注会 | 2018~2025年真题速刷:CPA《会计》第8章负债

四季读书网 2026-03-27 13:13:35 1 0

本文共1874字，内容为近8年真题。本章预计考2分左右，涉及单选题和多选题。

【2020年·多选题】下列各项关于增值税会计处理的表述中，正确的有（）。

A.一般纳税人购进货物用于免征增值税项目，其进项税额计入相关成本费用

B.小规模纳税人将自产的产品分配给股东，视同销售货物计算交纳的增值税计入销售成本

C.一般纳税人月终计算出当月应交或未交的增值税，在“应交税费——未交增值税”科目核算

D.一般纳税人核算使用简易计税方法计算交纳的增值税在“应交税费——简易计税”明细科目核算

【答案】ACD

【解析】小规模纳税人将自产的产品分配给股东，视同销售货物计算交纳的增值税记入“应交税费——应交增值税”科目（选项B错误）。

【2025年·单选题】企业发行的可转换公司债券，初始确认时应将负债成分与权益成分分拆，权益成分计入（）。

A. 资本公积——股本溢价 B. 其他权益工具

C. 应付债券 D. 其他综合收益

【答案】B

【解析】可转换债券权益成分计入其他权益工具。

【2020年·多选题】2×18年1月1日，甲公司初次购买增值税税控系统专用设备，取得的增值税专用发票注明的价款为300万元，增值税额为39万元。甲公司将购买的增值税税控系统专用设备作为固定资产核算和管理。当年，甲公司计提增值税税控系统专用设备折旧80万元，发生技术维护费50万元。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的有（）。

A.购买增值税税控系统专用设备支付的增值税额39万元计入当期管理费用

B.发生的50万元技术维护费计入当期管理费用

C.购买增值税税控系统专用设备支付的价款及增值税额339万元计入固定资产的成本

D.计提的80万元折旧计入当期管理费用

【答案】BCD

【解析】选项A错误：购买增值税税控系统专用设备支付的增值税额39万元，应计入固定资产的成本。

【2023年·单选题】下列关于土地增值税的会计处理，正确的是（）。

A.兼营房地产业务的企业，在项目竣工前预售商品房，将预交的土地增值税计入利润表的税金及附加项目

B.兼营房地产业务的企业，在项目竣工前预售商品房，由当期收入负担的土地增值税应冲减收入

C.兼营房地产业务的企业，在项目竣工前预售商品房，竣工结算后进行清算，收到退回多交的土地增值税计入利润表的其他收益项目

D.企业转让作为固定资产核算的土地使用权及地上建筑物时，资产处置收益中应扣除应交纳的土地增值税

【答案】D

【解析】选项A不正确：企业在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入，按税法规定预交的土地增值税，借记“应交税费——应交土地增值税”科目，贷记“银行存款”等科目。选项B不正确：兼营房地产业务的企业，应由当期收入负担的土地增值税借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”。选项C不正确：项目全部竣工、办理结算后进行清算，收到退回多交的土地增值税，借记“银行存款”科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目。

【2021年·单选题】甲公司为增值税一般纳税人。2×20年，甲公司发生的有关交易或事项如下：（1）初次购买增值税税控系统专用设备，实际支付200万元；（2）支付增值税税控系统技术维护费用50万元；（3）交纳资源税100万元；（4）交纳印花税80万元。假定税法规定，初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵扣。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的是（）。

A.交纳的印花税应直接计入当期管理费用

B.支付增值税税控系统技术维护费在增值税应纳税额中抵扣时应确认为营业收入

C.初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用在增值税应纳税额中抵扣时应冲减当期管理费用

D.交纳的资源税应计入生产成本

【答案】C

【解析】交纳的印花税应计入税金及附加（选项A错误）；企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目（一般纳税人）或“应交税费——应交增值税”科目（小规模纳税人），贷记“管理费用”科目（选项B错误、选项C正确）；企业交纳的资源税，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交资源税”科目（选项D错误）。

【2019年·单选题】根据我国公司法的规定，上市公司在弥补亏损和提取法定公积金后所余税后利润，按照股份比例向股东分配利润。上市公司因分配现金利润而确认应付股利的时点是（）。

A.实际分配利润时

B.实现利润当年年末

C.董事会通过利润分配预案时

D.股东大会批准利润分配方案时

【答案】D

【解析】企业股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润，确认为应付股利；董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不作账务处理。

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