一、单项选择题
1. 2023 年 7 月 1 日，甲公司与乙公司签订合同，将其拥有的一条高速公路未来 5 年的经营权出售给乙公司，合同总价款为 5000 万元，款项已收存银行。合同约定，甲公司在合同期内无需向乙公司提供任何后续服务，到期后即可收回该高速公路的经营权。不考虑其他因素，2023 年甲公司此项业务应确认的收入为（ ）万元。
A.1000
B.0
C.5000
D.500
2. 2021 年 1 月 1 日，甲公司以银行存款 6000 万元购入乙公司 100% 的股权，当日乙公司可辨认净资产账面价值为 5200 万元，其中未分配利润项目金额为 800 万元。乙公司可辨认净资产公允价值为 5800 万元，与账面价值之间的差额由一项尚可使用 10 年，按直线法摊销的无形资产造成。2021 年乙公司实现净利润 2000 万元，提取盈余公积 200 万元。不考虑其他因素的影响，则 2021 年 12 月 31 日甲公司在编制合并财务报表时，应抵销的乙公司“未分配利润 —— 年末”项目金额为（ ）万元。
A.2540
B.2660
C.1740
D.2740
3. 下列各项中，企业应当作为政府补助进行会计处理的是（ ）。
A. 政府以出资者身份向企业投入资本
B. 对企业直接减征企业所得税
C. 企业收到增值税出口退税
D. 企业收到即征即退的增值税
4. 2023 年 12 月 31 日，甲公司一台原价为 500 万元、已计提折旧 210 万元、已计提减值准备20 万元的固定资产出现减值迹象。经减值测试，其未来税前和税后净现金流量的现值分别为 250 万元和 210 万元，公允价值减去处置费用后的净额为 240 万元。不考虑其他因素，2023 年 12 月 31 日，甲公司应为该固定资产计提减值准备的金额为（ ）万元。
A.30
B.20
C.50
D.60
5. 甲公司的记账本位币为人民币，其接受外商投资 2000 万美元，投资合同约定的汇率为 1 美元 =6.94 人民币元。2023 年 8 月 1 日，甲公司收到第一笔投资 1000 万美元，当日即期汇率为 1 美元 =6.93 人民币元。2023 年 12 月 1 日，甲公司收到第二笔投资 1000 万美元，当日即期汇率为 1 美元 =6.96 人民币元。2023 年 12 月 31 日的即期汇率为 1 美元 =6.95 人民币元。2023 年 12 月 31 日，甲公司因该投资计入所有者权益的金额为（ ）万人民币元。
A.13920
B.13880
C.13890
D.13900
6. 2023 年 7 月 1 日，甲公司某项非流动资产被划分为持有待售类别，该资产被划分为持有待售类别前的账面价值为 2100 万元。2023 年 12 月 31 日，该资产不再满足持有待售类别的划分条件。假定不划分为持有待售类别情况下，2023 年 7 月 1 日至 12 月 31 日，该资产应计提折旧金额为 50 万元，计提减值准备金额为 100 万元。2023 年年末，该资产的公允价值为2150 万元，处置费用为 100 万元，预计未来现金流量现值为 2110 万元。不考虑其他因素，2023 年年末该资产的账面价值为（ ）万元。
A.2000
B.2050
C.1950
D.2110
7. 2023 年 11 月 21 日，某公司购入一项固定资产直接交付使用。该固定资产原值 500 万元。预计使用年限 5 年，预计净残值 5 万元。按年数总和法计提折旧。不考虑其他因素，2023年该项固定资产应计提的折旧额为（ ）万元。
A.8.25
B.13.75
C.27.5
D.16.5
8. 2023 年 1 月 1 日，甲公司以银行存款 60 万元外购一项法律保护期为 10 年的专利技术并立即投入使用。甲公司预计该专利技术将在未来 6 年为其带来经济利益，采用直线法摊销。当日，甲公司与乙公司签订协议。甲公司将 2025 年 1 月 1 日以 24 万元的价格向乙公司转让该专利技术。不考虑其他因素。2023 年 12 月 31 日，甲公司该专利技术的账面价值为（ ）万元。
