一、企业所得税基本计算公式
应纳税所得额 = 收入总额 - 不征税收入 - 免税收入 - 各项扣除 - 允许弥补的以前年度亏损
二、真题解析
【真题1·2023年单选题】
甲公司2023年度取得营业收入2000万元，发生的业务招待费支出20万元。甲公司在计算2023年度企业所得税应纳税所得额时，业务招待费的扣除限额为（ ）万元。
A. 10 B. 12 C. 8 D. 6
解析：
业务招待费扣除限额按照发生额的60%和销售（营业）收入的5‰熟低原则确定。
销售（营业）收入 = 2000万元
发生额的60% = 20 × 60% = 12万元
销售收入的5‰ = 2000 × 5‰ = 10万元
扣除限额 = 10万元（取较小值）
答案：A
【真题2·2024年计算题】
乙公司2024年度相关数据如下：
（1）营业收入3000万元
（2）发生广告费和业务宣传费500万元
（3）发生公益性捐赠支出100万元，当年利润总额200万元
（4）研发费用200万元（未形成无形资产）
要求：计算乙公司2024年度应纳税所得额。
解析：
1. 广告费和业务宣传费扣除限额 = 3000 × 15% = 450万元
实际发生500万元，准予扣除450万元，调增50万元
2. 公益性捐赠扣除限额 = 200 × 12% = 24万元
实际发生100万元，准予扣除24万元，调增76万元
3. 研发费用加计扣除 = 200 × 100% = 200万元（假设适用100%加计扣除）
应纳税所得额 = 3000（收入）- 450（广宣费）- 24（捐赠）+ 50 + 76 - 200（研发加计）= 2452万元
【真题3·2024年多选题】
下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的有（ ）。
A. 税收滞纳金
B. 罚金、罚款
C. 赞助支出
D. 未经核定的准备金支出
解析：
根据规定，在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：
1. 税收滞纳金（A正确）
2. 罚金、罚款（B正确）
3. 赞助支出（C正确）
4. 未经核定的准备金支出（D正确）
5. 向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益
6. 与取得收入无关的其他支出
答案：ABCD
【真题4·2025年综合题节选】
丙公司2025年度利润总额为500万元，各项纳税调整如下：
（1）已计入成本费用的工资薪金支出300万元，计税工资标准为280万元
（2）工会经费8万元，实际拨缴6万元
（3）职工福利费45万元
（4）业务招待费30万元
（5）公益性捐赠60万元
要求：计算丙公司2025年度应纳税所得额。
解析：
1. 工资薪金调增 = 300 - 280 = 20万元
2. 工会经费扣除限额 = 280 × 2% = 5.6万元，实际拨缴6万元，调增0.4万元
3. 职工福利费扣除限额 = 280 × 14% = 39.2万元，实际发生45万元，调增5.8万元
4. 业务招待费：
发生额的60% = 30 × 60% = 18万元
销售收入的5‰ = 需要已知销售收入，假设为2000万元，则 2000 × 5‰ = 10万元
扣除限额10万元，调增20万元
5. 公益性捐赠扣除限额 = 500 × 12% = 60万元，实际捐赠60万元，无需纳税调整
应纳税所得额 = 500 + 20 + 0.4 + 5.8 + 20 = 546.2万元
三、备考建议
1. 熟记各项费用的扣除比例和限额
2. 区分会计与税法的差异，掌握纳税调整方法
3. 重点掌握业务招待费、广告费、公益性捐赠的计算
4. 注意各项扣除的标准是否需要结合计税工资
企业所得税的计算需要多做真题，熟悉各种调整项目，祝大家备考顺利！
文章来源：
四季读书网
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