2026税务师资挌考试模拟试题

四季读书网 2026-11-05 01:12:57 7 0

2026税务师资挌考试模拟试题

说明：1–7 偏向简答，8–10 为综合题设问组合；全部素材原型取自总局公开典型案例。

第1题（简答｜私户收款隐匿收入）

某商贸有限公司（一般纳税人），为规避税款，长期使用法人微信、支付宝、个人银行卡收取零售货款，收入不入账、不开票，未申报增值税、企业所得税。税务机关依托大数据资金流比对发现该线索。

请回答：

（1）该行为属于何种税收违法行为，《税收征收管理法》对应的定性及处罚规则；

（2）税务师如果前期代理该企业纳税申报，未发现该问题，在接到税务预警后，应当分步骤提供何种涉税专业服务；

（3）列举三项企业可以落地的资金风控措施。

第2题（简答｜MCN、主播收入与代扣代缴）

某 MCN 机构，与签约主播约定，由机构通过股东个人账户发放报酬；机构将该支出直接记作“经营成本”，未区分工资薪金、劳务报酬，未履行代扣代缴义务；部分主播自行注册个体户，虚构业务将劳务报酬转为经营所得。结合总局同类曝光案例：

（1）区分主播取得报酬不同情形下，个税扣缴义务人、所得项目；

（2）简述“转换收入性质偷税”的认定要点；

（3）如税务师受聘作为顾问，如何提示该机构代扣代缴、合同设计、资金支付的风险。

第3题（简答｜拆分主体骗取优惠）

甲服务公司为降低税负，人为拆分业务，设立多家关联小规模纳税人、小型微利企业，将同一笔业务收入拆分开票，以此持续享受小规模免征增值税、小微企业所得税优惠，无合理商业目的。

要求：

（1）说明税务机关调整时适用的核心税法规则；

（2）区分：“符合商业目的的业务拆分”与“以避税为唯一目的拆分”的判断要点；

（3）如果已经被稽查认定违规，税务师应当指导企业如何更正申报、降低罚款风险。

第4题（简答｜农产品收购发票虚开）

某木材加工企业，在没有真实收购业务的情况下，自行开具农产品收购发票抵扣进项，再对外开具增值税专用发票，形成虚开链条。

要求：

（1）农产品收购发票抵扣进项的前提条件；

（2）该行为在增值税、发票管理、刑法层面的定性；

（3）作为受票下游企业，税务师应当设计哪些核查程序，防范善意/恶意取得虚开发票风险。

第5题（简答｜研发费用多口径混淆、虚假高新）

某中介机构协助客户编造研发立项、虚构研发人员工时、归集不属于研发的折旧与其他费用，虚增研发费用，骗取高新技术企业资格、享受研发加计扣除优惠。总局多次曝光同类中介违法案例。

要求：

（1）简述会计口径、高新认定口径、加计扣除口径研发费用四项核心差异；

（2）税务师开展研发费用鉴证业务时，至少需要获取哪些关键证据；

（3）涉税中介协助纳税人编造资料骗取优惠，对应的行政责任。

第6题（简答｜留抵退税、加计抵减风险）

某先进制造业一般纳税人，将非正常损失对应的进项税额继续计提加计抵减；同时，在不符合条件的情况下，虚构进销匹配、虚增进项，申请增量留抵退税。

要求：

（1）简述加计抵减计提基数的剔除项目；

（2）骗取留抵退税的处理规则；

（3）简述税务师在留抵退税专项复核中的重点核查方向。

第7题（简答｜数电发票与发票风险）

企业取得数电发票后，存在：业务真实但备注栏缺失、重复入账抵扣、红冲流程不合规、接受虚开数电票等情形。

要求：

（1）数电发票和纸质专票相比，在进项抵扣、红冲、入账归档上的特殊管理要求；

（2）简述税务师为企业建立发票内控的核心节点；

（3）纳税人善意取得虚开数电专票，增值税、企业所得税分别如何处理。

第8题（综合题一｜房地产企业预缴、视同销售、土增）

某房地产开发企业（一般计税），开发项目 2026 年预售：

业务①：收取首付款，仅计入其他应付款，未按规定预缴增值税、预征土地增值税；

业务②：将开发商品房无偿赠送给合作方，会计上未确认收入；

业务③：项目完工，企业自行选择“可以清算”时点，延迟土地增值税清算。

假定你是受托的税务师：

（1）逐项识别增值税、企业所得税、土地增值税风险，说明政策依据；

（2）写出需要补预缴税款对应的申报更正思路；

（3）区分土增“应当清算”与“可要求清算”的情形；

（4）为该房企设计预售、完工、清算全流程涉税管控方案。

第9题（综合题二｜出口退税“买单配票”）

某外贸公司通过买单、虚构报关、虚增进项专票、虚假结汇方式骗取出口退税，被税务、海关、公安联合查处。

要求：

（1）说明“买单配票”骗税链条的典型特征；

（2）税务机关对骗取出口退税企业的处理（追缴、滞纳金、罚款、退税资格限制）；

（3）如果该企业委托你进行出口业务日常合规审核，设计交易真实性核查程序；

（4）区分：一般违规申报差错、骗取出口退税、涉嫌刑事犯罪的边界。

第10题（综合题三｜资产负债表债务法、政策性搬迁、纳税调整综合）

居民制造企业发生如下业务：

① 政策性搬迁，将搬迁补偿收入全部计入“其他应付款”，未按政策性搬迁规则单独核算；

② 自产产品发放职工福利，会计按成本结转，未做视同销售调整；

③ 取得国债利息、地方政府专项债利息，企业全部作为不征税收入处理；

④ 业务招待费、筹办期广宣费、业务招待费填报口径错误。

要求：

（1）分别说明上述业务税会差异、纳税调整方向；

（2）采用资产负债表债务法，说明暂时性差异判断思路；

（3）写出汇算清缴更正申报的调整顺序（先错账更正、再税会差异调整）；

（4）撰写一段给企业管理层的风险提示意见书（考试答题版）。

本文地址： https://sjds.net/870249.html

文章来源：四季读书网