A.50
B.56.4
C.42
D.54
9. 甲公司持有乙公司 30% 的股权，能够对乙公司施加重大影响。2023 年度乙公司实现净利润8000 万元，当年 9 月 20 日，甲公司将成本为 600 万元的商品以 1000 万元的价格出售给乙公司，乙公司将其作为管理用固定资产并于当月投入使用，预计使用 10 年，净残值为零，采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，甲公司 2023 年度的个别财务报表中应确认对乙公司投资的投资收益为（ ）万元。
A.2100
B.2283
C.2292
D.2403
10. 下列各项能够给企业带来经济利益流入的事项中，符合收入定义的是（ ）。
A. 接受捐赠
B. 向银行借款
C. 接受股东投资
D. 出租办公楼
二、多项选择题
1. 2020 年 1 月 1 日，甲公司经股东大会批准了一项股权激励计划，具体内容如下：甲公司授予其 100 名管理人员每人 1 万份的股票期权（授予日的公允价值为 12 元 / 份），约定这些人员在各年的可行权条件为：2020 年，甲公司销售收入增长率达到 30%；2021 年，甲公司销售收入增长率达到 28%；2022 年，甲公司销售收入在这三年的平均增长率为25%。2020年，甲公司无管理人员离职，预计在下年将有 15 名管理人员离职。2021 年，甲公司已离职的管理人员共计 8 名，预计在下年将有 4 名管理人员离职。2022 年 12 月 31 日，甲公司管理人员在三年内的实际离职人数为 11 名。甲公司根据利润表的相关数据计算出2020 年的销售收入增长率为 28%，预计下年将以同样的速度增长。2021 年，甲公司实际的销售收入增长率为25%，预计下年能达到甲公司这三年的平均增长率为 25% 的行权条件。2022 年，甲公司实际的销售收入增长率为 24%。不考虑行权情况及其他因素，下列关于甲公司的会计处理中，正确的有（ ）。
A.2020 年，甲公司应确认的费用金额为 510 万元
B.2021 年，甲公司应确认的费用金额为 194 万元
C.2022 年，甲公司应确认的费用金额为 364 万元
D.2022 年，甲公司应确认的资本公积金额为 364 万元
2. 企业持有的下列土地使用权中，应确认为无形资产的有（ ）。
A. 用于建造企业自用厂房的土地使用权
B. 用于建造对外出售商品房的土地使用权
C. 外购办公楼时能够单独计量的土地使用权
D. 已出租的土地使用权
3. 下列各项中，有关民间非营利组织捐赠收入的核算表述正确的有（ ）。
A. 收到捐赠时，应根据相关资产提供者对资产的使用是否设置了限制，将捐赠收入划分为限定性收入和非限定性收入分别进行核算
B. 为了核算其接受其他单位或个人捐赠所取得的收入，应当设置“捐赠收入”科目，期末结转后该科目无余额
C. 如果由于民间非营利组织自身原因存在需要偿还全部或部分捐赠资产或者相应金额的现
时义务时，按照需要偿还的金额，借记“管理费用”科目，贷记“其他应付款”等科目
D. 期末，将捐赠收入各明细科目的余额分别转入限定性净资产和非限定性净资产，借记“捐赠收入 —— 限定性收入”科目，贷记“限定性净资产”科目，借记“捐赠收入 —— 非限定性收入”科目，贷记“非限定性净资产”科目
4. 企业对外币财务报表进行折算时，下列各项中，既可以采用交易发生日的即期汇率，也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日的即期汇率近似的汇率折算的有（ ）。
A. 实收资本
B. 营业外收入
C. 交易性金融资产
D. 管理费用
5. 企业将自用房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日的公允价值与原账面价值的差额，可能影响的财务报表项目有（ ）。
A. 资本公积
B. 其他综合收益
C. 公允价值变动收益
