[分录16]取得固定资产
业务背景：瑞海公司于2026年11月1日购入不需安装的生产设备一台，价款100000元，增值税13000元；11月5日购入需安装的管理用设备一台，价款80000元，增值税10400元，发生安装费5000元及增值税650元（安装费13%），11月20日设备达到预定可使用状态。
1. 购入不需安装的固定资产
借：固定资产100000元
应交税费——应交增值税（进项税额） 13000元
贷：银行存款113000元
2. 购入需安装的固定资产
借：在建工程80000元
应交税费——应交增值税（进项税额） 10400元
贷：银行存款90400元
3. 发生安装费
借：在建工程5000元
应交税费——应交增值税（进项税额） 650元
贷：银行存款5650元
4. 达到预定可使用状态
借：固定资产85000元
贷：在建工程85000元
说明：固定资产原值=80000+5000=85000元。
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[分录17]建造固定资产
业务背景：瑞海公司于2026年采用自营方式建造厂房一栋，12月1日购入工程物资200000元，增值税26000元；领用工程物资180000元、原材料30000元（进项税额转出3900元）；发生其他费用40000元（应付职工薪酬25000元、银行存款15000元）；12月30日厂房达到可使用状态。另采用出包方式建造仓库，按进度支付工程款150000元及增值税19500元，补付50000元及增值税6500元，仓库达到可使用状态。
自营工程
1. 购入工程物资
借：工程物资200000元
应交税费——应交增值税（进项税额） 26000元
贷：银行存款226000元
2. 领用工程物资、原材料
借：在建工程210000元
贷：工程物资180000元
原材料30000元
领用原材料用于不动产建设——进项税额转出
借：在建工程3900元
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 3900元
说明：不动产建设领用原材料，进项税额转出=30000×13%=3900元。
3. 发生其他费用
借：在建工程40000元
贷：应付职工薪酬25000元
银行存款15000元
4. 达到可使用状态
借：固定资产253900元
贷：在建工程253900元
说明：在建工程=210000+3900+40000=253900元。
出包工程
5. 按进度支付款项
借：在建工程150000元
应交税费——应交增值税（进项税额） 19500元
贷：银行存款169500元
6. 补付工程款
借：在建工程50000元
应交税费——应交增值税（进项税额） 6500元
贷：银行存款56500元
7. 达到可使用状态
借：固定资产200000元
贷：在建工程200000元
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[分录18]固定资产的后续支出
业务背景：瑞海公司于2026年12月对生产设备进行改造（资本化支出）和日常维修（费用化支出）。改造设备原值120000元，累计折旧40000元，减值准备10000元，发生改造支出60000元及增值税7800元，被替换部件账面价值15000元（残料变价收入2000元）。日常维修支付维修费3000元及增值税390元。
资本化支出
1. 转入在建工程
借：在建工程70000元
累计折旧40000元
固定资产减值准备10000元
贷：固定资产120000元
说明：账面价值=120000-40000-10000=70000元。
2. 发生改造支出
借：在建工程60000元
应交税费——应交增值税（进项税额） 7800元
贷：银行存款67800元
3. 转出被替换部分账面价值
借：银行存款2000元（残料价值）
营业外支出13000元
贷：在建工程15000元
说明：营业外支出=被替换部件账面15000-残料2000=13000元。
4. 完工转入固定资产
借：固定资产115000元
贷：在建工程115000元
说明：在建工程=70000+60000-15000=115000元。
费化支出
5. 日常维修（费用化支出）
借：管理费用3000元
应交税费——应交增值税（进项税额） 390元
贷：银行存款3390元
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[分录19]处置固定资产
业务背景：瑞海公司于2026年12月出售旧设备和报废损坏设备。旧设备原值150000元，累计折旧60000元，减值准备10000元，支付清理费2000元及增值税260元，出售价款100000元及增值税13000元。损坏设备原值80000元，累计折旧50000元，残料入库5000元，保险赔偿10000元。
出售/转让情形
1. 转入清理
借：固定资产清理80000元
累计折旧60000元
固定资产减值准备10000元
贷：固定资产150000元
2. 结算清理费用
借：固定资产清理2000元
应交税费——应交增值税（进项税额） 260元
贷：银行存款2260元
3. 收回出售价款
借：银行存款113000元
贷：固定资产清理100000元
应交税费——应交增值税（销项税额） 13000元
4. 结转清理净收益
固定资产清理贷方余额=100000-80000-2000=18000元。
借：固定资产清理18000元
贷：资产处置损益18000元
若为净损失（假设出售价款80000元）：
固定资产清理借方余额=80000+2000-80000(收回)=2000元。
借：资产处置损益2000元
贷：固定资产清理2000元
报废情形
5. 转入清理
借：固定资产清理30000元
累计折旧50000元
贷：固定资产80000元
6. 残料入库
借：原材料5000元
贷：固定资产清理5000元
7. 确认赔偿损失
借：其他应收款10000元
贷：固定资产清理10000元
8. 结转清理净损失（报废）
固定资产清理借方余额=30000-5000-10000=15000元。
借：营业外支出15000元
贷：固定资产清理15000元
若报废产生利得：
借：固定资产清理XXX元
贷：营业外收入XXX元
固定资产折旧在后续[39]
待续.......
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