定资产10000000，贷：实收资本7000000、累计折旧3000000

⑤2016年的财务报表显示，当年各月的销售收入情况如下：

（1）请就已经发现并查明的问题进行账务调整。

（2）针对上述的审计发现，应当怎样实施进一步审计程序。

【2016下】

某公司主营业务为城建环保工程，2014年起主要承接污水处理工程并取得了相应的绩效，公司内审部门进行了持续审计，内审部门在制定2016年度审计计划时认为，鉴于内审的职能定位和企业治理结构不够清晰，为了体现审计的独立性，无须与管理层及审计对象沟通，可根据以往年度发现的会计记录不及时、报表披露欠规范、财务数据变动幅度较大等财务问题，运用风险导向审计确立2016年的审计重点。该公司2014－2015年财务数据见下表。

内审部门制定的2016年污水工程审计实施方案包括：审计目标：财务数据的真实计量的正确性、记录的完整性、信息披露的及时性（2）审计重点：营业收入、营业成本；（3）审计方法，，运用信息技术实施分析性复合程序；（4）重要性水平，采用稳收入法，按2015年营业收入的0.5%确立（5）时间安排：见下表。

（1）请分析上述材料，指出该公司内部审计年度计划制定的不妥之处。

（2）根据国际IIA审计范围，分析2016年审计方案的局限性并提出改进意见。

【2016上】2016年3月，审计人员对甲公司进行审计。

甲公司主要从事小型家用电器生产和销售。根据企业发展战略，该公司将2015年销售目标定位为销售额比上年增长20%，并将销售模式由代销改为经销，启用新财务信息系统。甲公司未经审计的2015年报表部分项目如下：（单位：万元）

审计发现下列事项：

①甲公司采取的经销方式是：给予经销商最长3个月赊账，经销商于合同约定日付款，由于2015年经营形式不容乐观，甲公司放宽了授信额度来增加销售收入，并延长赊账期限至6个月。

②公司老会计在新系统操作初期，往往临时找其他会计人员帮助。

③2015年12月的一笔销售收入300万元，甲公司已按规定于年底入账，但该批产品2016年2月被退回。会计人员未进行相关调整，审计人员要求调整被拒绝。

（1）指出报表及管理层认定可能存在的问题。

（2）针对上述材料，请确定审计报告的类型并列出导致意见类型的事项。