D. 投资收益
6. 甲公司下列各项资产或负债在资产负债表日产生应纳税暂时性差异的有（ ）。
A. 账面价值为 1200 万元、计税基础为 800 万元的固定资产
B. 账面价值为 60 万元、计税基础为 0 的合同负债
C. 账面价值为 180 万元、计税基础为 200 万元的交易性金融负债
D. 账面价值为 60 万元、计税基础为 100 万元的交易性金融资产
7. 企业应当以预期信用减值损失为基础，对（ ）进行减值会计处理并确认损失准备。
A. 分类为以摊余成本计量的金融资产
B. 分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（指定分类除外）
C. 分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
D. 对合营企业和联营企业的投资
8. 关于外币未来现金流量现值的确定，下列表述正确的有（ ）。
A. 企业应当按照该货币适用的折现率计算资产预计未来现金流量的现值
B. 企业应当将该外币现值按照计算资产预计未来现金流量现值当日的即期汇率进行折算
C. 企业应当以该资产所产生的未来现金流量的结算货币为基础预计其未来现金流量
D. 企业应当将该外币现值按照计算资产预计未来现金流量现值当日的平均汇率进行折算
9. 下列有关为履行合同而发生的各种成本，符合条件可以作为合同履约成本确认为一项资产的有（ ）。
A. 支付给直接为客户提供所承诺服务的人员的工资
B. 为履行合同耗用的原材料
C. 非正常消耗的制造费用
D. 与企业过去的履约活动相关的支出
10. 合并财务报表应当包括（ ）。
A. 合并资产负债表
B. 合并利润表
C. 合并现金流量表
D. 合并股东权益变动表和附注
三、判断题
1. 在特定条件下，企业可以将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债重分类为以摊余成本计量的金融负债。 （ ）
2. 政府财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。 （ ）
3. 企业用于直接出售的无合同约定的原材料，其可变现净值应以该材料的市场价格为基础确定。 （ ）
4. 企业以租入后再转租给其他单位的办公楼，不能确认为投资性房地产。（ ）
5. 资产负债表日后事项如涉及现金收支项目，应调整报告年度资产负债表的货币资金项目的金额和现金流量表各项目数字。 （ ）
6. 编制合并现金流量表时，应当将母公司从全资子公司取得投资收益收到的现金与子公司分配股利支付的现金进行抵销。 （ ）
7. 对于重组活动中的自愿遣散、强制遣散等支出，属于与重组有关的直接支出，应确认为预计负债，通过“应付职工薪酬”科目核算。 （ ）
8. 按照会计政策变更和会计估计变更划分原则难以对某项变更进行区分的，应将该变更作为会计政策变更处理。 （ ）
9. 如果承租人已经或者预期要把相关低价值资产进行转租赁，可以将原租赁按照低价值资产租赁进行简化处理。 （ ）
10. 在确定借款利息资本化金额时，每一会计期间的利息资本化金额不应超过当期相关借款实际发生的利息金额。 （ ）
四、计算分析题
1. 甲、乙公司均系增值税一般纳税人，2023 年 12 月 31 日，甲公司以一栋办公楼与乙公司的一项商标权进行交换，该项交换具有商业实质，当日完成资产转移手续。相关资料如下：
资料一：甲公司换出办公楼的原价 6000 万元，已提折旧 3200 万元，未计提减值准备，公允价值为8000万元，开具的增值税专用发票中注明的价款为 8000 万元，增值税额为 1040万元。
资料二：乙公司换出商标权的原价为 280 万元，已摊销 80 万元，公允价值为9000万元，增值税专用发票中注明的价款为 9000 万元，增值税税额为 540 万元；甲公司另以银行存款向乙公司支付 500 万元补价。
资料三：甲公司将换入的商标权确认为无形资产，乙公司将换入的办公楼确认为投资性房地产。
甲、乙双方不存在关联方关系，本题不考虑除增值税以外的相关税费及其他因素。
要求（单位：万元）：
（1）判断该项交换是否属于非货币性资产交换。
（2）编制甲公司进行资产交换的相关会计分录。
（3）编制乙公司进行资产交换的相关会计分录。
2. 甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）2023 年发生的与职工薪酬相关的事项如下：
（1）资料一：5 月 15 日，甲公司董事会通过决议，以本公司自产产品作为奖品，对乙车间全体员工超额完成一季度生产任务进行奖励，每名员工奖励一件产品，该车间员工总数为100 人，其中车间管理人员 10 人，一线生产工人 90 人，发放给员工的本公司产品市场售价为 2000 元 / 件，成本为 800 元 / 件。5 月 20 日，100 件产品发放完毕。
（2）资料二：甲公司共有 500 名员工，从 2023 年 1 月 1 日起，该公司实行累积带薪休假制度，规定每名职工每年可享受 10 个工作日带薪休假，未使用的年休假可向后结转 1 个年度，超过期限未使用的作废，员工离职时也不能取得现金支付。2023 年 12 月 31 日，每名职工当年平均未使用带薪休假为 5 天。根据过去的经验，甲公司预计 2024 年有 400 名员工将享受不超过 10 天带薪休假，剩余 100名员工每人将平均享受 13 天休假，该 100 名员工中 30 名为销售部门人员，70 名为总部管理人员。甲公司平均每名员工每个工作日工资为 300 元。甲公司职工年休假以个别后进先出为基础。
（3）资料三：甲公司正在开发丙研发项目，2023 年其发生项目研发人员工资 300 万元，其中首先从当年可享受的权利中扣除。自 2023 年 1 月 1 日研发开始至 6 月 30 日期间发生的研发人员工资 160 万元属于费用化支出，7 月 1 日至 11 月 30 日研发项目达到预定用途前发生的研发人员工资 140 万元属于资本化支出，有关工资以银行存款支付，至 2023 年 12 月 31日，该自行研发无形资产达到预定可使用状态。
（4）资料四：2023 年 12 月 20 日，甲公司董事会做出决议，拟关闭设在某地区的一分公司，并对该分公司员工进行补偿，方案为：对因尚未达到法定退休年龄提前离开公司的员工给予一次性离职补偿 10 万元。涉及员工 60 人、每人 10 万元的一次性补偿 600 万元已于 12月 25 日支付。另外，可自愿接受裁减的员工为 10 人，若自愿离职，每人一次性补偿 30 万元，预计将有 6 人会选择自愿离职。
（5）甲公司根据所在地政府规定，按照职工工资总额的 16% 计提基本养老保险费，缴存当地社会保险经办机构。2023 年 12 月，甲公司缴存的基本养老保险费，应计入生产成本的金额为 120 万元，应计入制造费用的金额为 50 万元，应计入管理费用的金额为 60 万元。
其他有关资料：甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为 13%。本题不考虑其他因素。
要求（单位：万元）：就甲公司 2023 年发生的与职工薪酬有关的事项，逐项编制相关会计分录。
五、综合题
1. 甲公司系增值税一般纳税人，2023 年发生与销售相关的业务如下：
资料一：2023 年 1 月 1 日，甲公司向乙公司销售一套其自主开发生产的 A 软件产品，合同价款为 95 万元，款项已收存银行。合同约定甲公司免费为其提供基础安装服务，预计 2 月1 日开始安装，2 月底安装完成。该安装服务的单独售价为 5 万元。根据政府有关政策规定，甲公司每销售一套其自行开发的 A 软件产品可获得 5 万元的价格补贴，该补贴于次月支付。
资料二：2023 年 3 月 1 日，甲公司向丙公司销售一套 B 软件产品。双方签订的合同中包含两种可供选择的付款方式，丙公司可以在当日支付货款 200 万元，或在两年后按 5% 年利率支付货款与利息合计 220.5 万元。丙公司选择在 2 年后支付款项。考虑到丙公司付款时间的间隔以及现行市场利率水平，甲公司认为该合同包含重大融资成分。2023 年 3 月 1 日，该产品已发出并经检测、验收符合合同约定质量要求。该产品的生产成本为 176 万元。
资料三：甲公司为扩大市场份额于 2023 年 4 月 1 日与丁公司签订销售协议，约定丁公司将从甲公司购进价款 500 万元的 C 软件产品用于对外销售，甲公司需按购进金额的 5% 支付给丁公司用于补偿丁公司在销售该产品过程中发生的宣传推广费，相关款项均已支付。
资料四：按照国家有关规定，甲公司适用增值税即征即退政策，按 13% 的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退。甲公司 2023 年 5 月进行纳税申报时，对归属于 4 月的增值税即征即退提交退税申请，经主管税务机关核定后的退税额为5 万元，款项已于 5 月 10 日收到。
其他资料：除资料四以外，不考虑增值税等相关税费及其他因素。
要求（单位：万元）：
（1）根据资料一，计算甲公司 2023 年 1 月 1 日应确认的收入，并编制相关会计分录。
（2）根据资料二，编制甲公司 2023 年 3 月 1 日确认收入结转成本的相关会计分录。
（3）根据资料三，计算甲公司 2023 年 4 月 1 日应确认的收入，并编制相关会计分录。
（4）根据资料四，编制甲公司 2023 年 5 月 10 日收到即征即退增值税税款的相关会计分录。
2.资料一：甲公司管理层决定发行公司债券为建造专用生产线筹集资金。2023 年 1 月 1 日，委托证券公司以 7755 万元的价格发行 3 年期分期付息公司债券。该债券面值为 8000 万元，票面年利率 4.5%，实际年利率 5.64%，每年付息一次，年末支付，到期后按面值偿还本金。
假定不考虑与发行公司债券相关的交易费用。
2023 年 1 月 1 日开始动工，于当年 1 月 1 日、9 月 6 日分别支付给建造承包商工程款 3000万元、4567 万元，止于 2023 年 12 月 31 日所建造生产线尚未达到预定可使用状态。甲公司将闲置资金用于固定收益债券短期投资，短期投资收益的 100 万元存入银行。
资料二：2023 年 1 月 1 日，甲公司以银行存款支付 2084.28 万元购入乙公司于当日发行的 5年期债券 20 万张，每张面值为 100 元，票面利率 7%，每年年末付息，到期一次还本，另支付相关交易费用 8 万元。甲公司将其分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，经计算确定其实际利率为 6%。2023 年 12 月 31 日，甲公司持有的该债券的公允价值为 1980 万元。2023 年 12 月 31 日，甲公司评估认为，该工具的信用风险自初始确认以来未显著增加，并计算其未来 12 个月预期信用损失为 200 万元。
资料三：2024 年 1 月 15 日，甲公司因急需资金，于当日将持有的乙公司债券全部对外出售，取得价款 2000 万元并存入银行。出售时，预期信用损失未发生变化。
其他资料：不考虑相关税费及其他因素。
要求（单位：万元）（“应付债券”“其他债权投资”科目应写出必要的明细科目）：
（1）根据资料一，编制甲公司发行债券的会计分录。
（2）根据资料一，计算甲公司 2023 年应资本化的利息，并编制计提利息和支付利息的会计分录。
（3）根据资料二，分别编制甲公司 2023 年 1 月 1 日购入乙公司债券、2023 年 12 月 31 日确认债券利息收入和收到利息的会计分录。
（4）根据资料二，编制甲公司 2023 年 12 月 31 日对乙公司债券投资按公允价值计量的会计分录。
（5）根据资料二，编制甲公司 2023 年 12 月 31 日对乙公司债券投资确认信用损失的会计分录。
（6）根据资料三，编制甲公司 2024 年 1 月 15 日出售乙公司债券的会计分录。
